ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

______199 г.

ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

БУХГАЛТЕРСКИЙ ЖУРНАЛ

за______199 г.

СХЕМА ШИФРОВ ДОКУМЕНТОВ

Шифр Наименование документов, по которым отражены операции

Списано, зачислено по платежному поручению

Оплачено, зачислено по платежному требованию

Оплачен наличный денежный чек

Поступило наличными по объявлению на взнос наличными

Оплачено, зачислено по требованию-поручению

Оплачено,зачислено по инкассовому поручению

Оплачено, поступило по расчетному чеку

Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива

Списано, зачислено по мемориальному (расходному, приходному, кассовому) ордеру

Документы по погашению кредита, кроме поименованных выше

Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет, кроме поименованных выше

Зачислено на основании авизо

Расчеты с применением банковских карт

ОСОБЫЕ БАНКОВСКИЕ УЧЕТНЫЕ ПОЗИЦИИ

Увеличение забалансовой деятельности банка является важной характеристикой современного банковского дела. За балансом банка отражаются следующие виды счетов: счете, доверительного управления, внебалансовые счета, срочные операции и счета депо. Вместе с тем банки уже давно прово­дят собственно внебалансовые операции, в том числе я га­рантийные. Изучение сферы финансовых услуг помогает понять, почему банки обращаются к новым видам операций, например, трастовым и доверительным. Забалансовые позиции Операции по доверительному уд- банковского равлению (типа Б) проводятся в бухгалтерского учета соответствии с нормативными до­кументами Банка России. Бухгалтерский учет этих опера­ций ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между счетами и внутри этих счетов, которые прохо­дят по отдельному балансу. При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная второго порядка.

Внебалансовые счета (типа В) по экономическому содер­жанию разделены на активные и пассивные. В учете опера­ции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируются со счетом 99999, пассивные — со счетом 99998. При этом разрешено производить двойную запись пу­тем перечисления средств с одного внебалансового счета на другой. Внебалансовые счета сгруппированы.следующим образом: неоплаченный уставный капитал кредитных орга­низаций (906); ценные бумаги (907, 908); расчетные опера­ции и документы (909—912); кредитные и лизинговые опе­рации (913—915); задолженность, списанная и.вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания (916—918); источ­ники финансирования капитальных вложений (919).

К срочным операциям (типа Г) относятся сделки купли-продажи различных финансовых активов (валютных цен­ностей и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на внебалансовых счетах отдельного раздела.

Раздел «Д» предназначен для учета операций в депозита­риях. На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами: акциями, облигациями, государственными облигациями, а также, иными видами данных бумаг, являющихся эмиссионным». На счетах депо не отражаются депозитные операции с денежными ценными бумагами: векселями, чеками, депозитным и сберегатель­ными сертификатами, которые не являются в установлен­ном законом порядке эмиссионными.

Общие подходы к составлению специальной (разукрупненной и агрегированной) учетно-операционной документации

Целью составления специальной составлению специальной учетной документации является создание отчетности, позволяющей самим кредитным организациям и их надзорным органам бо­лее реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить реальное финансовое состояние банка. В частности, такая возможность создается в результа­те использования метода (способа) определения финансово­го результата деятельности банка, основанного на заложен­ных международными стандартами принципах; разделение отчетных периодов, осторожности, начисления (наращива­ния) и других. Эти принципы позволяют отразить в отчет­ности доходы, расходы и некоторые другие показатели дея­тельности банка, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления и расходования средств.

Управленческая отчетность должна содержать информа­цию о структуре активов, обязательств и о собственных сред­ствах банка, о рисках (в том числе, кредитных), о качестве кредитного портфеля, а также о других показателях, доста­точно важных для характеристики финансового состояния банка. Данная информация дает возможность представить отчетность российских банков на уровне международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности,

В сфере финансово-управленческого учета широко ис­пользуется понятие «корректировка» в его широком и бук­вальном смысле («действие с целью привести в соответствие с предназначением»), которое охватывает весьма различные по существу операции. В экономических расчетах примени­тельно к банковскому счетоводству или частным счетам корректировка состоит в том, что к учтенным данным добав­ляются сведения о неучтенных операциях или же о предпо­лагаемых ошибках, в результате чего достигается общая со­держательность и сбалансированность учитываемой опера­ции. Для проведения корректировок в практике Банка Рос-

сии широко используются специальные «коды», которые представляет собой систему условных сокращенных обозна­чений и названий, применяемых для передачи, обработки, хранения различной информации. Термин «шифр» в значе­нии условного регистрационного знака также используется в процессе составления аналитической документации. Ком­мерческие банки также нуждаются в большей информатив­ности бухгалтерской отчетности и создают так называемые «технические счета». До введения нового Плана счетов та­кие счета активно использовались для отражения срочной структуры кредитов (включая просроченную задолжен­ность) и депозитов.