Проблема перехода системы отчетности на международные стандарты начала решаться еще в 1993 г. в рамках государственной программы «О переходе Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики».
Первым существенным шагом на пути к решению проблемы совершенствования бухгалтерского баланса отечественных коммерческих банков, а также унификации бухгалтерских норм и правил на основе международных стандартов была разработка рабочей группой ЦБ РФ по реформе бухгалтерского учета в коммерческих банках временной Инструкции ЦБ РФ № 17 от 24 августа 1993 г. по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками. Впоследствии с учетом предложений и замечаний, внесенных коммерческими банками, Департамент банковского надзора совместно с указанной рабочей группой издал дополнения к этой Инструкции, содержащие уточненные формы общей финансовой отчетности, а также консультации по порядку их составления коммерческими банками.
Бухгалтерские стандарты, к которым прилагаемые формы приближены в общих чертах, определены международными организациями профессионалов и изложены в таких нормативных документах, как Европейская директива № 86/635 «О годовой и консолидированной отчетности банков и кредитных учреждений» и нормы Комитета по между народным бухгалтерским стандартам. Эти документы обобщают мнения экспертов всего мира и соблюдаются почти всеми коммерческими банками мира.
Данная Инструкция в ряде случаев основана не на действующем законодательстве, а на мировых нормах бухгалтерского учета. В связи с этим составление данных форм отчетности требует условного исправления отдельных статей баланса.
Международные стандарты предназначены для унификации бухгалтерского учета, исходя из следующих требований: содержание отчетности; критерии внесения в отчетность разных ее элементов; правила оценки этих элементов;
объем представляемой в отчетности информации.
Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетности коммерческих банков — сделать ее такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений.
Одна из целей приведенных форм отчетности — поддерживать доверие к банку, показывая, как он управляется и защищает интересы своих депозиторов. Следовательно, такая отчетность поддерживает взаимное доверие между банком и его партнером, что и дает ему преимущества, в том числе материальные, на долгий срок. Кроме того, публикация банковской информации в форме таких отчетов позволяет ей быть понятной пользователям всего мира.
Но внесены не все изменения, необходимые для приведения отчетов в соответствие с международной практикой. К тому же корректировки, содержащиеся в финансовой отчетности, не учитывают таких особенностей экономической ситуации в России, как инфляция, экономическая нестабильность, кризис неплатежей, а также действующее в России законодательство и порядок налогообложения, что не дает возможности реально оценить кредитные и другие риски и принять меры по защите от них.
Финансовая отчетность построена на основе перевода данных российского бухгалтерского учета в международную отчетность путем многочисленных корректировок, расшифровок и таблиц. Опыт отечественных банков показывает, что ведение такой параллельной отчетности не облегчает переход на мировой учет, а лишь отдаляет этот момент.
Система внутренней управленческой отчетности (в зарубежной практике известна как система МИС (менеджмент информэйшен систем) призвана приспособить финансовую отчетность для принятия управленческих решений.
ХАРАКТЕРИСТИКА ФОРМ БАНКОВСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Существуют следующие виды отчетности: бухгалтерская, финансовая, статистическая и аналитическая. Первые три вида относятся к внешней отчетности и могут быть классифицированы в соответствии с требованиями Банка России на следующие группы отчетности:
— финансовая статистика
— Денежно-кредитная статистика
— Статистика платежного баланса
— Статистика финансового рынка
— Бюджетная статистика.
финансовая статистика подробно отражает показатели бухгалтерской и финансовой отчетности в следующих формах:
ФИНАНСОВАЯ СТАТИСТИКА
| 129 130, |
Балансовая отчетность
Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации
Отчет о прибылях и убытках кредитной организации Финансовая отчетность
Расшифровка отдельных балансовых счетов Расшифровка отдельных символов отчета о прибылях и убытках Таблица корректировок Агрегированный балансовый отчет Агрегированный отчет о прибылях и убытках Расчет резерва под возможные потери по ссудам Сведения о движении резерва на возможные потери по ссудам Данные о переоформленной задолженности клиентов и банков по кредитам и договорам аренды с правом последующего выкупа Данные о крупных кредитах
Данные о кредитах, предоставленных акционерам (участникам) Данные о кредитах, предоставленных инсайдерам Данные о кредитном портфеле банка в разрезе клиентов Данные о дочерних и зависимых предприятиях и организациях Данные о движении денежных средств Сведения для расчета капитала
Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли Сведения о деятельности банка
Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным банком
Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным депозитам и вкладам
Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям в рублях Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком векселям Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным банком
векселям Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля
Денежно-кредитная статистика содержит информацию прежде всего о расчетно-кассовых операциях.