ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
Задания для практических занятий и методические указания по их выполнению для студентов дневной и заочной формы обучения
Факультет: экономический, ЗДО
Специальность: 080105 – финансы и кредит
Вологда
ТЕМА 1. Анализ надежности банка на основе публикуемой отчетности
Наиболее доступной информацией о финансовом состоянии банка, которую может получить аналитик, является публикуемая отчетность. И хотя она не в состоянии дать полной и объективной оценки надежности банка, такой анализ можно использовать для получения первичного представления о банке. Кроме того, порою данная информация является единственно доступной пользователю, поэтому руководству приходиться принимать решение, основываясь только на этом скупом материале.
В соответствии с действующим Законом «О банках и банковской деятельности в РФ» и в целях унификации форм отчетов, публикуемых коммерческими банками, ЦБ РФ установил следующие формы отчетности по КБ, предназначенные для публикации:
-балансовый отчет коммерческого банка;
-отчет о прибылях и убытках коммерческого банка.
Формы публикуемой отчетности не являются годовой бухгалтерской отчетностью, представленной коммерческими банками в ЦБ РФ или в органы МНС РФ, а предназначены лишь для публикации в центральных или местных печатных органах и других средствах массовой информации. КБ публикуют годовую отчетность после подтверждения аудиторской фирмой достоверности указанной в них сведений.
Статьи активов и пассивов в отчете группируются по содержанию и, как правило, располагаются по мере убывания ликвидности, последовательно (сначала активы, а затем пассивы).
Система аналитических коэффициентов
На основе системы показателей, приводимых ниже, можно получить общую картину эффективной деятельности и финансовой устойчивости банка. Учитывая тот факт, что данные по балансовому отчету о прибылях и убытках в соответствии с письмом ЦБ банки обязаны публиковать в средствах массовой информации, то по такой методике можно всегда предварительно отсеять худшие среди функционирующих банков.
1.Коэффициент мгновенной ликвидности (K1) - позволяет оценить долю обязательств банка, которая может быть погашена по первому требованию за счет ликвидных активов «первой очереди». При анализе результатов расчета необходимо учесть, что в статью «Денежные средства, счета в ЦБ» входят средства, находящиеся на резервных счетах в ЦБ и возвращаемые банку по мере выплаты им своих обязательств клиентам.
К1= (Денежные средства, счета в ЦБ) / (Средства клиентов, включая вклады населения, кредитных организаций)
2.Уровень доходных активов (К2) - показывает, какую долю в активах занимают доходные активы. Так как практически все доходные активы являются рисковыми, их чрезвычайно высокая доля увеличивает неустойчивость банка и риски неплатежей как по текущим операциям, так и по своим обязательствам. Вместе с тем, размер доходных активов должен быть достаточен для безубыточной работы банка. Нормальным считается, если доля доходных активов составляет 65-75%, либо ниже, но при условии, что доходы банка превышают его расходы (см. коэффициент дееспособности).
К2=Доходные активы/ Всего активов
Доходные активы - средства в кредитных организациях; вложения в ценные бумаги; ссудная и приравненная к ней задолженность.
З. Коэффициент размещения платных средств (К3) -показывает, какая доля платных привлеченных ресурсов направляется в доходные (платные) операции. Если коэффициент выше 1,0-1,2 – это свидетельствует о том, что часть платных ресурсов используется не по назначению. Они отвлекаются либо на собственные нужды, либо в недоходные операции, что приводит к образованию убытков в банке. Однако, рассматривая данный коэффициент, необходимо учитывать, что в статье «платные привлеченные ресурсы» учитываются депозиты до востребования, которые являются бесплатным ресурсом для банка (либо начисляемые проценты на остатки по текущим и расчетным счетам невелики), поэтому допустимое значение для данного коэффициента может меняться в зависимости от объема средств, находящихся на расчетных и текущих счетах в баке.
К3=Платные привлеченные средства/ Доходные активы
Платные привлеченные средства - средства ЦБ; средства кредитных организаций; средства клиентов, включая вклады населения, кредитных организаций; выпущенные кредитной организацией долговые обязательства.
4. Коэффициент общей дееспособности (К4) позволяет оценить стабильность работы банка. Чтобы банк оставался жизнеспособным, расходы от операций и инвестиций должны покрываться за счет полученных доходов, а если они недостаточны, то у банка скоро могут возникнуть проблемы.
К4=Расходы банка/Доходы банка
5. Коэффициент рентабельности активов (К5) -позволяет определить уровень рентабельности всех активов. Низкая норма прибыли может быть результатом консервативной ссудной и инвестиционной политики, а также следствием чрезмерных операционных расходов. Высокое соотношение прибыли к активам может быть результатом эффективной деятельности банка, высоких ставок дохода от активов. В последнем случае банк, возможно, подвергает себя значительному риску. Это необязательно плохо, так как, вероятно банк удачно распоряжается своими активами, хотя при этом не исключены потенциально крупные потери.
К5 =Прибыль/Всего активов
6. Коэффициент достаточности капитала (К6) -показывает, какую долю в структуре пассивов занимает собственный капитал банка. Чем выше его доля, тем надежнее и устойчивее работает банк. Уровень капитала считается достаточным, если обязательства банка составляют 90-80% от валюты баланса банка.
К6= Капитал/Всего пассивов
7. Доля уставного фонда в капитале банка (К7) - коэффициент показывает, в какой степени капитал банка сформирован из средств учредителей, и характеризует эффективность работы банка. Сумма средств, инвестируемых в развитие банка, должна по крайней мере равняться взносам учредителей.
К7=Уставный капитал/Капитал
8.Коэффициент полной ликвидности (К8) - характеризует сбалансированность активной и пассивной политики банка для достижения оптимальной ликвидности. Причем, ликвидные активы должны превышать величину текущих обязательств банка. Это, с одной стороны, характеризует способность банка расплачиваться по своим обязательствам в долгосрочной перспективе или в случае ликвидации банка. А также говорит о том, расходует ли банк привлеченные средства (клиентов на собственные нужды).
К8=Ликвидные активы/Обязательства банка (за вычетом прочих)
Ликвидные активы - денежные средства, счета в ЦБ; средства в кредитных организациях; вложения в ценные бумаги; ссудная и приравненная к ней задолженность.
Обязательства банка - средства ЦБ; средства кредитных организаций; средства клиентов, включая вклады населения, кредитных организаций; выпущенные кредитной организацией долговые обязательства.