Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Самарский государственный аэрокосмический университет
Имени академика С.П. Королева
(национальный исследовательский университет)
Факультет экономики и управления
Кафедра финансы и кредит
Курсовая работа по дисциплине
«Финансы организаций»
Бюджетирование деятельности предприятия на 2012 год
«Веснушка»
Выполнила студентка группы Э32 Н.Ю. Колесникова
Проверила Т.А. Мошкова
Самара 2011
РЕФЕРАТ
Пояснительная записка: 27 с., 21 таблица, 5 источников.
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ, ЦЕНА, ОБЪЕМ, ПРОДУКЦИЯ, ЗАКАЗ, ПРОИЗВОДСТВО, ПРИБЫЛЬ.
Цели курсовой работы – рассчитать бюджет промышленного предприятия на будущий период.
Объект исследования – предприятие «Веснушка».
Область применения – менеджмент организации.
В курсовой работе рассчитан бюджет промышленного предприятия, по производству кремов «Веснушка».
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 4
1 БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 5
1.1 Основные понятия бюджетирования. 5
1.2 Основные цели бюджетирования предприятий. 6
1.3 Классификация бюджетов. 7
2 ПЛАНИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «Веснушка» НА 2012 ГОД.. 10
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 27
ВВЕДЕНИЕ
Планирование и бюджетирование на предприятии относятся к числу наиболее сложных и ответственных функций менеджмента. Закладываемые в плане мероприятия и бюджетные средства на их реализацию служат базой для достижения намеченных целей.
Планирование можно охарактеризовать как особый тип процесса принятия решений, в рамках которого анализируется информация о прошлой финансовой и производственной деятельности хозяйствующего субъекта, оцениваются его потенциальные ресурсы, формулируются цели на перспективу и устанавливается приоритетность решения задач для их достижения.
|
|
На практике планирование реализуется путем разработки комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных показателей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым структурным подразделением организации. Таким образом, планирование охватывает все участки деятельности организации и ориентирует их на решение поставленных задач.
Оперативное планирование неразрывно связано с бюджетированием (бюджетным планированием), под которым понимается процесс планирования деятельности хозяйствующего субъекта, реализуемый посредством составления и исполнения системы взаимосвязанных бюджетов и предполагающий установление ответственности за каждую статью расходов и доходов. Таким образом, с помощью бюджетирования конкретизируются задачи планирования в форме распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации для достижения намеченных результатов деятельности
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Основные понятия бюджетирования
Бюджет – это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период времени в целом и по отдельным подпериодам.
|
|
В США принято четко разделять три понятия: планирование, программирование и бюджетирование.
План – это система целей и стратегий по их достижению.
Программа – это комплекс мероприятий по реализации стратегий.
Бюджет – это и финансовое выражение целей, стратегий и намеченных мероприятий, и плановые финансовые сметы и графики расходов, и прогнозируемые финансовые результаты исполнения программ, и затраты, необходимые для этого
Структуру бюджетов, содержание бюджетных статей, согласованность бюджетов между собой, их функции определяет управленческий аппарат организации исходя из ее реальных задач, специфики деятельности и других факторов.
Разработка, анализ и контроль бюджетов являются важнейшей составной частью системы управленческого учета в организации. В бюджетах находят отражение оперативные планы деятельности, на основе выявления и анализа отклонений от бюджетных показателей определяются проблемные участки работы.
С помощью бюджетирования руководство имеет возможность заранее найти оптимальное соотношение в распределении производственных и финансовых ресурсов между отдельными подразделениями, а также видами деятельности. Бюджеты охватывают все аспекты функционирования организации - снабжение, производство, реализацию продукции, управление финансовыми потоками и т.д. Деятельность различных центров ответственности объединяется в единое целое. В результате достигается оптимальное соотношение централизации и децентрализации управления.
|
|
Основные цели бюджетирования предприятий
Можно выделить следующие цели бюджетирования (бюджетного планирования):
· планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации;
· детализация и координирование различных видов деятельности в функциональных подразделениях;
· оценка предстоящих затрат по периодам;
· стимулирование руководителей всех рангов к достижению целей своих центров ответственности;
· контроль текущей деятельности и обеспечение плановой дисциплины;
· формирование базы для расчетов эффективности деятельности организации;
· оценка выполнения планов центрами ответственности и их руководителями;
· средство обучения менеджеров.
Таким образом, бюджетирование способствует реализации двух важнейших функций управления: планирования и контроля. В начале отчетного периода, на который разработан бюджет, он является планом или эталоном, представляя своеобразный отчет о желаемых результатах. Совокупность бюджетов позволяет руководству видеть четкую картину будущей деятельности организации. В конце периода бюджет превращается в средство контроля и оценки достигнутых результатов, выявления "узких" мест в целях повышения эффективности управления в будущем.
Классификация бюджетов
Бюджет, который охватывает общую деятельность предприятия, называется генеральным. Его цель – объединить и суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия, называемые частными бюджетами.
Данные бюджеты можно подразделить на следующие группы:
· финансовые бюджеты (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс);
· операционные бюджеты (бюджет продаж, бюджет прямых материальных затрат, бюджет управленческих расходов и др.);
· вспомогательные бюджеты (план капитальных затрат, кредитный план и др.);
· дополнительные (специальные) бюджеты (бюджеты распределения прибыли, бюджеты отдельных проектов и программ, налоговый бюджет).
По механизму использования бюджетов выделяют статические и гибкие бюджеты.
Статический бюджет – бюджет организации, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности. Доходы и расходы планируются исходя из одного уровня реализации. При сравнении статического бюджета с фактически достигнутыми результатами не учитывается реальный уровень деятельности организации, т.е. все фактические результаты сравниваются с прогнозируемыми вне зависимости от достигнутого объема реализации.
Статический бюджет отражает сам факт достигнутого результата. С его помощью сравнивают и анализируют только абсолютные значения показателей как в денежном, так и в процентном отношениях.
Возможности более детального анализа статический бюджет не представляет. В этих целях используют гибкий бюджет.
Гибкий бюджет – бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Он учитывает изменение затрат и доходов в зависимости от изменения уровня продаж и представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.
Гибкий бюджет включает доходы и расходы, скорректированные на фактический объем продаж. Если в статическом бюджете показатели планируются, то в гибком бюджете они рассчитываются. При использовании гибкого бюджета применяется факторный анализ результатов.
В гибком бюджете для производственных затрат вначале определяют норму в расчете на единицу продукции, а затем на основе этих норм определяется плановый объем производственных затрат в зависимости от уровня фактической реализации. Аналогичным образом также корректируется выручка от продаж.
По способу составления различают дискретные и скользящие бюджеты.
Дискретный бюджет разрабатывается на год с разбивкой по кварталам и месяцам.
Метод непрерывного планирования формирует скользящие бюджеты, т.е. бюджеты составляются на год с корректировкой в процессе его исполнения ежемесячно. Например, в декабре составляется бюджет январь-декабрь, в январе под влиянием возможных изменений составляется бюджет февраль-январь следующего отчетного года и т.д.
Также различают приростные бюджеты и бюджеты «с нуля». Приростные бюджеты формируются на основе текущих бюджетов или результатов прошлых периодов с учетом параметров и событий, которые могут произойти за период действия данного бюджета. Однако применение этого метода может в дальнейшем обернуться неэффективной деятельностью всего предприятия, поскольку использование только приростных бюджетов может сформировать у менеджеров уверенность в том, что затраты предыдущего периода оправданы и оснований для их пересмотра нет. А это не всегда справедливо: прошлый опыт может влиять на процесс планирования, но никак не должен заменять прогнозирование результатов.
Другой метод решения проблемы составления бюджета – бюджетирование «с нуля». В отличие от приростного бюджета главным постулатом при бюджетировании «с нуля» выступает независимость плановых уровней расходов от их предыдущих величин. Предполагается, что все расходы в базовый период неизвестны и их требуется определить. Данный метод можно рассматривать как метод стимулирования поиска альтернативных путей достижения поставленных целей. Он позволяет наглядно продемонстрировать связь между способом распределения бюджетных ресурсов и достижением целей предприятия, дает возможность планирования расходов в принципиально новых сферах деятельности, а также в случаях, когда предприятию приходится действовать в резко меняющемся окружении.
ПЛАНИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «Веснушка» НА 2012 ГОД
Предприятие ОАО «Веснушка» занимается производством линии кремов по уходу за кожей рук, тела, лица и т.п.
Составим бюджетный план предприятия план 2012год:
Исходный документ на начальном этапе бюджетного процесса является бюджет продаж, рассчитанный в таблице 1.
Основным источником информации при составлении бюджета продаж служат данные отдела маркетинга.
Бюджет продаж является наиболее сложным этапом в процессе планирования. Это связано с тем, что объем продаж и, следовательно, выручка от них определяются не столько производственными возможностями организации, сколько возможностями сбыта на реальном рынке.
Таблица 1- Бюджет продаж на 2012
| Вид продукции | Количество, кг | Цена реализации за 200 грамм, руб | Количество тюбиков, шт | Объем продаж, руб |
| Крем для рук "Веснушка" | ||||
| Крем для лица "Веснушка" | 1 200 | |||
| Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка" | ||||
| Крем для тела "Веснушка" | 4 000 | |||
| Детский крем "Рыжик" | 2 400 | |||
| Крем для ног "Веснушка" | 4 000 | |||
| Всего | 12 400 |
Далее составляется бюджет производства. Для составления данного бюджета необходимо иметь в наличии информацию об общем объеме продаж и его распределение внутри бюджетного периода (в соответствии с бюджетом продаж), остатки на начало бюджетного периода (года).
Бюджет производства и запасов готовой продукции может составляться только в натуральных единицах измерения. А затем на его основе определяются соответствующие затраты в стоимостных показателях.
Расчет осуществляется для каждого вида продукции по следующей формуле:
Таблица 2- Бюджет производства на 2012
| Показать | Крем для рук "Веснушка" | Крем для лица "Веснушка" | Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка" | Крем для тела "Веснушка" | Детский крем "Рыжик" | Крем для ног "Веснушка" |
| Объем продаж, шт | 2 000 | 6 000 | 2 000 | 20 000 | 12 000 | 20 000 |
| Количество тюбиков на конец периода, шт | ||||||
| Общие потребности, шт | 2 500 | 6 200 | 2 100 | 20 300 | 12 100 | 20 050 |
| Количество тюбиков на начало периода | ||||||
| Производственная программа, шт | 2 300 | 6 100 | 1 850 | 20 060 | 11 945 | 19 765 |
Таблица 3 - Бюджет производства на 2012
| Показать | Крем для рук "Веснушка" | Крем для лица "Веснушка" | Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка" | Крем для тела "Веснушка" | Детский крем "Рыжик" | Крем для ног "Веснушка" | Всего |
| План производства, шт | 2 300 | 6 100 | 1 850 | 20 060 | 11 945 | 19 765 | 62 020 |
| Нормативная цена реализации за 1 тюбик, 200грамм, руб. | |||||||
| Стоимость произведенной продукции, руб |
Следующий этап бюджетного планирования – разработка бюджета материальных затрат и закупок. Данный бюджет предназначен для определения затрат сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и других продуктов, необходимых для производства готовой продукции, чья стоимость целиком относится на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему продаж (производства). Кроме того, в рамках данного бюджета предстоит определить нормативный (переходящий) запас сырья и материалов, а также график погашения кредиторской задолженности, т. е. установить условия и порядок взаиморасчетов с поставщиками сырья, комплектующих и т. п.
Годовая потребность в сырье и материалах может быть определена по формуле:
Далее представлена таблица 4, где приведен бюджет использования материалов и сырья на начало и конец отчетного периода.
Бюджет закупок материалов представленв таблице 5.
Таблица 4-Бюджет использования сырья и материалов
| Вид продукции | Вода питьевая | Жирные спирты | Жиры растительные | Парфюмирная композиция | Глицерин | Вазелин | Провитамин В5 | Облепиховое масло | Касторовое масло | Бензиловый спирт | |||||||||||
| норма на 1 тюбик, л | всего на производство, л | норма на 1 тюбик, л | всего на производство, л | норма на 1 тюбик, кг | всего на производство, кг | норма на производство 1 тюбика, л | всего на производство, л | на производство 1 тюбика, кг | всего на производство, кг | на производство 1 тюбика, кг | всего на производство, кг | на производство 1 тюбика, кг | всего на производство, кг | норма на производство 1 тюбика, л | всего на производство, л | норма на производство 1 тюбика, л | всего на производство, л | норма на производство 1 тюбика, л | всего на производство, л | ||
| Крем для рук "Веснушка" | 0,03 | 0,02 | 0,5 | 0,05 | 0,05 | 0,15 | 0,05 | 0,06 | 0,04 | ||||||||||||
| Крем для лица "Веснушка" | 0,03 | 0,02 | 0,5 | 0,05 | 0,05 | 0,15 | 0,03 | 0,04 | 0,02 | 0,06 | |||||||||||
| Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка" | 0,03 | 0,02 | 0,4 | 0,05 | 92,5 | 0,05 | 92,5 | 0,25 | 462,5 | 0,03 | 55,5 | 0,05 | 92,5 | 0,07 | 129,5 | ||||||
| Крем для тела "Веснушка" | 0,03 | 0,02 | 401,2 | 0,4 | 0,05 | 0,05 | 0,25 | 0,03 | 601,8 | 0,07 | 1404,2 | 0,05 | |||||||||
| Детский крем "Рыжик" | 0,03 | 0,6 | 0,01 | 119,45 | 0,05 | 597,25 | 0,09 | 1075,1 | 0,14 | 1672,3 | 0,03 | 358,35 | 0,03 | 601,8 | 0,01 | 119,45 | |||||
| Крем для ног "Веснушка" | 0,03 | 0,02 | 395,3 | 0,5 | 9882,5 | 0,01 | 197,65 | 0,05 | 988,25 | 0,19 | 3755,4 | 0,1 | 1976,5 | 0,02 | 395,3 | 0,01 | 197,65 | 0,06 | 1185,9 | ||
| Всего | 0,18 | 1 861 | 0,1 | 1001,5 | 2,9 | 30013,5 | 0,22 | 1832,6 | 0,3 | 1,08 | 0,38 | 4604,1 | 0,27 | 2632,4 | 0,06 | 921,45 | 0,29 | 2895,85 |
Таблица 5 - Бюджет закупок материалов на 2012
| Показатель | Вода питьевая,л | Жирные спирты, л | Жиры растительные, кг | Парфюмирная композиция, л | Глицерин, кг | Вазелин, кг | Провитамин В5, кг | Облепиховое масло, л | Касторовое масло, л | Бензиловый спирт, л | Всего | |
| Общая потребность в материалах для производства, ед | 1 861 | 1001,5 | 30013,5 | 1832,6 | 11567,9 | 4604,1 | 2632,35 | 921,45 | 2895,85 | - | ||
| Запасы материалов на конец периода, ед | - | |||||||||||
| Всего потребность в материалах, ед | 1 961 | 1051,5 | 30163,5 | 1852,6 | 11627,9 | 4664,1 | 2732,35 | 1321,45 | 2925,85 | - | ||
| Запасы материалов на начало периода, ед | - | |||||||||||
| Объем закупок | 1 461 | 29 964 | 1 603 | 3 081 | 11 558 | 4 574 | 2 632 | 1 021 | 2 906 | - | ||
| Цена за единицу материала, руб | - | |||||||||||
| Объем закупок материала, руб. | 149817,5 | 23115,8 | 131617,5 | 51072,5 | 87175,5 | 565205,8 |
Бюджет прямых затрат труда.
Назначение данного бюджета – определить прямые (переменные) издержки на заработную плату в соответствии с составленным ранее бюджетом производства. Для определения прямых затрат труда необходимо рассчитать затраты рабочего времени (в часах и (или) человеко-часах), идущие на изготовление единицы объема выпуска продукции (объема продаж), и стоимость 1 человеко-часа рабочего времени (по средней и (или) средневзвешенной тарифной ставке). Также нужно знать объемы производства на предстоящий бюджетный период. Представлен в таблица 6. Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества произведенной продукции, системы оплаты труда.
Таблица 6 - Нормативные затраты труда
| Вид продукции | Время на изготовление, ч | Время на упаковку, ч |
| Крем для рук "Веснушка" | 0,5 | 0,05 |
| Крем для лица "Веснушка" | 0,5 | 0,05 |
| Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка" | 0,8 | 0,05 |
| Крем для тела "Веснушка" | 0,05 | |
| Детский крем "Рыжик" | 0,05 | |
| Крем для ног "Веснушка" | 0,8 | 0,05 |
Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном представление представлен в таблице 7.
Таблица 7-Бюджет затрат в натуральном и стоимостном представлении
| Вид продукции | Объем производства, шт | Время на изготовление, ч | Время на упаковку, ч | Общие затраты рабочего времени, ч | Почасовая ставка, руб | Всего, руб. |
| Крем для рук "Веснушка" | 2 300 | |||||
| Крем для лица "Веснушка" | 6 100 | |||||
| Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка" | 1 850 | 92,5 | 1572,5 | 23587,5 | ||
| Крем для тела "Веснушка" | 20 060 | |||||
| Детский крем "Рыжик" | 11 945 | 597,25 | 12542,25 | 188133,75 | ||
| Крем для ног "Веснушка" | 19 765 | 988,25 | 16800,25 | 252003,75 | ||
| Итого | 62 020 |
Скалькулировав все статьи прямых расходов определим бюджет общепроизводственных расходов (Таблица 8). В бюджет включаются вспомогательные материалы, косвенные затраты труда, платежи сторонним организациям.
Таблица 8-Бюджет производственных расходов
Далее составляем бюджет производственных расходов по видам продукции, представленный в таблице 9.
Таблица 9 - Бюджет общепроизводственных расходов по видам продукции
| Показать | Крем для рук "Веснушка" | Крем для лица "Веснушка" | Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка" | Крем для тела "Веснушка" | Детский крем "Рыжик" | Крем для ног "Веснушка" | Всего |
| Объем производства, кг | 2 300 | 6 100 | 1 850 | 20 060 | 11 945 | 19 765 | 62 020 |
| Общепроизводственные расходы, руб. | 11978,39407 | 31768,7843 | 9634,795227 | 104472,4282 | 62209,52918 | 102936,069 |
Все производственные расходы предприятия делятся на затраты производства и затраты сбыта продукции. Переменные расходы, относящиеся к процессу производства, образуют плановые производственные затраты предприятия, расчет которых представлен в таблице 10.
Таблица 10- Бюджет производственных затрат (себестоимость выпуска)
| Статья производственных затрат | Сумма, руб. |
| Прямые затраты на материалы | 565205,8 |
| Прямые затраты труда | |
| Общепроизводственные расходы | |
| Производственные затраты | 1737175,8 |
Распределение производственных затрат по видам продукции представлено в таблице 11.
Таблица 11 - Распределение производственных затрат по видам продукции
| Показать | Крем для рук «Веснушка» | Крем для лица «Веснушка» | Крем для кожи вокруг глаз «Веснушка» | Крем для тела «Веснушка» | Детский крем «Рыжик» | Крем для ног «Веснушка» | Всего |
| Объем производства, кг | 2 300 | 6 100 | 1 850 | 20 060 | 11 945 | 19 765 | 62 020 |
| Производственные затраты, руб. | 64422,8368 | 170860,567 | 51818,3687 | 561879,176 | 334578,602 | 553616,2478 | 1737175,8 |
Переменные расходы, не относящиеся к производству, составляют бюджет коммерческих расходов, которые списываются на себестоимость реализации произведенной продукции.
Постоянные расходы не имеют прямой связи с объемом производства и продаж и по своей принадлежности к стадиям кругооборота капитала подразделяются на общехозяйственные (административные) и коммерческие расходы (таблица 12).
Таблица 12- Бюджет постоянных расходов
| Статья постоянных затрат | Сумма, руб. |
| Расходы на маркетинг | 200 000 |
| Коммерческие расходы | 600 000 |
| Расходы на работу с клиентами | 20 000 |
| Административные расходы | 300 000 |
| Прочие расходы | 10 000 |
| Общие постоянные расходы |
В основе бюджета продаж лежит себестоимость продаж, которая определяется по формуле:
Запас готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной продукции за планируемый период – Запас готовой продукции на конец периода.
Себестоимость произведенной продукции определяется бюджетом полных производственных затрат.
Составим бюджет себестоимости продаж
Бюджет себестоимости продаж представлен в таблице 13.
Таблица 13 - Бюджет себестоимости продаж
| Показать | Сумма, руб. |
| Запасы готовой продукции на начало периода | |
| Прямые затраты материалов | 565205,8 |
| Прямые затраты труда | |
| Общепроизводственные расходы | |
| Себестоимость произведенной продукции | 1737175,8 |
| Запасы готовой продукции на конец периода | |
| Себестоимость реализованной продукции | 1765350,8 |
Расчет себестоимости реализации по видам продукции приведен в таблице 14.
Таблице 14 - Определение себестоимости реализации по видам продукции
| Показать | Крем для рук "Веснушка" | Крем для лица " Веснушка " | Крем для кожи вокруг глаз " Веснушка " | Крем для тела " Веснушка " | Детский крем "Рыжик" | Крем для ног «Веснушка» | Всего |
| Запасы готовой продукции на начало периода, руб. | |||||||
| Производственные затраты, руб. | 64422,8368 | 170860,5672 | 51818,36875 | 561879,176 | 334578,6026 | 553616,247 | 1737175,8 |
| Запасы продукции на конец планируемого периода, руб. | |||||||
| Себестоимость реализованной продукции, руб. | 49422,8368 | 160860,5672 | 96818,36875 | 558879,176 | 338703,6026 | 560666,247 | 1765350,8 |
После определения себестоимости реализации по видам продукции можно рассчитать прогнозную величину маржинального дохода.
Таблица 15 - Определение маржинального дохода по видам продукции
| Показать | Крем для рук " Веснушка " | Крем для лица " Веснушка " | Крем для кожи вокруг глаз " Веснушка " | Крем для тела " Веснушка " | Детский крем "Рыжик" | Крем для ног «Веснушка» | Всего |
| Объем продаж, шт | 2 300 | 6 100 | 1 850 | 20 060 | 11 945 | 19 765 | 62 020 |
| Выручка от реализации, руб. | |||||||
| Себестоимость реализованной продукции, руб. | 49422,83683 | 160860,567 | 96818,36875 | 558879,1768 | 338703,6026 | 560666,2478 | 1765350,8 |
| Маржинальный доход, руб. | 65577,16317 | 449139,433 | 458181,6312 | 444120,8232 | 557171,3974 | 2618208,752 | 4592399,2 |
Далее составим прогнозный отчет о прибылях и убытках.
Сводный прогнозный отчет о прибылях и убытках приведен в таблице 16, бюджет прибылей и убытков в разрезе доходности отдельных видов продукции представлен в таблице 17.
Таблица 16 - Сводный прогнозный отчет о прибылях и убытках на 2012
| Статья доходов и расходов | Сумма, тыс.руб. |
| Выручка от реализации, руб. | 6357,75 |
| Себестоимость реализованной продукции, руб. | 1765,3508 |
| Маржинальный доход, руб. | 4592,3992 |
| Постоянные расходы, руб. | |
| Валовая прибыль, руб. | 3462,3992 |
| Налог на прибыль, руб. | 692,47984 |
| Чистая прибыль, руб. | 2769,91936 |
| Прибыль, остающаяся в сбережении предприятия, руб. | 2769,91936 |
Таблица 17 - Бюджет прибылей и убытков
| Вид продукции | Статья доходов и расходов | Сумма, тыс.руб. |
| Крем для рук "Веснушка" | Выручка от реализации | |
| Себестоимость реализации | 49,42283683 | |
| Маржинальный доход | 65,57716317 | |
| Крем для лица " Веснушка " | Выручка от реализации | |
| Себестоимость реализации | 160,8605672 | |
| Маржинальный доход | 449,1394328 | |
| Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка " | Выручка от реализации | |
| Себестоимость реализации | 96,81836875 | |
| Маржинальный доход | 458,1816312 | |
| Крем для тела " Веснушка " | Выручка от реализации | |
| Себестоимость реализации | 558,8791768 | |
| Маржинальный доход | 444,1208232 | |
| Детский крем "Рыжик" | Выручка от реализации | 895,875 |
| Себестоимость реализации | 338,7036026 | |
| Маржинальный доход | 557,1713974 | |
| Крем для ног «Веснушка» | Выручка от реализации | 3178,875 |
| Себестоимость реализации | 560,6662478 | |
| Маржинальный доход | 2618,208752 | |
| Совокупный маржинальный доход | 4592,3992 | |
| Постоянные расходы | ||
| Валовая прибыль | 3462,3992 | |
| Налог на прибыль | 692,47984 | |
| Чистая прибыль | 2769,91936 | |
| Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | 2769,91936 |
В распоряжение предприятия должно остаться 2769,91936 тысяч рублей.
Инвестиционный бюджет
Бюджет формируется для осуществления эффективного краткосрочного вложения.
Проект инвестиционного бюджета представлен в таблице 18.
Таблица 18 –Проект инвестиционного бюджета
Финансовый бюджет
Представляет собой прогнозную финансовую отчетность, которая показывает финансовое положение предприятия по истечении планового года в случае, если все бюджеты выполнены без исключения. Выходной формой финансового бюджета является проект бюджета движения денежных средств, который составляется на основе проекта о прибылях и убытках и инвестиционного бюджета, но не является их расчетным итогом. В процессе составления проекта бюджета движения денежных средств анализируется прогнозная динамика расчетов предприятия, возможного привлечения средств и погашение кредиторской задолженности.
Представлен в таблице 19.
Таблица 19 – Бюджет движения денежных средств на 2012
Составим проект баланса (упрощенный баланс)
Исходя из выше перечисленных операционного бюджеты, инвестиционного бюджета и финансового бюджета можно составить проект баланса на 2012 год, который представлен в таблице 20.
Таблица 20 – Проект баланса (тыс. руб.)
| Статья | На начало периода | На конец периода | Изменения за период |
| АКТИВ | |||
| Основные средства и вложения | |||
| Основные средства (по остаточной стоимости) | 1800,00 | 3100,00 | 1300,00 |
| Капитальные вложения | 44,00 | 234,00 | 190,00 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Всего | 1844,00 | 3334,00 | 1490,00 |
| Материальные оборотные средства | |||
| Запасы сырья и материалов | 19,60 | 9,21 | -10,39 |
| Авансы выданные | 20,00 | 20,00 | 0,00 |
| Запасы готовой продукции | 39,18 | 17,91 | -21,27 |
| Всего | 78,78 | 47,12 | -31,66 |
| Расчеты | |||
| Дебеторская задолжность покупателей | 1000,00 | 12972,25 | 11972,25 |
| Прочая дебеторская задолжность | 2000,00 | 0,00 | -2000,00 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 950,00 | 950,00 | 0,00 |
| Денежные средства | 1670,00 | 3200,00 | 1530,00 |
| Всего | 5620,00 | 17122,25 | 11502,25 |
| Итого | 7548,02 | 20716,37 | 13168,82 |
| ПАССИВ | |||
| Собственные средства | |||
| Уставной капитал | 3500,00 | 3500,00 | 0,00 |
| Добавочный капитал | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
| Накопленныя прибыль | 1598,00 | 4367,92 | 2769,92 |
| Всего | 5198,00 | 7967,92 | 2769,92 |
| Долгосрочные заемные средства | |||
| Кредиты | 600,00 | 600,00 | 0,00 |
| Займы | 47,02 | 47,02 | 0,00 |
| Кредиторская задолжность | 0,00 | 0,00 | |
| Всего | 647,02 | 647,02 | 0,00 |
| Расчеты | |||
| Краткосрочные кредиты | 56,00 | 35,00 | -21,00 |
| Краткосрочные займы | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Кредиторская задолжность поставщикам и подрядчикам | |||
| Расчеты по оплате труда | 90,00 | 127,00 | 37,00 |
| Задолжность в бюджет и внебюджетные фонды | 1367,00 | 11259,90 | 9892,90 |
| Прочие расчеты | 190,00 | 680,00 | 490,00 |
| Всего | 1703,00 | 12101,90 | 10398,90 |
| Итого | 7548,02 | 20716,84 | 13168,82 |