Анализ дебиторской задолженности представляет собой часть общей политики управления оборотными активами, направленной на расширение объема реализации товаров, и заключается в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременного ее погашения.
В качестве основных источников информации для проведения анализа дебиторской задолженности используются данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
В таблице 9 приведен анализ структуры дебиторской задолженности ООО «СПК «Ленинский путь» за 2014 – 2016гг. на основании оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета расчетов с дебиторами.
Таблица 9 – Структура дебиторской задолженности, тыс.руб.
| Показатель | На 31.12. | Удельный вес, % | На 31.12. | Удельный вес, % | На 31.12. | Удельный вес, % |
| Дебиторская задолженность, всего: | 100,00 | |||||
| В том числе: | ||||||
| Поставщики и подрядчики | 10,30 | 14,31 | 14,83 | |||
| Покупатели и заказчики | 77,52 | 75,00 | 71,54 | |||
| По налогам и сборам | 6,56 | 4,37 | 5,74 | |||
| Прочие дебиторы и кредиторы | 0,23 | 1,02 | 2,81 | |||
| Подотчетные лица | 5,39 | 5,30 | 5,09 |
По данным таблицы видно, что наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности в течение всего анализируемого периода составляет дебиторская задолженность покупателей и заказчиков – более 70% от общей величины дебиторской задолженности.
Также наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности составляет задолженность поставщиков и подрядчиков в виде перечисленных авансов – в среднем 10% от общей величины дебиторской задолженности.
В таблице 10 представлен перечень основных дебиторов Общества среди покупателей на 31.12.2016 года, чей удельный вес преобладает в общей величине дебиторской задолженности.
Таблица 10 - Расшифровка дебиторской задолженности по покупателям
| Дебитор | Удельный вес, % | |
| ИП Елькин Д.А. | 8,46 | |
| ИП Рябов В.П. | 24,17 | |
| МДОУ "Дубовская основная образовательная школа" | 7,25 | |
| ООО "Мясокомбинат "Усинский" | 2,72 | |
| ООО "Труд" | 49,55 | |
| Устюгова Т.Г. | 7,85 | |
| ИТОГО | 100,00 |
По данным таблицы 10 видно, что наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности приходится на непогашенную на 31.12.2016 года задолженность следующих основных покупателей:
- ООО «Труд» – 49,55%;
- ИП Рябов В.П. – 24,17%;
- ИП Елькин Д.А.– 8,46%.
Расчет коэффициента оборачиваемости приведен в таблице 11.
Таблица 11 – Расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 2014-2016гг. ООО «СПК «Ленинский путь»
| Показатель | Данные для расчета | Показатель на | ||||||||
| Выручка | Размер дебиторской задолженности по состоянию | |||||||||
| 31.12. | 31.12. | 31.12. | 31.12. | 31.12. | 31.12. | 31.12.2016 | ||||
| Коэффициент оборачи ваемости дебиторской задолжен ности | 91,30 | 64,15 | 44,94 | |||||||
| Период оборота | 4,00 | 5,7 | 8,1 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз обернулась дебиторская задолженность в течение отчетного периода.
Из анализа видно, что оборачиваемость дебиторской задолженности в течение анализируемого периода существенно снизилась – с 91,30 до 44,94 раз. Период оборота вырос с 4,00 дн. до 8,1 дн. Это говорит о снижении объема услуг, оказываемых с оплатой в более поздние периоды (либо в рассрочку) и увеличении притока денежных средств в организации.
Для выявления дебиторской задолженности без движения проанализируем дебиторскую задолженность по срокам ее возникновения (таблица 12) на основании бухгалтерской справки.
Таблица 12 – Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения
| Срок возникновения задолженности | Удель ный вес, % | Удель ный вес, % | Удель ный вес, %ль | |||
| Менее 45 дней | 67,72 | 69,46 | 61,74 | |||
| Свыше 45 дней до 90 дней | 29,71 | 28,43 | 24,56 | |||
| Свыше 90 дней | 2,57 | 2,11 | 13,7 |
По данным таблицы видно, что наибольший удельный вес составляет дебиторская задолженность со сроком возникновения менее 45 дней – удельный вес составляет в течение всего анализируемого периода более 60% от общей величины дебиторской задолженности.
Задолженность со сроком возникновения более 90 дней составляет наименьший удельный вес в сумме дебиторской задолженности. За 2014 и 2015 год величина данного показателя составляет не более 3%. В 2016 год же величина данного показателя существенно увеличивается и составляет почти 14% от общей величина дебиторской задолженности.
При изучении состава дебиторской задолженности со сроком возникновения более 90 дней установлено, что в качестве дебитора в учете числится покупатель - ООО «Труд» с задолженностью в размере 127 тыс.руб.
Данная сумма дебиторской задолженности сформирована еще с 2015 года. Погашение (частичное погашение) задолженности заказчиком не производится.
При анализе процедуры должной осмотрительности исследуемого объекта было установлено, что при заключении договора на поставку готовой продукции, Обществом у нового контрагента не были запрошены никакие документы, подтверждающие его надежное финансовое положение.
Далее в таблице 13 приведен расчет темпа роста дебиторской задолженности в сравнении с темпами роста валюты баланса.
Таблица 13 – Темпы роста дебиторской задолженности, тыс.руб.
| Показатель | Показатель на | Коэффициент, % | |||
| 31.12.2014 | 31.12.2015 | 31.12.2016 | 31.12.2015 | 31.12.2016 | |
| Темпы роста дебиторской задолженности | 251,99 | 85,87 | |||
| Темпы роста валюты баланса | 104,04 | 103,52 |
Как видно из данных таблицы, темпы роста темпы роста дебиторской задолженности опережают темпы роста валюты баланса за 2016, это свидетельствует об отрицательной тенденции в финансовой стабильности организации.