| Показатели | |||
| 1. Выручка от продаж | |||
| 2. Себестоимость реализации продукции | |||
| 3. Прибыль от продаж | |||
| 4. Чистая прибыль | |||
| 5. Оборотные активы | |||
| 6. Внеоборотные активы | |||
| 7. Общая сумма активов (итог актива баланса) | |||
| 8. Капитал и резервы | |||
| 9. Долгосрочные обязательства | - |
В 2010 году по сравнению с 2008 годом почти все показатели рентабельности сократились еще в большей степени, чем по отношению к 2009 году. Так, например, рентабельность активов, оборотного капитала и рентабельность продаж уменьшилась в 2 раза, а рентабельность перманентного капитала на 54,2% то есть в 2,5 раза. Таким образом, резко прослеживается тенденция ухудшения финансового положения ИП «Харитонова».
Таблица 4
Анализ финансовых результатов и рентабельности активов организации
| Показатель | изменение к 2009 | изменение к 2010 | |||
| 1. Рентабельность активов организации (стр. 4 / стр. 7), % | 21,1 | 9,6 | -11,5 | -7,4 | |
| 2. Рентабельность внеоборотного капитала (стр. 1 /стр. 6), % | +14 | -167 | |||
| 3. Рентабельность оборотного капитала (стр. 4 /стр. 5), % | 31,6 | 24,7 | 14,0 | -17,6 | -10,7 |
| 4. Рентабельность продаж (стр. 3 / стр. 1), % | 20,6 | 10,7 | -9,9 | -1,3 | |
| 5. Рентабельность основной деятельности (стр. 3/стр. 2), % | 25,9 | 23,1 | 19,4 | -6,5 | -3,7 |
| 6. Рентабельность перманентного капитала (стр. 3/(стр. 8+стр. 9)), % | 89,7 | 61,0 | 35,5 | -54,2 | 25,5 |
Ключевыми факторами, повлиявшими на негативное изменение показателей рентабельности, являются уменьшение суммы выручки в отчетном периоде, по сравнению с прошлым годом при одновременном росте себестоимости реализованной продукции. Вследствие этого сократилась прибыль организации (см. таблицу 3). Таким образом, произведенный нами анализ показал, что исследуемая организация ИП «Харитонова» в 2009-2010 году относилась к числу проблемных.
Налогообложение индивидуальных предпринимателей
ИП “”Харитонова” применяет единый налог на вмененный доход. ИП имеет расчетный счет в филиале КБ «Акрополь» ЗАО г. Москвы и кассовый аппарат. Расчеты с заказчиками и покупателями ведутся как безналичным способом, так и за наличные деньги. В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, соответственно по второму кварталу 2011 года. В качестве анализируемого периода взят второй квартал, т.к. в первом квартале ИП деятельность не было. Доходы ИП составили: во втором квартале 2011 года: наличные - 977 515,00 рублей, безналичные - 370 587,00 рублей.
Ежемесячная выручка от торговой деятельности через безналичный расчет приведена в таблице 3.
Таблица 5.
Помесячная выручка (безналичный расчет)
| Месяц | Сумма |
| Апрель 2011г. | 45 860, 00 руб. |
| Май 2011г. | 264 987,00 руб. |
| Июнь 2011г. | 89 740,00 руб. |
| ИТОГО: 400 587,00 руб. |
Ежемесячная выручка от торговой деятельности через наличный расчет (через кассу) приведена в таблице 5.
Таблица 6.
Помесячная выручка (наличный расчет)
| Месяц | Сумма |
| Апрель 2011г. | 0,00 руб. |
| Май 2011г. | 449 801,00 руб. |
| Июнь 2011г. | 527 714,00 руб. |
| ИТОГО: 977 515,00 руб. |
В апреле 2007 года ИП Романов О.Н. работал только путем безналичных расчетов.
Кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет в налоговой инспекции пятого мая 2011 г.
Согласно Налоговому кодексу ст. 346.18 п.8, налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Поэтому в ИП “Харитонова” доходы, полученные безналичным путем, относят к упрощенной системе налогообложения, а доходы, полученные наличным путем - к единому налогу на вмененный доход, аналогично разделяются и расходы.
Расходы ИП “Харитонова” в анализируемом периоде в среднем остаются неизменными и состоят из:
· заработной платы работников, задействованных в деятельности, которая облагается по упрощенной системе налогообложения -70 500,00 рублей(6 работников по полной ставке: оклад бухгалтера - 5 000,00 руб./мес., два менеджера по продажам по 3 500,00 руб./мес., два мастера отделочных работ по - 4 000,00руб./мес., водитель - 3 500,00 руб./мес. 23 500,00р. * 3 месяца = 70 500,00 р.);
· взносов на обязательное пенсионное страхование - 9 870,00 рублей(70 500,00р. умножить 14% = 9 870,00р.);
· взнос на обязательное пенсионное страхование за ИП Харитонова - 200,00 рублей в месяц;
· оплата за арендуемые торговые площади 46 000,00 рублей в месяц;
· оплата коммунальных услуг - 4 600,00 рублей в месяц;
· оплата за рекламу - 5 600,00 рублей в месяц;
· расходы на хозяйственные нужды - 3 400,00 рублей за квартал;
· оплата за товар за второй квартал 2007 год составляет 117 249,00 рублей;
· расходы за обслуживание банковского счета - 4 682,44 рублей за квартал; Итого квартальных расходов расходов - 352 828,44 рублей, данные приведены в таблице 7.
Таблица 7.
Квартальные расходы
| № | Наименование | Сумма | |||
| апрель | май | июнь | Итого | ||
| 1. | Зарплата: -бухгалтер -менеджер - 2 чел. -водитель -отделочники - 2 чел. | 23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,00 | 23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,00 | 23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,00 | 70 500,00 15 000,00 21 000,00 10 500,00 24 000,00 |
| 2. | Взносы на обязательное пенсионное страхование за работников и ИП | 3 490,00 | 3 490,00 | 3 490,00 | 10 470,00 |
| 3. | Аренда помещения | 23 000,00 | 46 000,00 | 46 000,00 | 115 000,00 |
| 4. | Оплата коммунальных услуг | 2 300,00 | 4 600,00 | 4 600,00 | 11 500,00 |
| 5. | Оплата за рекламу | 2 800,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 14 000,00 |
| 6. | Оплата за телефон | 1 813,00 | 2 154,00 | 2 060,00 | 6 027,00 |
| 7. | Расходы на хоз. нужды | 1 100,00 | 950,00 | 1 350,00 | 3 400,00 |
| 8. | Расходы за банковское обслуживание | 525,15 | 2 747,17 | 1 410,12 | 4 682,44 |
| 9. | Оплата за товар | 10 369,00 | 62 580,00 | 44 300,00 | 117 249,00 |
| ИТОГО: | 68 897,15 | 151 621,17 | 132 310,12 | 352 828,44 |
Т.к. ИП Харитонова зарегистрировано 13 апреля и начало работать фактически с середины месяца, то такие расходы как арендная плата, оплата за коммунальные услуги и рекламу были оплачены в апреле в размере 50 % от полной стоимости согласно договорам.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности.
Расчет налоговой базы для исчисления суммы единого налога:
ВД=БД * П * К (1);
где ВД - вмененный доход;
БД - базовая доходность на единицу физического показателя;
П - количество единиц физического показателя;
К - корректирующие коэффициенты;
базовая доходность - 1 800 руб;
величина физического показателя - 61 м.кв;
корректирующий коэффициент К1 - 1,096;
корректирующий коэффициент К2 - 0,300.
Т.к. ИП Харитонова в апреле месяце не оказывала услуги, а кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет 5 мая 2011г., поэтому коэффициент К2 можно откорректировать по формуле:
К2 = Кфп * К2, (2);
Кфп = ((Nрд1 / Nкд1) + (Nрд2 / Nкд2) + (Nрд3 / Nкд3)) / 3; (4);
где Nрд - количество реально отработанных дней каждого месяца;кд - количество календарных дней каждого месяца.
Апрель - 30 календарных дней, из них рабочих - 0, май - 31 календарный день, из них рабочих - 28, июнь - 30 календарных дней, из них рабочих - 30.
Отсюда:
Кфп = ((0:30) + (28:31) + (30:30)):3 = 0,634
К2 = 0,634 * 0,3 = 0,19
Вмененный доход = 1800 * (61 * 3 месяца) * 1,096 * 0,19
Вмененный доход = 68594,00 руб.
Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%
Сумма исчисленного налога = 10289,00 руб.
В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на свое страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50 %. В оказании услуг не участвуют другие работники, кроме ИП Харитонова, поэтому вычеты из налога принимаются в размере 600,00 рублей за квартал. Поэтому сумма налога к уплате - 9689,00 рублей. (10289,00 руб. минус 600,00 руб. = 9689,00 рублей)
Величина доходов 400 587,00 рублей (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания второго квартала, то есть с 13 апреля 20011 года до 30 июня 2011 года).
Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей не принимается к вычету, т.к. доходы в апреле месяце составили 45860,00 рублей.
Профессиональный вычет в размере общей величины расходов - 352828,44 рублей (фактически произведенные расходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода 13 апреля 2011 года до окончания второго квартала 30 июня 2011 года).
· налогооблагаемая база - 47758,56 рублей (денежное выражение доходов);
· ставка налога - 13%,
· сумма исчисленного авансового платежа - 6 209,00 рублей
· (47 758,56 рублей * 13% = 6 209,00 рублей).
Вычет из налога - 600,00 рублей (сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50).
Т.к. ИП Харитонова работает не полный календарный год, а всего 9 месяцев, то и база налогообложения будет рассчитываться за 9 месяцев:
· зарплата бухгалтера - 45000,00 руб;
· зарплата менеджера по продажам - 31500,00 руб;
· зарплата мастера отделочных работ - 36000,00 руб;
· зарплата водителя - 31500,00 руб;
Общая сумма выплат за 2007 год - 211500,00 руб.
Согласно п. 1 ст. 241 Налогового кодекса ставка налогообложения равна 20 %,
Таблица 8.