Важнейшим прямым налогом, взимаемым с юридических лиц, является корпоративный подоходный налог (Раздел 4 НК). Его плательщики — это предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РК, а также иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью в Казахстане.
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:
1) налогооблагаемый доход;
2) доход, облагаемый у источника выплаты;
3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом §1 и вычетами, предусмотренными и §2 и §3 раздела 4 Налогового Кодекса (НК) с учетом корректировок, производимых согласно § 6.
НОД=СГД-+К-В
Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
В настоящее время действует ставка корпоративного налога в размере 20%.
При определении налогооблагаемого дохода из СГД подлежат вычету
(§ 2,3 статья 100 - 122 НК):
а) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК;
б) в случаях, предусмотренных НК, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы;
в) вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
К вычетам относятся амортизационные отчисления по фиксированным активам (ФА) в пределах установленных норм.Исчисление амортизационных отчислений по ФА производится по амортизационным группам.
Таблица 6 – Группы фиксированных активов
№ группы | Наименование фиксированных активов | Предельная норма амортизации, % |
I | Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств | |
II | Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации | |
III | Компьютеры и оборудование для обработки информации | |
IV | Фиксированные активы, не включенные в другие группы |
По каждой группе на начало, и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом группы (СБГ).
Остаточной стоимостью ФА группы является стоимостный баланс групп на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, учитывающий также корректировки, произведенные согласно статьям 121 и 122 НК.
При поступлении ФА увеличивается СБГ на стоимость ФА, при выбытии ФА он уменьшается.
СБГн = СБГк-А±К1,
СБГк= СБГн+ ФА-ФА±К2,
где СБГн - стоимостный баланс группы на начало налогового периода;
СБГк - стоимостный баланс группы на конец предыдущего налогового периода;
А- сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде;
К1- корректировки, производимые согласно статье 121 НК Кодекса;
+ФА- поступившие в налоговом периоде фиксированные активы;
-ФА- выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы;
К2- корректировки, производимые согласно статье 122 НК.
Фактические расходы, понесенные при ремонте, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они были понесены, на сумму этих расходов увеличивается стоимостный баланс группы на конец текущего налогового периода.
ЗАДАНИЕ.
Показатели компании за текущий год (таблица 3). На основании данных приведенных в таблице, рассчитайте налог на транспортные средства, налог на имущество и корпоративный подоходный налог.
Таблица 7 - Исходные данные
№ стр. | Наименование показателей компании | Вариант 4 (тыс.тг) |
Фиксированные активы предприятия представлены следующими видами основных средств со стоимостным балансом на начало года: | ||
1. | Административное здание | |
2. | Здание склада | |
3. | Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т) | |
4. | Легковой автомобиль (объем двигателя 1800 куб.см) | |
5. | Компьютеры | |
Хозяйственные операции, произведенные в течение налогового периода: | ||
6. | Приобретен производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т) | |
7. | Приобретена офисная мебель | |
8. | Произведен ремонт легкового автомобиля | |
9. | По решению суда была списана кредиторская задолженность | |
10. | Реализована офисная мебель | |
11. | Доход от сдачи в аренду имущества | |
12. | Приобретено материалов | |
13. | Доход от реализации товаров, работ услуг | |
14. | 10 февраля были приобретены акции 1000шт. номинальной стоимостью | 0,9 |
15. | Получены товары от поставщика нерезидента 4 февраля на сумму ($) (курс $ -120,5) | |
16. | 8 марта произведена оплата товаров, полученных 4 февраля, в сумме ($)(курс $ -120,1) | |
17. | Компания получила дивиденды, имеется справка об удержанном налоге у источника выплаты | |
18. | Доход от работы столовой | |
19. | 15 марта были проданы 200шт. приобретенных ранее акций по цене | 1,2 |
20. | Произведен возврат товара, реализованного в декабре прошлого года. Себестоимость возвращенной партии товара составила | |
21. | Заплачен штраф в бюджет | |
22. | Перечислено в благотворительный фонд | |
23. | Расходы на оплату труда составили | |
24. | Расходы по столовой | |
25. | Командировочные расходы (в т. ч. командировочные расходы, не подтвержденные документами) | |
26. | За ТОО «Вымпел», признанным в прошлом году банкротом, по данным бухгалтерского учета числится дебиторская задолженность | |
27. | Прочие расходы периода составили | |
28. | Расходы на электроэнергию | |
29. | Сумма авансовых платежей по корпоративному налогу, начисленная в бюджет за текущий период составила |