Порядок ведения кассовых операций могут проверить уполномоченные лица:
- являющиеся работниками учреждения (внутренний контроль);
- налоговых органов.
Проверки, осуществляемые в рамках внутреннего контроля.
Порядок проверки кассовой дисциплины (ревизии кассы) разрабатывается на местах и прописывается в локальных нормативных актах, например в положении о внутреннем финансовом контроле, положении о кассовых операциях. Как правило, в таком порядке устанавливается:
- периодичность проведения ревизии кассы;
- лица, уполномоченные на проведение ревизии кассы;
- перечень проверяемых кассовых документов;
- перечень объектов проверки;
- правила оформления актов ревизии;
- лица, ответственные за расхождения, выявленные в ходе ревизии кассы;
- предложения и рекомендации по устранению выявленных недостатков в ходе проверок кассовой дисциплины.
Ревизия кассы осуществляется с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денег сверяется с остатками по кассовой книге. Помимо пересчета денег, в ходе ревизии кассы проверяется:
- правильность заполнения кассовых документов;
- достоверность документов, на основании которых осуществляются кассовые расходы;
- соблюдение установленного лимита кассы и размера расчетов наличными деньгами;
- правильность оформления операций по депонированным суммам и т.д.
Проверки налоговыми органами.
В рамках проверки полноты учета выручки денежных средств специалистами налоговой инспекции рассматриваются документы, связанные с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением контрольно-кассовой техники.
|
|
В соответствии с Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 N 133н [9]в ходе проверки полноты учета денежных средств в зависимости от проверяемого периода и особенностей осуществления наличных денежных расчетов налоговиками рассматриваются следующие документы:
- приходные и расходные кассовые ордера;
- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
- журнал кассира-операциониста;
- акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам;
- журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста;
- распечатки отчетов из фискальной памяти контрольно-кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти;
- контрольные ленты контрольно-кассовой техники на бумажном носителе и (или) распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном носителе;
- кассовая книга;
- справка-отчет кассира-операциониста;
- сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации;
- книга учета доходов и расходов.
Согласно Приказу Минфина РФ от 17.10.2011 N 133н [9] записи в журнале кассира-операциониста сверяются с приходными кассовыми ордерами, кассовыми отчетами и данными кассовой книги, книги учета доходов и расходов.
Административная ответственность за нарушение кассовой дисциплины.
В случае выявления фактов нарушений законодательства РФ о порядке ведения кассовых операций проверяющие возбуждают и осуществляют производство по делу об административном правонарушении в порядке, установленном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
|
|
В соответствии с п.1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях [2] нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа:
- на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб.;
- на юридических лиц – от 40000 до 50000 руб.
В соответствии с п.2 ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях [2] неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством РФ порядка и условий ее регистрации и применения, влечет предупреждение или наложение административного штрафа:
- на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч руб.;
- на должностных лиц – от трех тысяч до четырех тысяч руб.;
- на юридических лиц – от тридцати тысяч до сорока тысяч руб..
Таким образом, кассовые операции в организациях подлежат строгому контролю, как со стороны Центрального банка России, так и со стороны налоговых органов. Кассир и руководитель организации несут административную ответственность за нарушения кассовой дисциплины.