Что меняется в работе бухгалтера в 2021 году




В таблице – перечень изменений в работе бухгалтера с 2021 года. Чтобы вы ничего не пропустили, мы постоянно обновляем таблицу с обзором всех поправок. Таблица поможет быстро разобраться в новых правилах, вы поймете, как их применять на практике.

 

     
Что изменилось Как применять С какой даты действует, основание
Бухгалтерский учет и отчетность
Запасы учитывайте по правилам нового ФСБУ 5/2019 Новый ФСБУ 5/2019 «Запасы» обязателен для всех компаний, кроме бюджетных организаций и микроорганизаций с правом упрощенного бухучета. Стандарт поменял многое в учете материалов, товаров, готовой продукции и незавершенки (информационное сообщение Минфина от 10.04.2020 № ИС-учет-27). С отчетности за 2021 год Приказ Минфина от 15.11.2019 № 180н
Бухотчетность можно сдавать только в электронном виде Все организации, включая малые предприятия, обязаны сдавать бухотчетность в электронном виде. Ранее субъекты малого и среднего предпринимательства могли выбирать способ сдачи бухотчетности: на бумаге или в электронном виде С отчетности за 2020 год Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ
Отчет о финансовых результатах нужно сдавать по новой форме С отчетности за 2020 год все организации должны применять новую форму отчета о финансовых результатах. Форма учитывает поправки в ПБУ 18/02. При сдаче отчетности за 2019 год данную форму можно было применять добровольно С отчетности за 2020 год Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н
В бухотчетности надо отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже (ПБУ 16/02) Появилось понятие долгосрочных активов к продаже. К ним относят:
  • основные средства и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать (за исключением финансовых вложений);
  • материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции.
Долгосрочные активы к продаже учитывают в составе оборотных активов обособленно. Если организация прекратит использовать долгосрочные активы к продаже, надо будет отразить этот факт в отчетности в составе информации о прекращаемой деятельности 		С отчетности за 2020 год Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н
Информацию о прекращаемой деятельности надо раскрывать в отчетности вплоть до того периода, когда по этой деятельности завершили расчеты Пока идут расчеты по прекращаемой деятельности, информацию о ней надо показывать в бухгалтерской отчетности. Ранее информацию раскрывали в отчетности до отчетного периода, в котором завершили программу по прекращению деятельности (включая этот период). При этом расчеты по завершенной программе могли быть не закончены С отчетности за 2020 год Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н
Дополнили перечень случаев, когда организация не должна применять ПБУ 13/2000 ПБУ 13/2000 не нужно применять, если экономическая выгода при получении госпомощи связана:
  • с госучастием, участием муниципальных образований в уставных фондах ГУП и МУП;
  • возмещением недополученных доходов и (или) затрат на производство товаров, выполнение работ, оказание услуг по договорам
 С отчетности за 2020 год Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н
Изменили правила учета бюджетных средств на финансирование капитальных затрат Бюджетные средства, потраченные на покупку внеоборотных активов, подлежащих амортизации, следует списывать в течение срока полезного использования объектов на финансовый результат по мере начисления амортизации. Если бюджетные средства предоставили на финансирование капитальных затрат, которые возникли в прошлые отчетные периоды, их нужно учитывать:
  • в размере начисленной амортизации по внеоборотным активам, созданным за счет финансирования, – как увеличение финансового результата;
  • в оставшейся части – в составе доходов будущих периодов.
Ранее такие бюджетные средства отражали как задолженность по таким средствам и увеличение финансового результата 		С отчетности за 2020 год Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н
В балансе нужно раскрывать информацию о полученной госпомощи Организация должна отражать в отдельных статьях баланса с учетом существенности:
  • неиспользованный остаток предоставленных бюджетных средств в составе целевого финансирования;
  • дебиторскую задолженность по бюджетным средствам, принятым к бухучету;
  • кредиторскую задолженность по возврату бюджетных средств, признанную в бухучете;
  • доходы будущих периодов, которые организация при получении госпомощи на финансирование текущих расходов признала в составе краткосрочных обязательств
 С отчетности за 2020 год Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н
Установили способы отражения в бухотчетности доходов, признанных при получении бюджетных средств Доходы, признанные при получении средств на финансирование капитальных затрат, организация может отразить одним из способов:
  1. В балансе в составе долгосрочных обязательств по обособленной статье, в отчете о финансовых результатах – по отдельной статье доходов.
  2. В балансе в качестве регулирующей величины, уменьшающей балансовую стоимость внеоборотных активов, в отчете о финансовых результатах как сумму, которая уменьшает расходы по амортизации.
Доходы, связанные с признанием сумм бюджетных средств на финансирование текущих расходов, организация может отразить в отчете о финансовых результатах одним из способов:
  • по отдельной статье доходов (с учетом существенности);
  • в качестве суммы, уменьшающей расходы, на финансирование которых получены средства.
Выбранный способ организация раскрывает в пояснениях 		С отчетности за 2020 год Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н
Налоговая отчетность
Закрепили в НК случаи отказа в приеме деклараций В НК прописали закрытый перечень случаев, когда инспекторы вправе отказать в приеме деклараций:
  • декларация (расчет) подписана неустановленным лицом, либо ее подает лицо без соответствующих полномочий;
  • подписавшее декларацию (расчет) лицо дисквалифицировано, а срок дисквалификации на момент ее подачи не истек;
  • в реестре ЗАГС есть запись о смерти подписанта;
  • есть сведения о недостоверности данных налогоплательщика в ЕГРЮЛ, либо он исключен из реестра;
  • есть сведения в ЕГРИП о том, что физлицо прекратило деятельность в качестве предпринимателя, кроме случаев, когда декларацию подают за периоды до внесения изменений в реестр;
  • декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям, утвержденным ФНС;
  • расчет по страховым взносам содержит ошибки.
Налоговики сообщат об отказе в приеме отчетности не позднее пяти дней со дня, когда выявили такой случай. Форму и формат отказного уведомления должна утвердить ФНС. Полномочия представителя, подписавшего декларацию, разрешили подтверждать электронным документом. Его подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя. Формат документа должна утвердить ФНС 		С 1 июля 2021 года подп. «б»​​​​​​, «в» п. 16 ст. 1, подп. «б» п. 5 ст. 2, ч. 4 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ
Сообщения в ИФНС
Обязали сообщать в ИФНС об объектах налогообложения Организации – плательщики транспортного и земельного налога должны сообщать в ИФНС о том, что у них есть объекты налогообложения, которые инспекция не учла при расчете этих налогов. Форму и электронный формат сообщения, а также порядок их заполнения и передачи в инспекцию ФНС утвердила приказом от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124. Направить сообщение организация обязана до 31 декабря года, следующего за отчетным. Например, в 2020 году организация приобрела автомобиль или земельный участок, которые не вошли в расчет транспортного или земельного налога за 2020 год. В таком случае сообщить в ИФНС об этих объектах необходимо до 31 декабря 2021 года. Иначе будет штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченных налогов. Сообщение не нужно отправлять, если:
  • ИФНС прислала организации сообщение о расчете налогов с учетом новых объектов;
  • организация заявила в ИФНС права на льготы по новым объектам
 С 1 января 2021 года подп. «а» п. 3 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Сведения о среднесписочной численности
Отменили отчет о численности Отдельный отчет о среднесписочной численности сдавать в ИФНС больше не нужно. Причем как по итогам года, так и в следующем месяце после создания организации. Взамен этого сведения о среднесписочной численности нужно сдавать только раз в год в составе РСВ. Такие правила действуют начиная с расчета по страховым взносам по итогам 2020 года. Сдать РСВ со сведениями о численности за 2020 год нужно до 1 февраля 2021 года включительно С 1 января 2021 года Закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ
СЗВ-ТД
Ввели административную ответственность за непредставление или ошибки в СЗВ-ТД в КоАП Если организация не представит в ПФР СЗВ-ТД в срок либо передаст неполную или недостоверную информацию, ответственность за это понесет должностное лицо. Будет вынесено предупреждение или назначен штраф от 300 до 500 руб. С 1 января 2021 года п. 8 ст. 1 Закона от 01.04.2020 № 90-ФЗ
НДС
Изменили порядок применения ранее предоставленных льгот Истекает срок действия льгот для организаций, которые участвовали в подготовке и проведении российского этапа чемпионата мира FIA «Формула-1» С 1 января 2021 года п. 10 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ
До конца 2022 года продлили срок действия льготы для импортеров и продавцов племенных домашних животных и их эмбрионов, перечни которых утверждены постановлением Правительства от 20.10.2016 № 1069. Реализация и импорт этих товаров по-прежнему будут освобождены от налогообложения. Ранее льгота действовала до 2021 года (п. 2 ст. 3 Закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ). Закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ  
Уточнили, как IT-компаниям применять освобождение от НДС по льготе, предусмотренной подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК Освобождение от НДС будет распространяться только на передачу прав на компьютерные программы и базы данных, которые включены в российский реестр программного обеспечения. Льготой нельзя воспользоваться, если права на эти программные продукты переданы для получения и распространения рекламы в интернете, а также для поиска потенциальных клиентов. Иные услуги, связанные деятельностью в IT-сфере, от НДС не освобождаются. Например, с услуг по сопровождению компьютерных программ НДС нужно начислять в общем порядке. Льготу для исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на их использование сохранили. Но с 2021 года ее пропишут в новом подпункте 26.1 пункта 2 статьи 149 НК С 1 января 2021 года п. 1 ст. 1 Закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ
Установили новый налоговый вычет для IT-компаний, реализующих права на программное обеспечение за границей Российские IT-компании, которые передают права в соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК вправе принять вычет по НДС по маркетинговым и рекламным услугам в общем порядке. Для этого должны быть соблюдены два дополнительных условия:
  • услуги приобретены для передачи прав, местом реализации которых Россию не признают (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК);
  • компьютерная программа или база данных включена в российский реестр программного обеспечения.
 С 1 января 2021 года п. 4-5 ст. 2, ч. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ
Освободили от НДС импорт и реализацию на внутреннем рынке автомобилей для инвалидов Льгота распространяется на легковые автомобили, предназначенные для перевозки инвалидов (код по ТН ВЭД 8703). Установили, что льготу в отношении специальных автомобилей для инвалидов можно применять, если есть соответствующая отметка в одобрении типа транспортного средства или в свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства С 1 января 2021 года Постановление Правительства от 18.09.2020 № 1480
Освободили от НДС услуги по обеспечению работы финансовых платформ в интернете Льготу предоставили операторам финансовых платформ, созданным по Закону от 20.07.2020 № 211-ФЗ. Льгота распространяется на услуги, оказываемые участникам финансовых платформ. Например, это услуги по идентификации участников финансовой платформы С 1 января 2021 года подп. «б» п. 3 ст. 2, ч. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ
Расширили перечень медицинских товаров, импорт и реализация которых освобождены от налогообложения В перечень, утвержденный постановлением Правительства от от 30.09.2015 № 1042, добавили более 20 позиций. Среди них новые виды хирургических, стоматологических и офтальмологических инструментов, диагностического и лечебного оборудования, медицинской мебели, протезов и имплантов. Расширение перечня льготных товаров связано с изменением классификатора ОКПД2, которое будет действовать с 1 января 2021 года. С 1 января 2021 года Постановление Правительства от 01.10.2020 № 1574
Из состава объектов налогообложения исключили реализацию любых активов банкротов Освобождение касается не только имущества, отнесенного к конкурсной массе, но и товаров, работ, услуг, которые банкроты реализуют в процессе текущей деятельности С 1 января 2021 года Закон от 15.10.2020 № 320-ФЗ
Изменили перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10 процентов При передаче племенного скота и птицы в лизинг с правом выкупа НДС надо начислять по ставке 20 процентов С 1 января 2021 года ст. 26.3 Закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ
До конца 2021 года можно применять ставку НДС 10 процентов по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа. Ранее предполагалось, что с 1 января 2021 года такие услуги облагаются НДС по ставке 20 процентов (п. 6 ст. 3 Закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ) Исключением по-прежнему будут авиаперевозки:
  • в Крым, Севастополь и обратно;
  • Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;
  • маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.
Такие перевозки облагают НДС по нулевой ставке 		С 1 января 2021 года ст. 4 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ
Ввели электронный документооборот в системе tax free Чеки для компенсации НДС иностранцам, купившим товары в розничной торговле, можно оформлять в электронном виде. Дальнейший порядок документооборота остается прежним. Электронные чеки направляются в таможенную службу, таможенники подтверждают, что товары вывезены из России, и направляют продавцу или оператору сведения для выплаты компенсации. Порядок электронного документооборота утвердит ФТС С 1 января 2021 года Закон от 20.07.2020 № 220-ФЗ
Утвердили новые реестры для подтверждения нулевой ставки и налоговых вычетов Новые формы, порядок и формат их заполнения утвердили для двух реестров, предусмотренных подпунктами 10 и 12 пункта 15 статьи 165 НК:
  • реестра деклараций на товары для экспресс-грузов;
  • реестра деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23.
Подробнее смотрите:
  • Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте;
  • Состав и особенности оформления документов, подтверждающих нулевую ставку НДС при экспорте товаров
 С 1 января 2021 года Приказ ФНС от 20.08.2020 № ЕД-7-15/593
Расширили перечень товаров, которые облагают НДС по ставке 10 процентов В перечень товаров, утвержденный постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41, включили электронные и аудиокниги, связанные с образованием, наукой и культурой. Ставку 10 процентов можно применять при реализации таких книг на любых цифровых носителях, а также через Интернет и спутниковые каналы связи. Предельный объем рекламы, которая может быть размещена в периодических изданиях и книгах, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, не должен превышать 45 процентов (абз. 8 подп. 3 п. 2 ст. 164 НК) С 1 января 2021 года Постановление Правительства от 09.10.2020 № 1643
Обновили электронный формат корректировочных счетов-фактур В период с 27 ноября по 30 сентября 2021 года включительно можно применять:
  • старый формат, утвержденный приказом ФНС от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189;
  • новый формат, утвержденный приказом ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736.
С 1 октября 2021 года продавцы вправе выставлять электронные корректировочные счета-фактуры только в новом формате. Принимать электронные корректировочные счета-фактуры по старому формату ИФНС будут до конца 2024 года 		С 1 октября 2021 года Приказ ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736
Установили, как определять место реализации рыбы и морепродуктов, добытых в исключительной экономической зоне России Реализация водных биологических ресурсов, выловленных в исключительной экономической зоне, облагается НДС, если в момент начала отгрузки и транспортировки они находились в такой зоне. Если это условие не выполняется, местом реализации водных биологических ресурсов Россию не признают С 1 января 2021 года п. 1 ст. 2, ч. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ
Акцизы
Ввели новые виды свидетельств на совершение операций с подакцизными товарами Новые виды свидетельств предусмотрены для организаций, которые:
  • производят спиртосодержащую непищевую продукцию (антибактериальные препараты) в виде гелей или кремов на гелевой основе;
  • перерабатывают этан или сжиженный углеводородный газ.
Определены условия для получения свидетельств, а также порядок их выдачи, приостановления и аннулирования. Формы свидетельств, а также регламент их оформления налоговыми инспекциями пока не установлены. Организации, получившие свидетельства на переработку этана или сжиженного углеводородного газа, с 2022 года смогут применять новый порядок налогообложения, который включает в себя:
  • новые объекты налогообложения – направление этана или сжиженного углеводородного газа на переработку;
  • новые налоговые вычеты, в том числе с повышающим коэффициентом («обратный акциз»).
С 2022 года вводятся в действие правила определения налоговой базы по этану и сжиженному углеводородному газу, налоговые ставки, а также условия применения и порядок расчета налоговых вычетов для операций с этими видами подакцизных товаров 		С 1 января 2021 года Закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ
Установили новое требование для владельцев свидетельств на операции с этиловым спиртом Вместе с декларацией по акцизам за январь 2021 года организации должны сдать в инспекцию не только документы об изменении видов товаров, для которых используют этиловый спирт, но и об изменениях документов, на основании которых такие товары изготавливаются. Если эти документы не представить до 1 июля 2021 года, выданное организации свидетельство аннулируют
Повысили ставки акциза на табачные изделия Ставки акциза на табачные изделия увеличили больше, чем предусмотрено действующей редакцией статьи 193 НК. Например, по сравнению с 2020 годом ставку акциза для сигарет планировали повысить на 4 процента. Фактическое повышение составит 20 процентов
Пересмотрели состав средних дистиллятов Плотность жидких смесей углеводородов, которые признаются средними дистиллятами, вновь снизили с 1015 кг/куб. м до 930 кг/куб. м. Твердые смеси исключили из состава средних дистиллятов. Прописали порядок вычетов акциза по операциям со средними дистиллятами плотностью в диапазоне от 930 кг/куб. м до 1015 кг/куб. м. Акциз, который не приняли к вычету до 1 января 2021 года, можно будет принять к вычету по правилам статей 200 и 201 НК в новой редакции. Установили новый перечень нефтепродуктов, которые не относятся к средним дистиллятам. В него, в частности, включили нефтепродукты, произведенные российскими организациями, у которых есть свидетельства на переработку средних дистиллятов (нефтяного сырья) или собственные производственные мощности для переработки
Уточнили порядок расчета ставки акциза по средним дистиллятам Определять значение коэффициента Ддт разрешили по данным, опубликованным ФАС за предыдущий месяц. Пересчитывать сумму акциза и выставлять корректировочные счета-фактуры производителям больше не придется
Скорректировали порядок применения вычетов для переработчиков нефтяного сырья Нефтеперерабатывающим заводам разрешили рассчитывать сумму вычета с учетом инвестиционной надбавки. Право применять надбавку предоставили предприятиям, которые до 1 октября 2021 года заключат с Минэнерго инвестиционное соглашение. Соглашение должно предусматривать модернизацию или реконструкцию действующих производственных мощностей по переработке нефтяного сырья. Определили условия и порядок заключения таких соглашений
Обновили декларацию по акцизам на нефтепродукты, газ, автомобили и мотоциклы С 19 января 2021 года утвердили новую форму, электронный формат и порядок заполнения декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы Начиная с отчетности за февраль 2021 года Приказ ФНС от 13.10.2020 № ЕД-7-3/747  
Утвердили новый Административный регламент для выдачи свидетельств на совершение операций с этиловым спиртом Административный регламент учитывает изменения, которые внесены в НК и действуют с 2021 года. В частности, в регламенте прописана процедура выдачи новых свидетельств на производство непищевой спиртосодержащей продукции в виде крем-гелей (подп. 6 п. 1 ст. 179.2 НК) С 1 января 2021 года Приказ ФНС от 30.09.2020 № СД-7-15/719
Обязали налоговую службу публиковать сведения о свидетельствах на совершение операций с этиловым спиртом ФНС будет размещать на своем сайте информацию обо всех выданных, приостановленных и аннулированных свидетельствах на совершение операций с этиловым спиртом. Подробнее о том, как получить свидетельство, смотрите в рекомендации С 1 января 2021 года п. 9 ст. 2, п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ
Налог на прибыль
Изменилась форма декларации по налогу на прибыль С отчетности за 2020 год применяйте новую форму декларации по налогу на прибыль. ФНС внесла поправки в бланк декларации, ее электронный формат и порядок заполнения. За девять месяцев 2020 года отчитайтесь по старой форме декларации. Она утверждена в первоначальной редакции приказа ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475. С отчетности за 2020 год Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655
Закрепили в НК порядок распределения прибыли при обособленных подразделениях и разных ставках налога на прибыль Компания, у которой есть обособленные подразделения и которая вправе по ряду операций платить налог на прибыль по пониженной ставке, для расчета региональной части налога на прибыль каждую налоговую базу должна распределять между обособленными подразделениями. Такой порядок закрепили в пункте 2 статьи 288 НК. Минфин и сейчас требует применять аналогичный порядок (письмо от 14.05.2020 № 03-03-07/39124). С 1 января 2021 года п. 9 ст. 1 Закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ
Ввели новую особую экономическую зону – Арктическая зона с пониженными ставками налога на прибыль Резиденты Арктической зоны имеют право на нулевую ставку налога на прибыль в федеральный бюджет и пониженную ставку налога в региональный бюджет. Поправки об этом внесены в пункт 1.8 статьи 284 и статью 284.4 НК. Основные условия такие же, как и для резидентов ТОСЭР и СВП, но есть особенности. Например, резиденты Арктической зоны не должны добывать полезные ископаемые, производить сжиженный природный газ, перерабатывать углеводородное сырье в продукты нефтехимии. Полный перечень действующих особых экономических зон и территорий опережающего развития смотрите в справочнике С 1 января 2021 года п. 7 и 8 ст. 1 Закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ Закон от 13.07.2020 № 193-ФЗ
IT-компании получили новые налоговые льготы Установили льготные налоговые ставки:
  • 3 процента — для налога, поступающего в федеральный бюджет;
  • 0 процентов — для налога, поступающего в региональные бюджеты.
Льготные ставки вправе применять две категории организаций:
  • те, кто работает в сфере информационных технологий, в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты;
  • разработчики (проектировщики) изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Применять льготные ставки смогут организации, которые соответствуют следующим критериям:
  • среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период не менее семи человек;
  • доля доходов от реализации программных продуктов и услуг в IT-сфере (работ и услуг, связанных с проектированием и разработкой электронных изделий) не менее 90 процентов от общего объема доходов.
Кроме того, у IT-компаний должна быть аккредитация Минкомсвязи, а разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпромторга. При этом IT-компаниям запретили единовременно списывать на расходы стоимость электронно-вычислительной техники. Пункт 6 статьи 259 НК, который позволял не амортизировать такие основные средства, отменили 		С 1 января 2021 года Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ
Нормы списания книжной и печатной продукции увеличили с 10 до 30 процентов Производителям периодики и книг разрешили включать в прочие расходы стоимость бракованной или нереализованной продукции в пределах 30 процентов от стоимости тиража. Поправки об этом внесены в подпункт 44 пункта 1 статьи 264 НК. Раньше норматив списания таких расходов составлял 10 процентов С 1 января 2021 года Закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ
Уточнили порядок расчета налога на прибыль с выплаты действительной доли при выходе из ООО и ликвидации С 2021 года доход, который получает участник при выходе из общества или в результате распределения имущества при ликвидации организации, следует определять с учетом его вклада в имущество такой организации денежными средствами С 1 января 2021 года П. 10 ст. 2, п. 4 ст. 3 Закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ
В ряде случаев разрешили уменьшать доходы от продажи основного средства, по которому компания заявила инвествычет, на его остаточную стоимость Новшество работает в ситуации, когда компания заявила инвестиционный вычет, потом лишилась права на его применение, а затем реконструировала объект или провела другие капитальные улучшения. При продаже такого объекта компания вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость таких капвложений (п. 5 ст. 268 НК в ред. Закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ). Подробнее – в рекомендации. С 1 января 2021 года П. 12 ст. 2 Закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ
Разрешили применять инвестиционный вычет по НИОКР Размер вычета не может превышать 90 процентов. Конкретный размер и условия для вычета утверждают власти региона (подп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК в ред. Закона № 374-ФЗ). Подробнее о применении инвестиционного вычета – в рекомендации С 1 января 2021 года п. 33 ст. 1, п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ
Изменили порядок применения нулевой ставки налога на прибыль при продаже долей и акций Нулевая ставка применяется при одновременном выполнении двух условий:
  • срок владения – более пяти лет;
  • не более 50 процентов активов компании прямо или косвенно состоят из недвижимости на территории РФ.
Раньше нулевую ставку можно было применить еще и по необращающимся акциям, если срок его владения превышает пять лет. С 2021 года нулевая ставка применяется при продаже не только акций, но и долей, не только российских, но и иностранных компаний (Подп. «в» п. 31 ст. 2 Закона № 374-ФЗ). Кроме того, для применения нулевой ставки по налогу на прибыль реорганизация не прерывает срок владения акциями или долями, который должен превышать пять лет (подп. «г» п. 31 ст. 2 Закона № 374-ФЗ). Подробнее о применении нулевой ставки налога на прибыль – в рекомендации 		С 1 января 2021 года Подп. «в» п. 31 ст. 2, п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ
Изменили порядок расчета налога с дивидендов С 2021 года в показатель Д2, который вычитается из общей суммы распределяемых дивидендов, не будут входить следующие суммы:
  • дивиденды, которые облагаются по нулевой ставке у международной холдинговой компании, владеющей дольше года долей или вкладом более 15 процентов;
  • дивиденды от иностранных организаций, которые компания получила через российские организации и на которые она имеет фактическое право. Неважно, облагались ли такие дивиденды налогом на прибыль у получателя или по ним рассчитали налог по нулевой ставке.
Подробнее о выплате дивидендов – в рекомендации 		С 1 января 2021 года П. 29 ст. 2, п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ
НДФЛ
Утвердили новую форму декларации 3-НДФЛ По доходам 2020 года отчитывайтесь на новом бланке. В него включили заявление о зачете (возврате) налога, добавили новое приложение для расчета авансовых платежей ИП, уточнили строки для указания кадастровой стоимости недвижимости С 1 января 2021 года, применяется начиная с представления декларации за 2020 год Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615
Утвердили новые перечни медицинских услуг и дорогостоящего лечения для социального вычета по НДФЛ В перечень введены новые медицинские услуги:
  • по медицинской эвакуации;
  • паллиативной помощи.
Объединены дорогостоящие виды лечения из постановления Правительства от 19.03.2001 № 201 и обозначены одним пунктом – медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи. Введены новые дорогостоящие услуги:
  • по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов;
  • оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи.
Дополнен и расширен перечень дорогостоящих услуг по услугам репродуктивной технологии 		С 1 января 2021 года Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458
Установили новый порядок обложения процентов по вкладам и остаткам на счетах в банке Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, которые превысят необлагаемый процентный доход, будут облагать НДФЛ по ставке 13 процентов. Необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение 1 млн. руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января соответствующего года. Налог рассчитают налоговые инспекции на основании сведений, предоставленных банками С 1 января 2021 года в отношении доходов с этой даты п. 2, 4 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ
Изменили перечень необлагаемых доходов, изменили порядок обложения доходов по ценным бумагам Порядок налогообложения НДФЛ доходов по операциям с ценными бумагами, предусмотренный статьей 214.1 НК, начнут применять к доходам в виде:
  • процентов (купона), который получает гражданин по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года;
  • дисконта, который получает гражданин при погашении таких облигаций;
  • процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации
 С 1 января 2021 года п. 1, 3 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ
Объединили 6-НДФЛ и 2-НДФЛ Сведения о доходах физлица будут подаваться в составе расчета 6-НДФЛ С отчетности за 2021 год пп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Утвердили новую форму 6-НДФЛ с данными 2-НДФЛ С отчетности за I квартал 2021 года отчитывайтесь на новом бланке. «2-НДФЛ для инспекции» включили в состав 6-НДФЛ в виде приложения 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Это приложение включайте в годовой 6-НДФЛ. По этой форме сообщайте в инспекцию и о невозможности удержать НДФЛ С отчетности за I квартал 2021 года Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753
Утвердили новую форму «2-НДФЛ для сотрудника» Справку о доходах и суммах налога физического лица с 1 января 2021 года выдавайте на новом бланке – приложение 4 к приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 С 1 января 2021 года Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753
Ввели прогрессивную ставку НДФЛ 15 процентов для доходов свыше 5 млн руб. С 1 января 2021 года повысили ставку НДФЛ с 13 до 15 процентов для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн руб. в год. Повышенной ставкой будут облагать не все доходы, а только ту их часть, которая превысит 5 млн руб. Доходы в пределах этого лимита будут облагать по действующей ставке 13 процентов С 1 января 2021 года Закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ
Страховые взносы
Утвердили новый бланк РСВ В расчете по страховым взносам теперь нужно указывать сведения о среднесписочной численности. Кроме того, появятся новые коды тарифов и категорий плательщиков, а также новый раздел для плательщиков взносов из IT-сферы Часть поправок действуют с отчетности за 2020 год, часть – с отчетности за I квартал 2021 года Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751
IT-компании получили новые льготы по тарифам Установили бессрочные пониженные тарифы страховых взносов:
  • 6 процентов — на обязательное пенсионное страхование;
  • 1,5 процента — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 0,1 процента — на обязательное медицинское страхование.
Независимо от применяемой системы налогообложения, пониженные тарифы смогут применять две категории работодателей:
  • те, кто работает в сфере информационных технологий, в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты;
  • разработчики (проектировщики) изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции смогут применять пониженные тарифы, если соответствуют ряду критериев. Во-первых, численность работников за отчетный (расчетный) период должна быть не менее семи человек. Вновь созданные организации определяют этот показатель по среднесписочной численности. Действующие организации — по средней численности за девять месяцев года, предшествующего переходу на пониженные тарифы. Во-вторых, доля доходов от реализации работ и услуг, связанных с проектированием и разработкой электронных изделий, — не менее 90 процентов от общего объема доходов. Вновь созданные организации определяют этот показатель по данным за текущий отчетный (расчетный) период, а действующие — по данным за девять месяцев года, предшествующего переходу на пониженные тарифы. В-третьих, организация должна быть включена в специальный реестр Минпромторга. Для тех, кто работает в сфере информационных технологий, условия применения пониженных тарифов останутся прежними. Единственное изменение — при определении 90-проце<


Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2025 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2020-12-27 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных
 

Поиск по сайту:

Читайте также:

Деталирование сборочного чертежа

Когда производственнику особенно важно наличие гибких производственных мощностей?

Собственные движения и пространственные скорости звезд

Тема 11. Банковские риски и способы их оценки

Опросник «Активность повседневной жизни»

Интересно:

Что такое ХЭШТЕГ и как им пользоваться в сети

Роль химии в жизни человека

Роль энергетики в жизни и развитии общества

Краткий словарь жестового языка

Обратная связь