(КРАТКИЙ КУРС)
САМАРА 2018
СОДЕРЖАНИЕ
| 1 ПОНЯТИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ, ЕЕ ВИДЫ | |
| 2 ТРЕБОВАНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ | |
| 3 СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ | |
| 4 ПОДГОТОВКА БУХГАЛТЕРСКОЙ ИНФОРМАЦИИ К ОТРАЖЕНИЮ В ОТЧЕТНОСТИ | |
| 5 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ВИДЫБАЛАНСОВ | |
| 6 ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ |
1 ПОНЯТИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ, ЕЕ ВИДЫ
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Она составляется на основании данных всех видов учета – бухгалтерского, статистического и оперативно-технического.
Существуют различные виды отчетности:
1. В зависимости от промежутков времени, за которые она составляется, различают отчетность месячную, квартальную, годовую.
2. По своему предмету отчетность подразделяется на общую и специальную.
Общая отчетность характеризует хозяйственную деятельность предприятия в целом. Специальная отчетность отражает только определенные стороны предпринимательской деятельности.
3. В зависимости от назначения отчетность может быть внешняя и внутренняя.
Внешняя отчетность служит средством информирования внешних пользователей – заинтересованных юридических и физических лиц о характере деятельности, доходности, имущественном положении организации. Внутренняя бухгалтерская отчетность составляется для самого хозяйственного субъекта с целью оперативного и общего управления организацией, и вызвана потребностями хозяйства.
4. В зависимости от степени обобщения данных отчетность подразделяется на первичную, сводную, консолидированную.
Первичная отчетность составляется на основании данных текущего бухгалтерского учета одной организации. Сводную отчетность формируют методом свода (суммирования) организации, имеющие филиалы и подразделения, выделенные на отдельные балансы. Консолидированная отчетность представляет собой отчетность группы взаимосвязанных организаций, находящихся в определенных финансово-хозяйственных взаимоотношениях.
5. В зависимости от содержания отчетность делится на оперативную, бухгалтерскую (финансовую), статистическую и налоговую.
Бухгалтерская отчетность — это совокупность данных, отражающих результаты деятельности предприятия за конкретный период. Отчетность строится на основе данных бухгалтерского учета. Цель бухгалтерской отчетности — предоставление информации собственникам компании, инвесторам и государственным органам.
Выделяют следующие виды бухгалтерской отчетности: статистическую — для органов статистики, управленческую - используется руководством предприятия для контроля, управления и повышения эффективности работы предприятия, налоговую – для предоставления налоговым органам.
Непосредственно бухгалтерскую отчетность как систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и результатах хозяйственной деятельности за период (месяц, квартал, год).
Регламентирует порядок составления и формы бухгалтерской отчетности приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Кроме того, при составлении отчетности бухгалтеры опираются на ПБУ и нормативно-правовые акты Госкомстата.
2 ТРЕБОВАНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Нормативно-правовыми актами РФ к бухгалтерской финансовой отчетности предъявляются следующие требования:
1.Требование достоверности - в соответствии с законом № 402-ФЗ (п. 1 ст. 13). Достоверность данных бухучета, являющихся основой бухотчетности, подтверждается путем проведения инвентаризации активов и обязательств, в ходе которой проверяются их наличие, состояние и оценка.
2. Требование полезности
Информация, представленная в отчетности, считается полезной, если она, в соответствии с пп. 6.1, 6.5.1 «Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России»: уместна, надежна, сравнима и своевременна.
3. Требование полноты
Бухгалтерская отчетность должна давать полное представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации (п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
4. Требование существенности
Существенным считается показатель, если его отсутствие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе бухгалтерской отчетности.
5. Требование нейтральности
При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
6. Требование последовательности
Организация должна при составлении отчетности придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому.
3 СОСТАВ К БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Состав предоставляемых форм бухгалтерской отчетности организации зависит от размера фирмы, ее организационно-правовой формы и осуществляемой деятельности.
В соответствии с ПБУ 4/99 составляющими годовой бухгалтерской отчетности являются:
- Бухгалтерский баланс - показывает размер активов и обязательств компании;
- Отчет о финансовых результатах - демонстрирует доходы и расходы компании, а также окончательный финансовый результат (прибыль или убыток).
Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, которые включают Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Отчет о целевом использовании средств.
Отдельные предприятия должны включать в состав бухгалтерской финансовой отчетности аудиторской заключение.
Самым важным отчетом является бухгалтерский баланс. Подробнее о нем вы можете прочесть в этой статье.
4 ПОДГОТОВКА БУХГАЛТЕРСКОЙ ИНФОРМАЦИИ К ОТРАЖЕНИЮ В ОТЧЕТНОСТИ
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности необходимо провести инвентаризацию
Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.
Перед составлением годового отчета нужно провести реформацию баланса, которая заключается в том, что производится закрытие счетов, на которых учитывались финансовые результаты. Реформация баланса должна быть проведена по состоянию на 31 декабря. Этой датой бухгалтер закрывает счета 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки". Если предприятие по итогам года получило прибыль (по состоянию на 31 декабря на счете 99 кредитовое сальдо), в учете делается проводка: Дебет 99 Кредит 84- отражена чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года.
5 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС. ВИДЫБАЛАНСОВ
Термин «Баланс» означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.
Баланс – это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия.
Строение баланса основывается на принципе двойственности – основополагающей концепции бухгалтерского учёта. Уравнение двойственности можно записать в виде:
Активы = Собственный капитал + Кредиторская задолженность
По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, левой частью которой является актив, а правой – пассив. В бухгалтерском балансе всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон. Основным элементом баланса является балансовая статья. Под статьёй понимается показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия.
Различают баланс-брутто и баланс-нетто. Форма баланса-брутто используется лишь для различных научных исследований, изучения исторических аспектов, совершенствования балансовых обобщений и др. В настоящее время в организациях используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто.
Форма бухгалтерского баланса предусматривает два раздела в активе и три раздела в пассиве.
Актив:
1. Внеоборотные активы;
2.Оборотные активы;
Пассив:
3. Капитал и резервы;
4. Долгосрочные обязательства;
5.Краткосрочные обязательства.
Бухгалтерские балансы классифицируются по нескольким признакам.
По времени составления балансы классифицируются как вступительные; текущие, ликвидационные, разделительные и объединительные.
По источникам составления балансы делятся на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные балансы составляют только на основе описи средств. Книжный баланс составляется на основе книжных записей без предварительной проверки их при помощи инвентаризации. Генеральный баланс составляется при помощи анализа учетных записей и данных инвентаризации.
По объему информации балансы делятся на единичные и сводные. Единичный баланс отражает деятельность одной организации. Сводные балансы получаются путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива.
По способу отображения данных балансы делятся на балансы – брутто и балансы – нетто. Баланс - брутто включает в себя регулирующие статьи. Баланс – нетто – баланс из которого исключаются регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой».
6 ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
В отчете о финансовых результатах объединены все итоги финансовой деятельности предприятия – здесь отображены сведения не только о полученной в отчетном периоде выручке от основных видов деятельности, но и итоговая прибыль организации в целом. Анализ сведений дает возможность увидеть реальное финансовое состояние предприятия и составить план по внесению коррективов в учетную политику или в методику ведения бизнеса.
Форма отчета состоит из двух разделов: доходов и расходов по обычным видам деятельности и доходов и расходов по прочим видам деятельности.
Все показатели в составляемом отчете о финансовых результатах взаимосвязаны между собой, поэтому заполнение его производится в следующей последовательности:
Выручка организации – в отчете о финансовых результатах отражается показатель всех поступлений от осуществления основного вида деятельности (данные приводятся без учета НДС, акцизов или иных обязательных платежей).
Себестоимость продаж – отображены сведения о расходах предприятия на приобретение сырья и материалов, необходимых для осуществления реализации товаров и услуг.
Валовая прибыль (убыток) – первый показатель, характеризующий доходность работы фирмы. Он определяется как разница между выручкой и себестоимостью.
Коммерческие расходы — отображаются данные о прямых издержках, которые направлены на сбыт продукции, например, упаковка, доставка, разгрузка, реклама.
Управленческие расходы – издержки организации, влияющие на формирование себестоимости реализуемой продукции, но не связанные с производством напрямую.
К ним относятся следующие виды затрат: аренда и содержание офисных помещений, заработная плата административных отделов и т.п.
Прибыль (убыток) от продаж – это разница между валовой прибылью и управленческим и коммерческими расходами.
Доходы от участия в других организациях – данная строка отражает данные от полученных дополнительных доходов фирмы при совместной деятельности с другими организациями, так и при вложении средств в уставный капитал сторонних предприятий.
Проценты к получению – все причитающиеся дополнительные проценты фирмы.
Проценты к уплате – отображены расходы по обязательным выплатам процентов по полученным краткосрочным и долгосрочным обязательствам.
Прочие доходы – отображаются суммы полученных за отчетный год дополнительных доходов, не попадающих в предыдущие категории.
Прочие расходы – пени и штрафы, начисленные в отчетном периоде контролирующими органами, расходы за обслуживание банковского счета и т.д.
Прибыль до налогообложения — прибыль от продаж, скорректированная на величину прочих доходов и расходов.
Текущий налог на прибыль, подлежащий к уплате в отчетном периоде, определяется по декларации, предоставленной в ИФНС.
Чистая прибыль (убыток) – финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период.