Налог на имущество организации.




I. Общие положения

1.Региональный налог – гл 30 НК РФ – Законы субъекта Федерации – обязателен к уплате на территории субъекта Федерации.

Закон г Москвы № 64 «Налог на имущество организации»:

-устанавл налоговая ставка

-порядок и сроки уплаты налога

-вводятся дополнительные льготы

100% от этого налога поступают в бюджет субъекта Федерации

2.Прямой налог – движимое и недвижимое имущество

3. Налогоплательщики явл российские организации, иностранные организации, осущ д-ть через постоянные представительства либо имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Не явл плательщиками : организации, применяющие специальные налоговые режимы; организации, принимающие участие в проведении и организации Олимпийских игр 2014 г.

4.Порядок отражения в бухг и налоговом учетах.

В соответствии с гл 25 НК РФ налог на имущество организации включается в состав прочих расходов организации и отражение этого налога зависит от учетной политики организации. В бухг учете налог на имущество учитывается как прочий расход и учитывается на 91 счете «Прочие расходы» в исключительных случаях можно использовать счет 26.

Д91 К68 – расчеты по налогу на имущество

 

II. Основные элементы

1.Объект обложения ст 374 НК РФ: движимое и недвижимое имущество + имущество, переданное во временное владение, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную д-ть и учитываемое на балансе организации в качестве объектов ос с учетом установленного порядка ведения бухгалтерского учета.

 

Перечень счетов остатки по кот в активе баланса принимаются для определения объекта обложения по налогу на имущество организации

Вид актива Счет б/у
ОС 01 «ОС» 02 «Амортизация ОС» Сальдо=01-02
ОС, переданное для сдачи в аренду 03 Доходность вложения материальные ценности» 02 «Амортизация ОС» аренда Сальдо=03-02
ОС переданное в доверительное управление 79 «Внутрихозяйственные расчеты» суб. По «договору доверит управления» 79 – Амортизация довер управления
ОС внесенное в кач вклада простого товарищества 58 «Фин вложения» суб «вклад по договору простого товарищества» 58 – Амортизация участия

 

Не признаются объектами обложения земельные участки и иные объекты природопользования; имущество принадл на праве хоз ведения или оперативного управления фед органа исполнительной власти, где предусмотрена военная подготовка для нужд обороны и обеспечения безопасности РФ.

2. Налоговая база

НБ определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из среднегодовой ст-ти имущества признаваемого объектом обложения. Облагаемое имущество определяется по его остаточной ст-ти сформир исходя из требований бух учета. Если для объекта налогооблажения не предусмотрено начисление амортизации то их ст-ть для целей налогооблажения определяется как разница между их первоначальной ст-тью и величиной износа. Если приобретено за счет бюджетных ср-в то амортизация не начисляется, а начисляется износ.

Средняя ст-ть имущества за I квартал (3 мес):

(НБ) ССИ3 = (ОС01.01 + ОС01.02 + ОС 01.03 +ОС 01.04)/3+1, ОС- остаточная ст-ть

Средняя ст-ть имущества за полгода (6 мес):

(НБ) ССИ6 = (ОС01.01+…+ОС01.06+ОС01.07)/6+1

Средняя ст-ть имущества за год (12 мес):

СГСИ = (ОС01.01+…+ОС01.12+ОС31.12)/12+1

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении имущества:

-по месту нахождения организации

-по месту нахождения каждого обособленного подразделения имеющ отдельный баланс и расчетный счет

-по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества

-облагаемое по разным налоговым ставкам.

НБ в рамках договора простого товарищества определяется исходя из остаточной ст-ти имущества внесен налогоплательщиком по этому договору и остаточной ст-ти имущества приобретенного в процессе совместной д-ти (данное имущество учитыв на отдельном балансе товарищества ведущего общее дело). Сведения по остаточной ст-ти поступают на 1 число каждого месяца соответствующего налогового периода и от доли каждого участника в общем имущ товарищества.

3. Налоговый период. Отчетный год

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – I кв; полугодие; 9 мес

Законодательные органы субъектов РФ имеют право не устанавливаеть отчетные периоды. Налоговая ставка устанавливается закономи субъектов РФ. В Москве – 2,2% от НБ.

Допускается установление диверенцир налоговой ставки в зав-ти от категории налогоплательщиков.

4. Порядок исчисления налога на имущества и авансовых платежей

1. А3,6,9 = (НБ3,6,9*НС)/4 – авансовые платежи

2. Налог на имущ за год= СГСИ*НС

3. Налог на имущ в бюджет = Налог на имущ за год – (А369)

 

Задача №1.

По состоянию на 1 янв п-п имеет след имущество:

1) здание остаточной ст-тью 2 700 тыс р

2) оборудование остаточной ст-тью 974 тыс р

3) транспортные ср-ва – 475 тыс р

4) сырье и материалы – 110 тыс р

5) товары на складе – 700 тыс р

Ежемесячно для целей бухг учета начисляется амортизация – 160 тыс р

20 февраля п-п приобрело и ввело в эксплуатацию 2 грузовых автомобиля ст-тью 580 тыс р каждый и СПИ=8 лет

6 мая один из автомобилей был передан в аренду другой организации.

Рассчитайте авансовые платежи по налогу и сумму налога, перечисленную в бюджет по итогам налогового периода.

 

Решение:

А3,6,9 = (ССИ 3,6,9*НС)/4

А3=(ССИ3*НС)/4

ССИ3= ((2700+974+475)+ (4149-160) + (3989 – 160) + (3829-160))/3+1= 3909

А3 = (3909*0,022)/4= 21 499

 

А6 = (ССИ6*НС)/4

ССИ6= (4149+(4149-160)+(3989-169)+(3829-160)+(3669-160)+(3509-160)+(3349-160))/7= 3669

А6=(3669*0,022)/4=20180

 

А9=18860

СГСИ= (4149+(4149-160)+(3989-169)+(3829-160)+(3669-160)+(3509-160)+(3349-160)+(3189-160)+(3029-160)+(2869-160)+(2709-160)+(2549-160)+(2389-160))/13=3 189

Налог на имущ = 3189*0,022 = 70 158

Налог на имущ в бюджет = 70158 – (21 499+20 180+18 860) = 9619

 

 

Задача № 2

 

ЗАО и ООО заключили договор простого товарищества. ООО ведет общее дело в том числе и учет общего имущества товарищей. Вклады внесены участниками товарищества ден ср-вами в след пропорциях:

10% - ЗАО «Циклоп»

40% - ООО «Артемида»

50% - ООО «Герострад»

Остаточная ст-ть ос, приобретен в рез-те совместной д-ти числящихся на обособленном балансе ООО «Герострад»

1) на 1 янв – 600 тыс р

2) на 1 фев – 400 тыс р

3) на 1 марта – 300 тыс р

4) на 1 апреля – 700 тыс р

Рассчитайте Ни и распределите эту сумму между участниками простого товарищества.

 

Решение:

 

ССИ3= (600+400+300+700)/4=500

А3 = (500*0,022)/4=2750

 

1) 2750*0.1 = 275

2) 2750*0.4 = 1100

3) 2750*0.5 = 1375

 

Задача № 3

 

П-п оказывает услуги общ питания и реализует через магазины мясные полуфабрикаты собственнго пр-ва для хранения всех видов сырья, используется холодильное оборудование.

Первоначальная ст-ть имущества – 270 тыс р

Дата ввода в эксплуатацию 13 октября 2012 г

В бухг учете амортизация начисляется линейным способом

СПИ = 40 мес

Найти налог на имущество.

 

Решение:

Аморт = 1/40*270=6750

СГСИ = (270 – 6,75) + (263,25 – 6,75)+(256,5 – 6,75)/13 = 59,19

Ни = 59.19*0,022 = 1302,18

 





©2015-2017 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.

Обратная связь

ТОП 5 активных страниц!