Учетная политика предприятия

 

Основа составления

Бухгалтерская отчетность Общества составляется в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным Законом от 21.11.96 №129-ФЗ “О бухгалтерском учете” и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета и отчетности.

Бухгалтерская отчетность Общества формируется бухгалтерией генеральной дирекции Общества на основании обобщенной информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности Общества с учетом информации, предоставляемой бухгалтериями региональных филиалов. Формирование отчетности бухгалтериями региональных филиалов производится на основании данных, предоставляемых бухгалтериями структурных подразделений.

Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства

В отчетности активы (обязательства) отнесены к краткосрочным, если срок обращения (погашения) их не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представлены в отчетности как долгосрочные.

Нематериальные активы

В составе нематериальных активов Общества отражены исключительные права на компьютерные программы.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Погашение стоимости нематериальных активов производится путем накопления сумм начисленной амортизации на счете 05 “Амортизация нематериальных активов”.

В отчетности нематериальные активы показаны по первоначальной стоимости за минусом сумм амортизации, накопленной за все время использования. Сумма амортизационных отчислений по нематериальным активам определена ежемесячно по нормам, рассчитанным исходя из их первоначальной стоимости и срока их полезного использования линейным способом. Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из ожидаемого срока использования объекта, в течение которого организация может получать экономическую выгоду (доход). Ожидаемый срок полезного использования объекта нематериальных активов определен специально созданной комиссией в соответствии с методическими указаниями по учету нематериальных активов и утвержден генеральным директором Общества

Основные средства

В составе основных средств отражены здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, вычислительная техника, оргтехника, земельные участки, машины и другие объекты со сроком службы более 12 месяцев, используемые в оказании услуг и производстве продукции, либо для управленческих нужд Общества.

Объекты основных средств приняты к учету по фактическим затратам на приобретение (сооружение).

В отчетности основные средства показаны по первоначальной (восстановительной) стоимости за минусом сумм амортизации, накопленной за все время эксплуатации.

Начисление амортизации по основным средствам производится линейным способом, исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведенных переоценок) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, а также объекты недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях, амортизируются, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем начала их фактического использования

В течение отчетного периода по земельным участкам и объектам жилищного фонда амортизация не начислялась.

Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, а также книги, брошюры и т.п. издания, приобретенные начиная с 01.01.2002 года, списываются на затраты производства (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию с использованием счета 02 «Амортизация основных средств». В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в Обществе осуществляется надлежащий контроль за их движением на счете 01 «Основные средства».

Затраты на проведение всех видов ремонта включены в расходы по обычным видам деятельности отчетного периода. Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создавался.

Начисленные до принятия к учету объектов основных средств проценты по кредитам, привлеченным для финансирования приобретения (сооружения) этих объектов, включены в их первоначальную стоимость. Проценты, начисленные после принятия объектов основных средств к учету, отражены в отчете о прибылях и убытках в составе операционных расходов.

Амортизация по основным средствам, полученным по договорам финансовой аренды (лизинга) и учтенным в составе основных средств Общества, начислялась линейным способом, исходя из срока полезного использования.

Материально-производственные запасы

Бухгалтерский учет материально - производственных запасов осуществлялся по учетным ценам, под которой понимается:

при приобретении МПЗ за плату – цена поставщика в соответствии с договором поставки (купли-продажи);

при изготовлении МПЗ самой организацией – сумма фактических затрат, связанных с их производством;

при внесении МПЗ в счет вклада в уставный капитал организации – денежная оценка, согласованная учредителями с учетом требований Закона «Об акционерных обществах»;

при получении МПЗ по договору дарения (безвозмездно), а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества – текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету;

при получении МПЗ по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами – стоимость активов, переданных или подлежащих передаче Обществом.

Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости изготовления без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

Оценка выбывающих материально–производственных запасов (кроме драгоценных металлов) производится по средней себестоимости.

Задолженность покупателей и заказчиков

Задолженность покупателей и заказчиков отражается в отчетности с учетом НДС, уплачиваемого в бюджет после получения оплаты по дебиторской задолженности, и определяется исходя из цен, установленных договорами между Обществом и покупателями (заказчиками) с учетом всех предоставленных Обществом скидок (накидок). Нереальная ко взысканию задолженность списывалась с баланса по мере признания ее таковой.

Задолженность, непогашенная в сроки, установленные договорами, и не обеспеченная соответствующими гарантиями, показана за минусом резервов по сомнительным долгам.

Величина резерва определена отдельно по каждому долгу на основании проведенной инвентаризации в зависимости от платежеспособности должника и вероятности погашения долга.

Добавочный и резервный капитал

Добавочный капитал образован за счет прироста стоимости основных средств, определяемого при переоценке.

Общество создает резервный капитал, предназначенный для покрытия потерь, которые хотя и не определены конкретно, но могут иметь место в хозяйственном обороте. Резервный капитал создается за счет чистой прибыли Общества.

Кредиты и займы полученные

Общество осуществляет перевод долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам в состав краткосрочной в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Дополнительные затраты, производимые в связи с получением кредитов или займов, включают расходы, связанные с:

оказанием Обществу юридических и консультационных услуг;

проведением экспертиз;

потреблением услуг связи;

другими затратами, непосредственно связанными с получением займов в денежной форме.

Включение дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, производится в отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

Начисление процентов по полученным кредитам (займам) производится ежемесячно в соответствии с порядком, установленным в договоре.

По займам, полученным в денежной форме и привлеченным путем выдачи собственных векселей Общества, сумма дисконта, причитающегося к оплате векселедержателю, включается в состав операционных расходов.

Расчеты по налогу на прибыль

В 2009 году рассчитываются и отражаются в учете и отчетности отложенные налоговые активы и обязательства по налогу на прибыль, подлежащие погашению в последующие отчетные периоды.

Текущим налогом на прибыль признается налог для целей налогообложения, рассчитанный в соответствии с требованиями 25 главы Налогового Кодекса Российской Федерации и определенный в бухгалтерском учете исходя из величины условного налога на прибыль, скорректированной на суммы постоянных налоговых активов и обязательств, а также отложенных налоговых активов и обязательств отчетного периода.

Текущий налог на прибыль признается в отчетности в качестве обязательства перед бюджетом, равного неоплаченной величине налога на прибыль.

Условный расход (доход) по налогу на прибыль рассчитывается как произведение бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку по налогу на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации по налогам и сборам.

Состоявшиеся переплаты по налогу на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные территориальные бюджеты отражены в составе дебиторской задолженности.

Признание доходов

Доходы Общества подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы (операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы).

Выручка от продажи продукции и оказания услуг признается по методу начисления, то есть по мере оказания услуг, и отражается в отчетности за минусом налога на добавленную стоимость, налога с продаж, таможенных пошлин и скидок, предоставленных покупателям.

Выручка от продажи продукции на условиях товарообмена (бартера) определяется по стоимости ценностей, полученных или подлежащих получению Обществом, рассчитанной исходя из цен, по которым в сравнимых обстоятельствах обычно Общество определяет стоимость аналогичных ценностей.

Доходы от предоставления активов Общества в аренду относятся к доходам от прочих видов деятельности.

Дивиденды в составе прочих доходов признаются по мере объявления.

Признание расходов

Расходы в зависимости от их характера и направлений деятельности подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Расходы по обычным видам деятельности сформированы в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

Общество калькулирует полную производственную себестоимость оказанных услуг, выполненных работ, реализованной продукции без выделения управленческих и коммерческих расходов.

Инвентаризация имущества и обязательств проведена в сроки:

основных средств – не реже одного раза в два года по состоянию на 1 ноября отчетного года;

нематериальных активов – ежегодно по состоянию на 1 декабря отчетного года;

незавершенного капитального строительства и других капитальных вложений – ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;

сырья, материалов, драгоценных металлов, оборудования к установке, полуфабрикатов, товаров, готовой продукции на складах - ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;

незавершенного производства – ежеквартально по состоянию на конец квартала;

доходов и расходов будущих периодов - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

денежных средств на счетах в учреждениях банков – ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

денежных средств в кассе - не реже чем один раз в квартал;

долгосрочных финансовых вложений - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

краткосрочных финансовых вложений, денежных документов – ежеквартально по состоянию на конец квартала;

расчетов с дебиторами и резерва по сомнительным долгам – ежеквартально по состоянию на конец квартала;

расчетов с кредиторами (по расчетам с операторами связи) - ежеквартально по состоянию на конец квартала, с остальными кредиторами – один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года;

расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды – ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

расчетов по целевому финансированию – ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

внутрихозяйственных расчетов – не реже одного раза в квартал;

расчетов с персоналом, подотчетными лицами – ежеквартально по состоянию на конец квартала;

резервов по условным обязательствам, резервов под обесценение финансовых вложений – ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года.

 

Хозяйственные операции

 

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма
		Дт	Кт
	09.01.2009 Поступили от объединения «Труд» цветные металлы 180 кг по цене			13-50
	на сумму			2430-00
	НДС
	09.01.2009 Поступили от объединения «Прогресс» металлоизделия 300 кг по цене			7-20
	на сумму
	НДС
	12.01.2009 Поступили от объединения «Труд» цветные металлы 100 кг по цене			13-50
	на сумму
	НДС
	13.01.2009 Отпущено со склада и израсходовано на нужды производства: а) цветные металлы 280 кг по цене			13-50
на сумму			3780-00
	в т.ч. на продукцию: А	20 А	10.1	2700-00
	Б	20Б	10.1	1080-00
	б) металлоизделия 300 кг по цене			7-20
	на сумму			2160-00
	в т.ч. на продукцию: А	20А	10.1	1800-00
	Б	20Б	10.1	360-00
	в) списан инвентарь за отчетный месяц
	в т.ч. на продукцию: А	20 А	10.9
	Б	20 Б	10.9
	15.01.2009 От кооператива «Мир» поступил автомобиль ГАЗ-53
	НДС
	16.01.2009 Оприходован купленный автомобиль ГАЗ-53 в состав основных средств
	20.01.2009 Продан транспортер «Восход» балансовой стоимостью		01 в
Списана амортизация по проданному транспортеру	01 в
Предъявлен счет покупателю за проданный ему объект основных средств		91.1
Начислен НДС	91.3
Списывается остаточная стоимость транспортера	91.2	01в
	20.01.2009 Определен финансовый результат от продажи транспортера	91.9
	30.01.2009 Начислена амортизация основных средств НДС
	В т.ч. на продукцию: А	20 А
	Б	20Б
	30.01.2009 Начислена арендная плата за нежилые помещения и отнесена на производство продукции
	В т.ч. на продукцию: А	20 А
	Б	20Б
	30.01.2009 Начислено объединению «Автотранс» за оказанные транспортные услуги и отнесено на продукцию А	20 А
	НДС
	30.01.2009 Начислено кооперативу «Салют» за оказанные услуги по производству продукции
	В т.ч. на продукцию: А	20 А
	Б	20Б
	НДС
	30.01.2009 Отнесены расходы по использованию личного транспорта на производство продукции
	в т.ч. на продукцию: А	20 А
	Б	20Б
	30.01.2009 Начислено ремонтному управлению № 1 за производственный ремонт основных средств
	НДС
	30.01.2009 Затраты по ремонту распределены на производство продукции А	20 А
	Б	20Б
	30.01.2009 Начислен налог на имущество	91.2
	02.02.2009 Авансовый отчет Соколовой В.И. о приобретении канцтоваров
	Материальные ценности переданы в производство и отнесены на продукцию А	20 А
	Б	20Б
	02.02.2009 Авансовый отчет гл. бухгалтера Семенова В.В. за командировочные расходы
	Расходы по командировке распределены на производство продукции В т.ч. на продукцию: А	20 А
	Б	20Б
	02.02.2009 Начислена заработная плата работникам за январь и распределена на производство продукции
	В т.ч. на продукцию: А	20 А
	Б	20Б
	02.02.2009 Справка бухгалтерии № 8. Начислен социальный налог от заработной платы работников и отнесен на производство продукции
	В т.ч. на продукцию: А	20 А
	Б	20Б
	02.02.2009 Произведены удержания из заработной платы работников за январь: налог на доходы с физических лиц
	09.02.2009 Сдано на склад готовой продукции в сумме материальных затрат В т.ч. на продукцию
	А-500 шт.		20 А
	Б-500 шт.		20 Б
	12.02.2009 Получен аванс от покупателя (заказчика)		62.2
	12.02.2009 Начислен налог на добавленную стоимость, подлежащий взносу в бюджет, с суммы аванса (предварительной оплаты)	76 НДС
	13.02.2009 Предъявлен к оплате счет за отгруженную продукцию	62.1	90.1
	13.02.2009 Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции А -500 шт продукции Б- 250 шт	90.2 90.2		173479,5
	13.02.2009 Начислен налог на добавленную стоимость	90-3
	13.02.2009 Списана прибыль от продажи продукции (работ, услуг)	90-9		50670,5
	13.02.2009 Восстановлен налог на добавленную стоимость в сумме аванса (предварительной оплаты) в части, относящейся к проданной продукции		76 НДС
	13.02.2009 Зачтен аванс, полученный от покупателя (заказчика) при отгрузке продукции	62.2	62.1
	17.02.2009 Начислены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом	91.2
	18.02.2009 Перечислены проценты банку с расчетного счета
	19.02.2009 Поступили деньги с расчетного счета в кассу на выдачу заработной платы
	20.02.2009 Выдана заработная плата
	23.02.2009 Депонирована невыданная заработная плата		76.5
	24.02.2009 Определяется финансовый результат от прочих доходов и расходов		91.9
	24.02.2009 Начислен условный налог на прибыль
	27.02.2009 В конце месяца счет 99 закрывается 84 счетом

 

Оборотно-сальдовая ведомость

счетов	Наименование счетов	Остаток на начало	Обороты	Остаток на конец
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	Основные средства	130 000				1 444 000
	Амортизация основных средств						105 000
	Нематериальные активы (патент)	6 500				6 500
	Вложения в внеоборотные активы
	Материалы	50 000				49 955
	НДС по приобретенным ценностям					294 181
	Незавершенное производство					40 000
	Готовая продукция	50 000				223 479
	Касса					56 000
	Расчетный счет	100 000				455 000
	Задолженность поставщиков						1 812 419
	Задолженность покупателей	40 000				200 000
	Задолженность по краткосрочному кредиту		20 000				20 000
	Задолженность перед бюджетом						234 951
	Задолженность работникам по оплате труда		60 000				43 345
	Уставный капитал		222 000				222 000
	Нераспределенная прибыль						50 458
	Резервный капитал		12 000				12 000
	Добавочный капитал						30 000
	Расчеты с подотчетными лицами						90 300
76 НДС
	Прочие дебиторы и кредиторы						28 602
	Общепроизводственные расходы
	Общехозяйственные расходы
	Расчеты с внебюджетными фондами						120 040
	Продажи
	Прочие доходы и расходы
	Прибыли(убытки)
	Итого	418 500	418 500

 

 

Литература

 

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта 2002 г.)2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.) 3. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н)4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)5. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. – 272 с.6. Блинова Т.В. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие для студентов учреждений среднего проф. образования.– М.: ФОРУМ, ИНФРА-М, 2006. – 224 с.