Классификация налогов РФ

Федеральными признаются налоги и сборы, которые установлены Кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. К ним относятся:

1) налог на добавленную стоимость (НДС), ставки 0%, 10% и 18%;

2) акцизы;

3)налог на доходы физических лиц (НДФЛ); ставки 13%, 30%, 9%, и 35%;

4) налог на прибыль организаций; 20%;

5) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным относятся налоги:

1) на имущество организаций; ставка до 2,2%;

2) на игорный бизнес;

3) транспортный.

К местным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество физических лиц;

2) земельный налог;

3) торговый сбор.

Специальным налоговым режимом признается особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождения от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Эти режимы устанавливаются НК и применяются в случаях и порядке, предусмотренных НК и иными законодательными актами о налогах и сборах.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), ставка 6%;

2) упрощенная система налогообложения; доходы 6%, доходы-расходы - 15%

3) система изменения налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, 15%;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная система налогообложения.

Налоговая политика РФ

Налоговая политика — это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая стимулирует накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствует гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивает социально-экономический прогресс общества.

Цель налоговой политики – выработка и принятие управленческих решений в области налогообложения. Они могут быть рассчитаны на перспективу и на относительно короткий период. В этой связи принято различать налоговую стратегию и налоговую тактику.

Налоговая стратегия – это метод налогового предвидения с расчетами на перспективу наполнения доходной части бюджета, а также важные тенденции общественного развития.

Задачи:

- обеспечения государства финансовыми ресурсами;

- создания условий для регулирования экономики;

- сглаживания неравенства в уровнях доходов населения.

Принципы построения налоговой политики:

- соотношение прямых и косвенных налогов;

- применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессивности или преобладание пропорциональных ставок;

- широта применения налоговых льгот, их характер и цели;

- использование системы вычетов, скидок

- методы формирования налоговой базы.

Методы:

- изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика;

- замена одних способов или форм налогообложения другими;

- изменение сферы распространения тех или иных налогов, или же всей системы налогообложения;

- введение или отмена налоговых льгот и преференций;

- введение дифференцированной системы налоговых ставок.

Модели:

-Политика максимальных налогов (чрезвычайные ситуации, экономические кризисы, военные действия,снижение соц. расходов);

-Политика экономического развития (минимальная налоговая нагрузка);

-Политика разумных налогов (компромисс между 2 предыдущими моделями).

Налоговый контроль

Налоговый контроль - это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства. Налоговый контроль включает в себя наблюдение за подконтрольными объектами; прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере; принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений; выявление виновных лиц и привлечение их к ответственности.

Виды налогового контроля.

1) государственный контроль, проводимый уполномоченными на то государственными органами (налоговыми, таможенными, органами государственных внебюджетных фондов):

Камеральная проверка – это проверка на стадии приемки предприятий бухгалтерской и налоговой отчетности (с момента подачи документов). Направления камеральной проверки:

- проверка полноты отчетности т.е. должны быть представлены все расчеты в срок по всем налогам;

- правильность заполнения документов, увязка данных всех форм баланса;

- обоснованность применения предприятием льгот по налогам.

По результатам камеральной налоговой проверки акт не составляется.

Выездная налоговая проверка – проверка первичных бухгалтерских документов непосредственно на предприятии (только юр. лица, не меньше одного раза в три года).

2) негосударственный контроль:

а) внутренний аудит - первичный контроль, осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб организации. Он предусматривает обеспечение достоверности учета налогооблагаемых объектов и уплаченных в бюджет налоговых платежей, а также качества составления налоговых расчетов и отчетов;

б) внешний аудит — налоговый контроль со стороны специализированных фирм или аудиторов, получивших на это соответствующее разрешение — лицензию Министерства финансов России.

По времени проведения налогового контроля различают:

1) предварительный контроль — проверка до начала отчетного периода по конкретному виду налога либо, например, для принятия решения об изменении сроков уплаты налога;

2) текущий (оперативный) контроль - проверка в пределах отчетного периода по окончании контролируемой операции;

3) последующий (периодический) контроль — проверка по итогам определенного отчетного периода с целью установления соблюдения требований налогового законодательства, своевременной и полной уплаты налогов, а также вскрытия нарушений и принятия мер к их устранению.