экономический кассовый деньги учет
В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций на предприятии рассматриваются:
. Ведение кассовой книги и других кассовых документов. При этом рассматривается соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям, составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями.
. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. Соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Фактическое наличие денег в кассе предприятия представителем банка не проверяется. Однако если остаток кассы по кассовой книге складывается в крупных размерах, длительное время не снижается и значительно превышает ежедневные поступления и выдачи, проверяющий вправе потребовать от руководителя предприятия назначения ревизии кассы.
. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка. Проверяется своевременность возврата в учреждение банка не выплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социального характера и других денежных средств. Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк по данным проверяющего с записями в кассовой книге. При наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге выясняются причины такого расхождения.
. Расходование наличных денег из кассовой выручки предприятия на согласованные с банком цели, наличие решения банка о праве на такое использование наличных денег.
. Осуществление расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. При этом проверяется соблюдение предприятием предельных сумм налично-денежных расчетов. Основанием для определения суммы расходования предприятием наличных денег и подтверждением этих расходов являются: договор, копия товарного чека, счет, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег. При этом переоформление ранее выданных подотчетных сумм в новый аванс может рассматриваться как сокрытие превышения лимита остатка кассы.
. Соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного банком лимита остатка кассы, сроков и порядка сдачи денежной выручки, своевременность возврата в банк не выплаченных в срок средств на оплату труда и социально-трудовых льгот. При выявлении нарушений выясняется, когда, в какой сумме, и по какой причине имело место превышение лимита кассы. В случае неоднократного превышения предприятием установленного лимита остатка кассы рассчитывается средняя величина сверхлимитной кассовой наличности.
. Целевое использование наличных денег, полученных в банке в соответствии с целями, указанными в чеках, а также при необходимости другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.
Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях в трех экземплярах. Справка подписывается руководителем, бухгалтером предприятия и представителем банка, а затем в трехдневный срок рассматривается руководителем банка с решением о принятии мер по результатам проверки.
В случае установления фактов нарушения предприятием условий работы с денежной наличностью, расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх предельной нормы, неоприходования в кассу денежной наличности, накопления в кассе сверхлимитных остатков банк направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика представления с приложением первого экземпляра справки для принятия мер финансовой и административной ответственности.
По полученным от банка представлениям налоговые инспекции рассматривают дела об административных правонарушениях и наложении штрафов на виновных в соответствии с п. 9 указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. N1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных, платежей». На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших нарушения, налагаются административные штрафы в пятидесятикратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда. Суммы взысканных штрафов зачисляются в Федеральный бюджет.
С отменой Положения Банка России от 5 января 1998 года № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» уходят в прошлое и проверки банками юридических лиц на предмет соблюдения Порядка ведения кассовых операций.
Заключение
При прохождении практики, по специальности «Экономика и бухгалтерский учет», я ознакомилась с организацией предприятия, его структурой, технологией, основными функциями бухгалтерского подразделения, документами, составила краткую экономико-организационную характеристику предприятия.
У меня сформировались навыки профессиональных знаний и умений, самостоятельной работы в области кассовых операций предприятия.
Я приобрела практический опыт на основе изучения деятельности агентства недвижимости и оформила отчет, который включил в себя:
описания кассовых операций;
первичные документы.
По каждой теме рабочей программы мной описаны теоретические методики ведения кассовых операций, которые закреплены примерами.
В отчете перечислена первичная документация, используемая при учете кассовых операций, которая является приложением к данному отчету.
В данном отчете проанализированы сущность и основные принципы ведения кассовых операций предприятия, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.
Список используемой литературы
1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с изм. от 02.02.2006)
. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изменениями от 9 мая 2005 г.)
. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ. Часть вторая от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30.06.2006)
. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке.
. Положение Центробанка РФ от 05.01.1998 г. № 14п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
. Приказ Минфина России от 15.01.1997 № 2 «Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами».
. Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.
. Положение ЦБР от 9 октября 2002 года № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» (с изменениями от 1.06.2004)
. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 № 40.
. Бородина В.В. «Все о кассовых операциях: практическое пособие». Книжный мир. 2005. - 142 с.
. Галицкий В.Ю. «Все о кассовых операциях». ГроссМедиа 2006 г. - 160 с.
. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии.
Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту. Москва, «КНОРУС»,
Новосибирск, «ЭКОР», 2001. - 797 с.
. Гуккаев В.Б. «Контрольно-кассовые машины и бланки строгой
отчётности». - М.: ЗАО «Издательский Дом «главбух». - 2002. - 208 с.
. «Документальное оформление кассовых операций». - М.: Бератор-Пресс, 2002. - 112 с.
. Журавлев В.Н. «Кассовые операции». Налог-инфо, 2007 г. - 116 с.
. «Кассовые операции и ККМ». Книга сервис, 2005 г. - 272 с.
. «Кассовые операции». М.: Статус-Кво, 2005 г. - 156 с.
. Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и
статистика, 2000. - 720 с.
. Комиссаров М. Пластиковые карты. Некоторые вопросы внедрения // Банки и технологии, 1998, № 2, 196 с.
. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.:Инфра-М. 2005. - 717 с.
. Мякота В., Рудяк Ю., Кузнецов В. «Кассовые операции». 2007 г. - 304 с.
. Нестеров В.И. «Учет и ведение кассовых операций». ДИС. 2005 г. - 160 с.
. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Предисловие и составление А.С. Бакаева. - М.: Бухгалтерский учет, 2004 г. - 125 с.
. Новый реестр контрольно-кассовой техники / В.В. Васильева. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007 г. - 128 с.
. Соколов Ю.А. «Кассовые операции». 2-е изд., перераб. и доп. Альфа-Пресс, 2003 г. - 116 с.