Особенности исчисления ЕСХН

Право применять УСН

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности: Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб. Количество сотрудников менее 100 человек. Стоимость основных средств менее 150 млн. руб. Доля участия других организаций не более 25%.

Виды УСН (объект налогообложения)

УСН имеет два объекта налогообложения:

Доходы (ставка 6%).

Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы». При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Минимальный налог (убыток при УСН) Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов). При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку на сельскохозяйственных товаропроизводителей. Исчисление и уплата ЕСХН регулируется главой 26.1 Налогового кодекса РФ. ЕСХН могут применять только сельскохозяйственные товаропроизводители, соответствующие критериям, установленным ст.346.2 Налогового кодекса РФ. В этой статье Налогового кодекса приведен перечень условий, разрешающих и запрещающих переход на ЕСХН.

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно. Возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно или в обязательном порядке, в случае, если налогоплательщик перестал соответствовать критериям, установленным ст.346.2 Налогового кодекса РФ.

Уплата ЕСХН предусматривает освобождение от следующих налогов:

- налога на прибыль для организаций/НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;

- налога на имущество;

- НДС.

Статьей 346.1 Налогового кодекса РФ предусмотрены исключения – случаи, когда налог на прибыль, НДФЛ и НДС подлежат уплате, несмотря на применение ЕСХН.

Плательщики ЕСХН

Плательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на ЕСХН в установленном порядке.

Налоговые ставки

Ставка ЕСХН составляет 6%.

Налоговый период

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год.

Особенности исчисления ЕСХН

Налоговой базой для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы и расходы определяются кассовым методом, т.е. по мере получения/уплаты денежных средств.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, является открытым. Авансы, полученные в счет предстоящих поставок, признаются доходом.

Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, закрытый, т.е. если налогоплательщик осуществил расход, который не указан в данном перечне, этот расход не уменьшает налоговую базу. Авансы, уплаченные поставщикам, включаются в состав расходов только после получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и нематериальных активов, признаются после их оплаты и ввода в эксплуатацию.

Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а расходы, в отношении которых установлены нормы, уменьшают налоговую базу только в пределах таких норм.

Решить задачи

Задача 1.

ОАО Контакт 15 ноября 2018 года обратилось в налоговый орган с заявлением о переходе с 01.01.2019 года на УСН. В указанном заявлении ОАО указало следующие данные за 9 месяцев 2018 г.

Размер дохода (без НДС) -34,7 млн. руб.

Средняя численность работников -Х человек

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов на 01.10.2018 г -76 млн. руб

Можно ли ОАО перейти на единый налог.

вариант
Х

 

Задача 2.

Выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2018 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

В течение трех кварталов предприятие 2018 года соблюдало предусмотренные законом условия работы на упрощенной системе налогообложения. По результатом работы предприятие имело показатели:

Размер дохода (без НДС)-76 млн. руб.

Численность работающих –Х человек.

Остаточная стоимость основных средств -94 млн. руб.

Останется ли предприятие на упрощенной системе налогообложения на 2019 год?

вариант
Х

Задача 3.

Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:

Период	Доход, млн. руб.	Расход, млн.руб.	Ставка УСН,%
2019 год		Х

Как правильно рассчитать единый налог за 2019 год?

вариант
Х

Задача 4

ИП Кузьмин А. С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.

Период	Доход, млн. руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%	Уплаченные страховые взносы (в т. ч. за работников и фиксированный взнос ИП), руб.	Выплаты больничных за счет работодателя, руб.
1 квартал 2020 год		Не учитывается		100 000	26 000

Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2020 года?

вариант
х

 

Задача 5.

Фирма получила по итогам хозяйственной деятельности за 2018 г. следующие показатели

Исходные данные

Период	Доход, руб.	Принимаемые расходы, руб.
1 квартал	2 034 560	1 322 000
II квартал	1 878 900	1 495 000
III квартал	2 312 030	2 143 000
IV квартал	3 501 000	2 501 000
Итого за 2011 г.	9 726 490	7 461 000

Рассчитать сумму авансовых платежей по единому налогу по УСН, а также сумму единого налога по УСН по итогам налогового периода (за 2018 г.) двумя способами.

Задача 6.

Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся объекты основных средств сроком полезного использования: три года (первоначальная стоимость – 240 тыс. руб., остаточная стоимость – 200 тыс. руб.); девять лет (первоначальная стоимость – 830 тыс. руб., остаточная стоимость – 660 тыс. руб.).

Доходы от реализации продукции составили за год составили Х тыс. руб., расходы – 21 900 тыс. руб., в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование – 42 тыс. руб. Получено безвозмездно оборудование стоимостью 489 тыс. руб.

Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период двумя вариантами, если объектом налогообложения являются доходы и если объектом признаются доходы за вычетом расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимален для данной организации.

вариант
Х

 

Задача 7.

Предприниматель выращивает скот на мясо и получение молока. Выращенный скот и молоко предприниматель сдает соот­ветственно на мясокомбинат и молокозавод. В 2019 г. он израсходо­вал на закупку сена 40 ООО руб., закупку комбикорма и витаминов 18 000 руб., заработную плату персоналу 175000 руб., налоги от заработной платы персоналу 24500 руб., доставку молока на мо­локозавод 28 400 руб.

Доходы на 2019 г. составили Х тыс. руб.

Необходимо рассчитать сумму налога к уплате за 2-е полуго­дие, если за 1-е полугодие авансовые платежи не выплачивались.

вариант
Х

 

Задача 8.

Предприниматель Забалуев платит единый сельскохо­зяйственный налог. За определенный период он получил выруч­ку в размере Х тыс. руб. и израсходовали на закупку зерна 10 ООО руб., закупку комбикорма 12 ООО руб., в том числе 2 ООО руб. на доставку комбикорма, на заработную плату персоналу 100000 руб., налоги от заработной платы 14000 руб., коммунальные услуги — 2000 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога за 1-е полугодие.

вариант
Х

 

Задача 9.

Организация, производящая строительные материалы, перешла на упрощенную систему налогообложения, определив в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на рас­ходы.

В отчетном периоде организация получила выручку от реа­лизации продукции в сумме Х млн.

руб., при этом произвела сле­дующие расходы: закуплено сырье на сумму 260 тыс. руб., из кото­рой списано в производство сырья на сумму 210 млн. руб.; затраты на транспортировку сырья составили 70 тыс. руб.; расходы на оп­лату труда — 160 тыс. руб. Доход организации от сдачи собственно­го помещения в аренду составил 3 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму обязательств организации по единому налогу.

вариант
Х

 

Литература