Как уже было рассмотрено во введении курсовой работы, объектом исследования послужили практические материалы бухгалтерского учета на предприятии ТОО «Нива». Основными видами деятельности ТОО «Нива» является:
- Производство и сбыт, сельскохозяйственной продукции;
- Производство и сбыт продовольственных товаров;
- Производство и сбыт товаров народного потребления;
- Коммерческая, посредническая деятельность.
Зарегистрировано 15 октября 2003 года. Деятельность ТОО строится на основании Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также на основании Устава. Кроме основного вида деятельности ТОО «Нива» ведет торгово-посредническую деятельность.
Рабочий план счетов предприятия разработан в соответствии со спецификой деятельности предприятия. В нем открыты синтетические и аналитические счета, исходя из потребностей деятельности организации в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами.
Синтетические счета бухгалтерского учета в рабочем плане счетов открыты в порядке уменьшения ликвидности. Номера счетов бухгалтерского учета в рабочем плане счетов содержат четыре знака. Первая цифра номера указывает на принадлежность к разделам, вторая - на принадлежность к подразделам, которые расположены в порядке уменьшения ликвидности, третья - на принадлежность к группам синтетических счетов, четвертая цифра - определяется предприятием самостоятельно в порядке ликвидности расположения синтетических счетов. [3, с.1]
Возникновение дебиторской задолженности у данного предприятия отражается по дебету счетов раздела 1 «Краткосрочные активы» подраздел «Краткосрочная дебиторская задолженность».
Данный подраздел включает в себя следующие счета:
1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;
1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»;
1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»
1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений»
1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»
1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде»
1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению»
1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»
1290 «Резерв по сомнительным требованиям»
Для учета дебиторской задолженности дочерних, зависимых, ассоциированных и совместных организаций предусмотрены следующие группы счетов:
Группа счетов 1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций». На счетах этой группы отражаются операции по расчетам с дочерними организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года и прочая краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций.
Группа счетов 1230 - «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций». На счетах группы отражаются операции по расчетам с ассоциированными и совместными организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года и прочая краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций.
Группа счетов 1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений». На счетах группы отражаются операции по поступлению и списанию денежных средств на счета филиалов и прочая краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений. [10, с.20]
Таблица 1 – Типовая корреспонденция счетов по учету краткосрочной дебиторской задолженности дочерних, совместных и ассоциированных организаций
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Д-т | К-т | ||
| Списание кредиторской задолженности филиала в пределах и за счет дебиторской задолженности филиала и дочерней или совместной организации | 3320-3340 | 1220-1240 | |
| Выплата денежных средств филиалу и дочерней или совместной организации | 1220-1240 | 1010, 1040, | |
| Перенос краткосрочной дебиторской задолженности филиала на счет долгосрочной дебиторской задолженности филиала | |||
| Отражение курсовой разницы в результате изменения рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница) | 1220-1240 | ||
| Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница) | 1220-1240 |
ТОО «Нива» не имеет дочерних, зависимых, ассоццированных и совместных организаций, а также филиалов и подразделений, поэтому бухгалтерской службой предприятия не ведется учет данной прочей дебиторской задолженности.