Плательщиками страховых взносов Внебюджетным фондам в соответствии с главой 34 Налогового кодекса (раздел 11) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования; к ним относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также другие юр.и физ. лица, перечисленные в статье 419 НК РФ.
Объектом обложения страховыми взносами (ст. 420) для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):
Состав и ставки страховых взносов:
· Пенсионный фонд России - ПФР РФ............... 22,0%
· Фонд социального страхования (ФСС)................ 2,9%
· Федеральный Фонд обязательного
медицинского страхования (ФОМС)..................... 5,1 %
В С Е Г О................................................................. 30,0 %
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет (для ПФР) и в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Календарный период – год; отчетные периоды первый квартал, полугодие, девять месяцев. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца.
Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.
Бухгалтерские проводки по страховым взносам:
| С О Д Е Р Ж А Н И Е | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1.Начисление страховых взносов в размере 30 % от налогооблагаемой базы по всем фондам соответственно процентным ставкам............................ 2.Выплаты из Фонда социального страхования по больничным листам, пособий на рождение ребенка, пособий по безработи- це и других выплат установленных Положением о ФСС................................. 3.Перечисление в федеральный бюджет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ПФР).............................................. 4.Перечисление части взносов, причитающегося Фонду социального страхования за минусом выплат, произведенных на предприятии, на счет ФСС................................................................................ | 20,23,25, 26,29,44,08 69-1 69-1 | 69-1,69-2, 69-3 |
Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)– относится к налогам регионального значения, плательщиками налога являются юридические лица. Объектом налогообложения являются основные средства, находящиеся на балансе плательщика, в целях налогообложения учитываются по остаточной стоимости. Для исчисления налога определяется среднегодовая стоимость основных средств предприятия как разность между суммой остатков по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»» и суммой начисленной амортизации по счету 02 «Амортизация основных средств» путем деления полученной от сложения суммы на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде плюс один месяц.
\ Предельная ставка налога – не более 2,2%, но нормативными региональными законодательными актами могут устанавливаться другие, льготные ставки налога, могут быть установлены другие льготы по налогу на имущество предприятия, действующие на территории данного региона. Начисление налога: Дебет счета 91 Кредит 68. Перечисление налога в бюджет: Дебет счета 68 Кредит счета 51.
Налог на прибыль организаций – налог федерального значения, действует в соответствии с главой 25 НК РФ. Плательщиками налога являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
Ставка налога – 20 %. Законом о Федеральном бюджете утверждено, что в период с 2017 по 2021 годы исчисленный налог на прибыль разделяется на две части: 3 процента зачисляется в Федеральный бюджет, 17 процентов зачисляется в региональные бюджеты.
Льготы и освобождения согласно статей 251 и 270 НК РФ. Налоговый период – один год, авансовые платежи уплачиваются в соответствии со статьёй 286 НК РФ. Начисление налога (авансовых платежей): Дебет счета 99 Кредит счета 68. Перечисление налога в бюджет: Дебет счета 68 Кредит счета 51.