Предметом бухгалтерского учета является собственность предпринимателя, организации, движение активов, собственного капитала и обязательств.
Объектами бухгалтерского учёта являются:
1. активы;
2. обязательства;
3. собственный капитал;
4. операции и события;
5. хозяйственные процессы и их результаты
В бухгалтерском учёте активы характеризуются:
- по составу и размещению, т.е. объекты, в которые ресурсы вложены и где они находятся;
- по источникам формирования финансовых ресурсов (активов).
Активы компании формируются за счёт собственного и заёмного источника.
Цель занятий: усвоение порядка группировки имущества по видам и источникам их образования.
Литература основная: 1.Закон РК «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности» от 28.02.2007 г.
2. Ж.К.Букенов, Г.Н. Рубцова Основы бухгалтерского учёта – Учебное пособие, Караганда «TengriLTD» 2013г стр. 42-53
Вопросы, подводящие к самостоятельному выполнению работы:
1.Как классифицируются активы по составу и размещению?
2. Какие активы относятся к долгосрочным?
3.Что относится к основным средствам?
4.Что относится к нематериальным активам?
4.Что относится к биологическим активам?
5.Какие активы относятся к текущим?
6.Что относится к запасам?
7.Как классифицируются источники формирования активов по срокам их использования?
8.Какие источники формирования активов относятся к собственным?
9.Какие источники формирования активов относятся к заёмным?
10. Что включает в себя собственный капитал компании?
Задание 1.
Требуется: Произвести группировку имущества компании по составу и размещению.
Исходные данные:
| №п/п | Перечень объектов имущества компании | Сумма (тыс. тенге) |
| 1. | Сталь углеродная | 400,0 |
| 2. | Здание склада | 1.050,0 |
| 3. | Наличные деньги в кассе | 1.000,0 |
| 4. | Топливо на складе | 500,0 |
| 5. | Задолженность перед работниками по оплате труда | 45,0 |
| 6. | Задолженность покупателей за приобретённую продукцию | 150,0 |
| 7. | Автомобиль «BMW» | 2.400,0 |
| 8. | Остаток денежных средств на текущем банковском счёте | 1.000,0 |
| 9. | Трубы, которые протянули на складе | 140,0 |
| 10. | Задолженность перед поставщиками за материалы | 60,0 |
| 11. | Комплект офисной мебели в кабинете директора | 150,0 |
| 12. | Станки раскройные | 1.400,0 |
| 13. | Патент на торговую марку фирмы | 150,0 |
| 14. | Резерв на гарантийный ремонт оборудования | 60,0 |
| 15. | Аванс, перечисленный поставщику | 1.500,0 |
| 16. | Запасные части | 60,0 |
| 17. | Здание офиса компании | 2.560,0 |
| 18. | Лицензия на предпринимательскую деятельность | 500,0 |
| 19. | Задолженность подотчётного лица | 5,0 |
Методические рекомендации: Решение оформить в следующей таблице.
Классификация имущества компании
| Группа имущества | Вид имущества | Наименование имущества | Сумма (тыс. тенге) |
| Долгосрочные активы | Основные средства | ||
| Нематериальные активы | |||
| Долгосрочные инвестиции | |||
| Краткосрочные активы | Запасы | ||
| Дебиторская задолженность | |||
| Денежные средства | |||
Задание 2.
Требуется: Сгруппировать источники образования активов
Исходные данные:
| № п/п | Наименование источников | Сумма (тыс тенге) |
| 1. | Уставный капитал | 5.000,0 |
| 2. | Кредит банка сроком на 3 месяца | 150.,0 |
| 3. | Полученный займ сроком на 18 месяцев | 5.600,0 |
| 4. | Задолженность перед работниками по оплате труда | 100.,0 |
| 5. | Сумма, полученная от реализации акций выше номинальной стоимости | 50,0 |
| 6. | Задолженность по взносам в Государственный пенсионный фонд | 320.,0 |
| 7. | Масло машинное | 25,0 |
| 8. | Резерв на покрытие непредвиденных убытков | 3.200,0 |
| 9. | Резерв на переоценку основных средств | 500,0 |
| 10. | Задолженность подотчётного лица | 2,0 |
| 11. | Полуфабрикаты | 5,0 |
| 12. | Процент за кредит банка, подлежащий уплате | 16,0 |
| 13. | Станки на складе | 200,0 |
| 14. | Аванс, полученный от покупателя | 160,0 |
| 15. | Нераспределённая прибыль отчётного года | 100,0 |
| 16. | Задолженность перед бюджетом по налогам | 150,0 |
| 17. | Строительные материалы | 300,0 |
| 18. | Остаток необработанных деталей в цехе основного производства | 250,0 |
Методические указания: Решение оформить в следующей таблице.
Классификация источников образования активов
| Группа источников | Вид источника | Наименование источника | Сумма (тыс. тенге) |
| Собственный источник | Уставный капитал | ||
| Резервный капитал | |||
| Резервы | |||
| Нераспределённая прибыль | |||
| Эмиссионный доход | |||
| Заёмный источник | Долгосрочные обязательства | ||
| Краткосрочные обязательства | |||
Задание 3.
Требуется: Сгруппировать активы по видам и источникам их образования.
Исходные данные: Данные на начало отчётного периода
| №п/п | Наименование активов и источников их образования | Сумма (. тенге) |
| 1. | Здания и сооружения | 754.000 |
| 2. | Расчёты с персоналом по оплате труда | 14.000 |
| 3. | Расчёты по социальному страхованию и обеспечению | 1.400 |
| 4. | Незавершенное производство | 25.600 |
| 5. | Уставный капитал | 787.000 |
| 6. | Резервный капитал | 55.000 |
| 7. | Денежные средства га текущем банковском счёте | 62.410 |
| 8. | Денежные средства в кассе компании | 1.090 |
| 9. | Займ, полученный в банке сроком на 10 месяцев | 16.000 |
| 10. | Материалы | 80.300 |
| 11. | Топливо | 12.800 |
| 12. | Расчёты с прочими дебиторами | 2.600 |
| 13. | Расчёты с прочими кредиторами | 2.500 |
| 14. | Расчёты с поставщиками и подрядчиками | 15.600 |
| 15. | Готовая продукция | 55.000 |
| 16. | Нераспределённая прибыль текущего года | 42.300 |
| 17. | Расчёты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС) | 60.000 |
Методические указания: Решение оформить в следующей таблице.
Группировка активов по видам и источникам образования
| Активы по видам и размещению | Сумма (тенге) | Источники образования активов | Сумма (тенге) |
| ИТОГО | ИТОГО |
Задание 4.
Требуется: Сгруппировать активы по видам и источникам их образования.
Исходные данные: Данные на начало отчётного периода
| №п/п | Наименование активов и источников их образования | Сумма (.тенге) |
| 1. | Здания | 200.000 |
| 2. | Оборудование | 80.580 |
| 3. | Уставный капитал | 472.210 |
| 4. | Задолженность поставщикам и подрядчикам | 44.150 |
| 5. | Товары | 173.400 |
| 6. | Задолженность перед работниками по заработной плате | 18.100 |
| 7. | Материалы | 13.360 |
| 8. | Денежные средства в кассе компании | |
| 9. | Незавершённое производство | 5.380 |
| 10. | Денежные средства на текущем банковском счёте | 113.330 |
| 11. | Задолженность подотчётных лиц | |
| 12. | Задолженность по банковскому займу | 52.140 |
Методические указания: Решение оформить в таблице.
Группировка активов по видам и источникам образования
| Активы по видам и размещению | Сумма (тенге) | Источники образования активов | Сумма (тенге) |
| ИТОГО | ИТОГО |
Задание 5.
Требуется: Сгруппировать активы по видам и источникам их образования.
Исходные данные: Данные на начало отчётного периода
| №п/п | Наименование активов и источников их образования | Сумма (тенге) |
| 1. | Здания и сооружения | 1.654.000 |
| 2. | Износ зданий и сооружений | 378.000 |
| 3. | Расчёты с персоналом по оплате труда | 150.000 |
| 4. | Отчисления по социальному налогу | 16.000 |
| 5. | Незавершённое производство | 290.000 |
| 6. | Уставный капитал | 1.593.000 |
| 7. | Резервный капитал | 487.000 |
| 8. | Денежные средства на текущем банковском счёте | 638.520 |
| 9. | Денежные средства в кассе компании | 3.500 |
| 10. | Краткосрочные кредиты банка | 1.500.000 |
| 11. | Материалы | 110.300 |
| 12. | Топливо | 158.000 |
| 13. | Расчёты с прочими дебиторами | 210.000 |
| 14. | Расчёты с прочими кредиторами | 23.600 |
| 15. | Готовая продукция | 560.600 |
| 16. | Расчёты с поставщикам и подрядчиками | 154.300 |
| 17. | Нераспределённый доход | 420.500 |
| 18. | Расчёты с бюджетом по НДС | 120.000 |
| 19. | Программное обеспечение | 858.600 |
| 20. | Запасные части | 358.880 |
Методические указания: Решение оформить в таблице.
Группировка активов по видам и источникам образования
| Активы по видам и размещению | Сумма (тенге) | Источники образования активов | Сумма (тенге) |
| ИТОГО | ИТОГО |
Задание 6.
Требуется: Сгруппировать активы по видам источникам их образования.
Исходные данные: Данные на начало отчётного периода
| №п/п | Наименование активов и источников их образования | Сумма (тенге) |
| 1. | Лицензионное соглашение | 753.000 |
| 2. | Здания | 791.800 |
| 3. | Материалы | 60.060 |
| 4. | Уставный капитал | 1.174.710 |
| 5. | Незавершённое производство | 41.380 |
| 6. | Готовая продукция | 131.500 |
| 7. | Нераспределённый доход | 168.340 |
| 8. | Наличность в кассе в национальной валюте | |
| 9. | Деньги на текущем банковском счёте | 605.330 |
| 10. | Краткосрочные кредиты банка | 300.000 |
| 11. | Расчёты с поставщиками и подрядчиками | 107.250 |
| 12. | Расчёты с покупателями | 41.060 |
| 13. | Расчёты с персоналом по оплате труда | 43.100 |
| 14. | Товары | 173.400 |
| 15. | Оборудование | 180.580 |
| 16. | Долгосрочные кредиты банка | 500.000 |
| 17. | Расчёты с подотчётными лицами | 1.200 |
| 18. | Резервный капитал | 94.000 |
| 19. | Задолженность прочим кредиторам | 11.400 |
| 20. | Расчёты с бюджетом по НДС | 381.390 |
Методические указания: Решение оформить в таблице.
Группировка активов по видам и источникам образования
| Активы по видам и размещению | Сумма (тенге) | Источники образования активов | Сумма (тенге) |
| ИТОГО | ИТОГО |
Задание 7.
Требуется: Сгруппировать активы по видам источникам их образования.
Исходные данные: Данные на начало отчётного периода
| №п/п | Наименование активов и источников их образования | Сумма (тенге) |
| 1. | Машины и оборудование | 148.900 |
| 2. | Готовая продукция | 2.300 |
| 3. | Деньги в кассе компании | |
| 4. | Субсидии исполнительных органов | 5.000 |
| 5. | Уставный капитал | 286.000 |
| 6. | Задолженность банку по кредитам | 31.200 |
| 7. | Запасные части | 4.800 |
| 8. | Материалы | 7.500 |
| 9. | Семена | 17.000 |
| 10. | Продуктивный и рабочий скот | 29.000 |
| 11. | Корма | 20.100 |
| 12. | Нераспределенная прибыль отчётного года | 25.000 |
| 13. | Задолженность подотчётных лиц | |
| 14. | Дрова на складе | |
| 15. | Здания и сооружения | 75.000 |
| 16. | Автомашины | 30.000 |
| 17. | Материалы (минеральные удобрения) | 8.400 |
| 18. | Задолженность покупателей | 8.500 |
| 19. | Горючие и смазочные материалы | 7.100 |
| 20. | Задолженность работникам по оплате труда | 11.600 |
| 21. | Деньги на текущем банковском счёте | 5.000 |
| 22. | Незавершённое производство | 12.500 |
| 23. | Уголь на складе | |
| 24. | Разные кредиторы | 18.500 |
| 25. | Разные дебиторы | 2.200 |
| 26. | Резервный капитал | 8.200 |
| 27. | Аванс, выданный подотчётному лицу | |
| 28. | Задолженность по отчислениям из заработной платы работников | 1.750 |
| 29. | Товары приобретённые | 6.300 |
| 30. | Задолженность покупателей за проданную продукцию | 1.200 |
Методические указания: Решение оформить в таблице.
Группировка активов по видам и источникам образования
| Активы по видам и размещению | Сумма (тенге) | Источники образования активов | Сумма (тенге) |
| ИТОГО | ИТОГО |