Таблица 1. Исходные данные
| №п.п. | Показатели | Предыдущийгод | Отчётныйгод |
| Затраты на производство, тыс. руб. | |||
| Выручка от реализации, тыс. руб. | |||
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | |||
| Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. | |||
| Налог на прибыль, % | |||
| Норма амортизации, % | |||
| Численность работников, человек. |
Таблица 2 - оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия
| № пп | Показатели | Предыдущий год | Отчётный год | Абсолютное отклонение | Относительное отклонение, % | |||||
| a | b | c | d | e | f | |||||
| Затраты на производство, тыс. руб. | d-c 399-301=98 | e/c*100% 98/301*100=32.5% | ||||||||
| Выручка от реализации, тыс. руб. | d-c 352-342=10 | e/c*100% 10/342*100=2.92% | ||||||||
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | d-c 51-44=7 | e/c*100% 7/44*100= 15.90% | ||||||||
| Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. | d-c 50-40=10 | e/c*100% 10/40*100= 25% | ||||||||
| Налог на прибыль, % | d-c 20-20=0 | e/c*100% 0/20*100= 0% | ||||||||
| Норма амортизации, % | d-c 25-25=0 | e/c*100% 0/25*100= 0% | ||||||||
| Численность работников, человек. | d-c 22-20=2 | e/c*100% 2/20*100= 10% | ||||||||
| Фондоотдача, руб. | 2/3 342/44=7,77 | 2/3 352/51=6,90 | d-c 6,90-7,77= -0.87 | e/c*100% -0.87/7.77*100= -11.20 % | ||||||
| Фондоемкость, руб. | 3/2 44/342=0,13 | 3/2 51/352= 0,14 | d-c 0,14-0,12= 0,02 | e/c*100% 0,02/0,13* 100 = 15,38% | ||||||
| Фондовооруженность Тыс.руб./чел. | 3/7 44/20=2,2 | 3/7 51/22=2,32 | d-c 2,32-2,2= 0,12 | e/c*100% 0,12/2,2* 100= 5,37% | ||||||
| Производительность труда, руб./чел. | 2/7 342/20=17,1 | 2/7 352/22= 16 | d-c 16-17,1= -1,1 | e/c*100% -1,1/17,1*100= -6.43 | ||||||
| Сумма амортизации, тыс. руб. | 3*6/100 (44*25)/100= 11 | 3*6/100 (51*25)/100= 12,75 | d-c 12,75-11 = 1.75 | e/c*100% 1.75/11*100= 15.91 | ||||||
| Себестоимость производства (продукции), руб. | 12+1 11+301= 312 | 12+1 12.75+399= 411.75 | d-c 411.75-312= 99.75 | e/c*100% 99.75/312* 100=31.97% | ||||||
| Валовая прибыль, тыс. руб. | 2-1= 342-301=41 | 2-1= 352-399= -47 | d-c= - 47-41= - 88 | e/c*100%= -88/41*100= -214.63 | ||||||
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 14-5=41-(41/100*20)=32.8 | 14-5= - 47- (47/100*20)= -56.4 | d-c= -56-32.8= -88.8 | e/c*100%= -88.8/32.8*100= -270.73 | ||||||
| Удельный вес себестоимости продукции в стоимости реализованной продукции, % | (13/2)*100%= (312/342)*100= 91.22 | (13/2)*100%= (411.75/352)*100= 116.97 | d-c= 116.97-91.22= 25.75 | e/c*100%= 25.75/91.22*100=28.22 | ||||||
| Рентабельность производства (экономическая рентабельность), % | 14/1*100%= 41/301*100= 13.62 | 14/1*100%= -47/399*100= -11.77 | d-c= -11.77-13.62= -25.39 | e/c*100%= -25.39/13.62*100= -186.41 | ||||||
| Рентабельность продаж, % | (15/2)*100%= (32.8/342)*100= 9.59 | (15/2)*100%= (56.4/352)*100= 16.02 | d-c= 16.02-9.59=6.43 | e/c*100%= 6.43/9.59*100=67.04 | ||||||
| Коэффициент оборачиваемости | 2/4= 342/40=8.55 | 2/4=352/50=7.04 | d-c= 7.04-8.55= -1.51 | e/c*100%= -1.51/8.55*100= -17.66 | ||||||
| Показатель средней продолжительности одного оборота, дней | 360/19с= 360/8.55= 42.10 | 360/19d= 360/7.04= 51.14 | d-c= 51.14-42.10 =9.04 | e/c*100%= 9.04/42.10*100= 21.47 | ||||||
| Среднесуточный оборот капитала, тыс. руб. | 2/360= 342/360=0.95 | 2/360= 352/360= 0.97 | d-c=0.97-0.95=0.02 | e/c*100%= 0.02/0.95*100= 2.10 | ||||||
ВЫВОД
За анализируемый период выручка от реализации увеличилась на 10 тыс. руб. или 2,92%, при этом затраты на производство увеличились на 98 тыс. руб. или 32,5%. Темпы роста затрат были выше темпов роста выручки, что оценивается отрицательно, так как данная тенденция привела к тому, что валовая прибыль сократилась на 88 тыс. руб., предприятие получило убыток в размере 47 тыс. руб. Произошло также сокращение чистой прибыли, и предприятие ушло в убыток в размере 56,4 тыс. руб., то есть произошло значительное ухудшение деятельности предприятия в целом.
Оценивая эффективность использования основных средств можно сказать, что она снизилась, о чем свидетельствует снижение фондоотдачи на 0,87 руб. или 11,2% и рост фондоемкости на 0,02 руб. или на 15,38%. Это было связано с тем, что прирост выручки составил 2,92%, а прирост стоимости основных фондов был выше и составил 15,9%.
Оценивая эффективность использования оборотных средств сказать, что она снизилась, о чем свидетельствует снижение коэффициента оборачиваемости на 1,51 оборота или 17,66% и увеличение длительности одного оборота на 9,04 дня или на 21,47%. Это было связано с тем, что прирост выручки составил 2,92%, а прирост стоимости оборотных средств был выше и составил 25%. Снижение эффективности использования оборотных средств ведет к тому, что из оборота дополнительно отвлекаются средства предприятия, прирост оборотных средств не вызвал адекватного прироста выручки, что оценивается отрицательно.
Оценивая эффективность использования трудовых ресурсов можно сказать, что она также снизилась, так как не смотря на рост фондовооруженности на 0,12 тыс. руб./чел. или 5,37%, произошло снижение производительности труда на 1,1 тыс. руб./чел. или 6,43%. То есть принятие на работу двух дополнительных работников не привело к более быстрому росту выручки, то есть это было экономически необоснованным.
Полученный отрицательный финансовый результат как от основной деятельности, так и в целом, привел к тому, что показатели рентабельности производства и рентабельности продаж стали отрицательными.
Таким образом, можно говорить, что за анализируемый период эффективность деятельности предприятия снизилась по всем направлениям, руководству предприятия необходимо принять меры по снижению затрат на производство, а также повысить эффективность продаж.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проблема снижения затрат очень актуальна в современных экономических условиях, так как ее решение позволяет каждому конкретному предприятию выжить в условиях жесткой рыночной конкуренции, построить крепкое и сильное предприятие, которое будет иметь хороший экономический потенциал.
Управление затратами - дело всех менеджеров предприятия, а не только финансового директора, главная задача которого - консультирование руководителей структурных подразделений при принятии управленческих решений, так или иначе связанных с возникновением затрат.
Для того чтобы в короткие сроки снизить себестоимость выпускаемой продукции и в целом затраты по компании, финансовому директору потребуется выполнить следующие шаги:
· Бюджетирование
· Ужесточение контроля всех видов издержек
· Мотивация персонала
· Горизонтальная и вертикальная интеграция
· Аутсорсинг
· Экспресс-метод оптимизации бизнес процессов
Изучив вопрос снижения затрат, можно сформировать три основных шага на пути снижения затрат:
. Классифицируйте ваши затраты по четко обозначенным категориям. Например - затраты на сырье и материалы, оплату труда, все прямые производственные затраты за исключением затрат на оплату труда, общехозяйственные расходы за исключением затрат на оплату труда
. Сосредоточившись на наиболее значительных затратах, определите какие затраты должны быть скорректированы.
. Спланируйте и осуществите снижение затрат.
Существует множество методов управления затратами, задача финансового директора - выбрать оптимальный, исходя из результатов анализа затрат. В этом случае используют способы, имеющие узкую направленность. Мотивация персонала позволяет снижать затраты крайне незначительно, причем нет уверенности, что ее применение даст положительный эффект. Горизонтальная и вертикальная интеграция позволят управлять лишь затратами на приобретение сырья, материалов. Применение экспресс-метода дает лишь временные результаты, после чего предприятие возвращается к прежнему состоянию. Универсальным и наиболее распространенным инструментом управления затратами является бюджетирование, которое позволяет постоянный контроль практически над всеми расходами на предприятии.
Любой способ управления будет эффективен лишь при взаимодействии руководителя и всего персонала, действия которых будут направлены на достижение одной цели.
За анализируемый период выручка от реализации увеличилась на 10 тыс. руб. или 2,92%, при этом затраты на производство увеличились на 98 тыс. руб. или 32,5%. Темпы роста затрат были выше темпов роста выручки, что оценивается отрицательно, так как данная тенденция привела к тому, что валовая прибыль сократилась на 88 тыс. руб., предприятие получило убыток в размере 47 тыс. руб. Произошло также сокращение чистой прибыли, и предприятие ушло в убыток в размере 56,4 тыс. руб., то есть произошло значительное ухудшение деятельности предприятия в целом.
Оценивая эффективность использования основных средств можно сказать, что она снизилась, о чем свидетельствует снижение фондоотдачи на 0,87 руб. или 11,2% и рост фондоемкости на 0,02 руб. или на 15,38%. Это было связано с тем, что прирост выручки составил 2,92%, а прирост стоимости основных фондов был выше и составил 15,9%.
Оценивая эффективность использования оборотных средств сказать, что она снизилась, о чем свидетельствует снижение коэффициента оборачиваемости на 1,51 оборота или 17,66% и увеличение длительности одного оборота на 9,04 дня или на 21,47%. Это было связано с тем, что прирост выручки составил 2,92%, а прирост стоимости оборотных средств был выше и составил 25%. Снижение эффективности использования оборотных средств ведет к тому, что из оборота дополнительно отвлекаются средства предприятия, прирост оборотных средств не вызвал адекватного прироста выручки, что оценивается отрицательно.
Оценивая эффективность использования трудовых ресурсов можно сказать, что она также снизилась, так как не смтря на рост фондовооруженности на 0,12 тыс. руб./чел. или 5,37%, произошло снижение производительности труда на 1,1 тыс. руб./чел. или 6,43%. То есть принятие на работу двух дополнительных работников не привело к более быстрому росту выручки, то есть это было экономически необоснованным.
Полученный отрицательный финансовый результат как от основной деятельности, так и в целом, привел к тому, что показатели рентабельности производства и рентабельности продаж стали отрицательными.
Таким образом, можно говорить, что за анализируемый период эффективность деятельности предприятия снизилась по всем направлениям, руководству предприятия необходимо принять меры по снижению затрат на производство, а также повысить эффективность продаж.