Виды налоговых преступлений:1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (статья 198 УК РФ) - Уголовно наказуемыми способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов закон альтернативно называет:1) непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах является обязательным;
2) включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений. 2. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ) - Предметом преступления выступают:1) налоги;2) сборы. 3. Неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ) - Объективную сторону преступления составляет неисполнение обязанностей налогового агента, совершенное в крупном размере, и т.д Преступление окончено с момента неисполнения конкретной обязанности налогового агента - по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов.
53.Система налогов и сборов в России. В соответствии с гл. 2 НК РФ система налогов и сборов в РФ состоит из 15 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов. В систему налогов и сборов в РФ в настоящее время не включаются таможенные пошлины и сборы, платежи за пользование лесным фондом, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, регулируемые специальными федеральными законами, которые ранее в нее входили. Налоговый кодекс РФ разделяет налоги и сборы на три вида 1) федеральные налоги и сборы; 2) региональные налоги и сборы; 3) местные налоги и сборы. К Федеральным относятся: 1) налог на добавленную стоимость;2) акцизы;3) налог на доходы физических лиц;4) единый социальный налог;5) налог на прибыль организаций;6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог;8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 9) государственная пошлина; К Региональным: 1) налог на имущество организаций;2) налог на игорный бизнес:3) транспортный налог (ст. 14 НК РФ); К местным: 1) земельный налог;2) налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ).
54. Порядок добровольного исполнения уплаты налогов и сборов налогоплательщиками. В понятие добровольного исполнения налоговой обязанности включаются следующие моменты, и они являются общими для физлиц и юрлиц. Первый момент заключается в том, что добровольный порядок является первичным и он должен быть в любом случае предоставлен налогоплательщику. Во-вторых, налоговая обязанность исполняется в валюте Российской Федерации по общему правилу.Добровольное исполнение налоговой обязанности состоит в действиях, основанных на личном свободном волеизъявлении налогоплательщика. И в эти действия включаются: - учет доходов и расходов, а также объектов налогообложения, - исчисление сумм налога, подлежащего уплате, - своевременное представление платежного поручения или внесение наличных средств, - декларирование доходов и расходов и объектов налогообложения, - хранение данных своего учета (для организаций это будет хранение данных бухучета).
55. Понятие налоговой декларации. Статья 80 НК РФ определяет, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика:-об объектах налогообложения,-о полученных доходах и произведенных расходах,-об источниках доходов,-о налоговой базе,-налоговых льготах,-об исчисленной сумме налогаи (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
56. Порядок предоставления уточненной налоговой декларации. Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщик при обнаружении ошибок в поданной им в налоговый орган декларации:обязан внести в нее необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если установлен факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате;вправе внести в нее необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если установлены недостоверные сведения, а также ошибки, не приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате.Уточненная налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для его исчисления и уплаты, изменяющее сведения, отраженные в ранее поданной налоговой декларации, в тот же налоговый орган, по тому же налогу и за тот же налоговый период.Таким образом, в одних случаях налогоплательщик обязан, а в других - вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию.Срок представления уточненной декларации налоговым законодательством не установлен. Уточненная налоговая декларация может представляться как в процессе проведения камеральной или выездной налоговой проверки, так и после вынесения налоговым органом окончательного решения по результатам рассмотрения материалов проверки.
57. Элементы налога. Согласно статье 17 НК РФ, существуют след. элементы налога: 1. Объект - это то, что облагается (недвижимость, выручка);2. Налогооблагаемая база - это то, в чем исчисляется объект (денежный эквивалент, лошадиные силы по транспортному налогу);3. Субъект - налогоплательщики: организации, физические лица;4. Ставка;5. Налоговый период (фактически по всем налогам налоговый период - 1 год, по НДС - квартал);6. Порядок исчисления;7. Порядок и сроки уплаты налогов.
Дополнительными элементами могут быть льготы и налоговые вычеты.
58. Понятие и определение налоговой нагрузки. Налоговая нагрузка — это расчетный суммарный объем денежных средств, подлежащих уплате в виде ввозных таможенных пошлин и взносов в государственные внебюджетные фонды (за исключением взносов в Пенсионный фонд РФ) инвестором, осуществляющим инвестиционный проект. Данное определение применяется при оценке налоговой нагрузки на конкретный инвестиционный проект и имеет ряд недостатков. Первый заключается в том, что при оценке используется лишь количественное значение, абсолютная величина, без учета соотношений с иными показателями финансово-хозяйственной деятельности. Второй недостаток связан с тем, что из расчета исключены отчисления в Пенсионный фонд РФ, хотя на данный момент они составляют существенную долю в расходах предприятия и являются самым большим платежом, начисляемым из фонда оплаты труда.Более полное интегральное определение появилось в специальной литературе чуть позднее. В нем под налоговой нагрузкой понимается обобщенная количественная и качественная характеристика влияния обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации на финансовое положение предприятий-налогоплательщиков.
59. Понятие и применение льгот в налоговом законодательстве. Исходя из ст. 56 налоговыми льготами признаются - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.
60. Функции интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц » Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» позволяет налогоплательщику: получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;контролировать состояние расчетов с бюджетом;получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи через банки – партнеры ФНС России*;скачивать программы для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ, заполнять декларацию по форме № 3-НДФЛ в режиме онлайн, направлять в налоговую инспекцию декларацию по форме № 3-НДФЛ в электронном виде, подписанную электронной подписью налогоплательщика; отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме № 3-НДФЛ;обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.