| Показатели | На конец года | Подлежит отчисления в баланс-нетто | |||
| Итог баланса-брутто | Х | ||||
| Номера счетов | Корректируемые балансовые счета | На конец года | Исключаемые балансовые счета | Х | Х |
| Основные средства | |||||
| 100П | Доходы государственного бюджета Украины | 100А | |||
| 980П | Прибыль и убытки | 950А-980А | - | ||
| 890А | Расчеты между учреждениями одного КБ | 890П | |||
| Итого исключается | |||||
| Сумма финансовых ресурсов |
На втором этапе анализа составляется баланс-нетто банка с учетом вышеприведенных принципов (табл. № 3).
Таблица № 3
Баланс-НЕТТО коммерческого банка Банкрот Банк (АКТИВ, в тыс. грн.)
| На конец года | |||||||
| Номер счета | Название счета или раздела | Сумма по балансу | Коэффициент риска, (%)* | Активы х на Кр | Общие активы | Отчисления** | Крат. и долгоср. актив. влажен. |
| Основные средства и хозяйственные затраты | |||||||
| Здания и сооружения | |||||||
| МБП | |||||||
| Нематериальные активы | |||||||
| Капитальные вложения | |||||||
| Итого 1.0.0. | Х | ||||||
| 2.0.0. Ликвидные активы | |||||||
| 2.1.0.Высоко ликвидные активы | |||||||
| 2.1.1. Средства в кассе | |||||||
| Касса КБ в гривнах | |||||||
| Прочие средства | |||||||
| Наличная СКВ | |||||||
| Наличная НКВ | |||||||
| Итого 2.1.1. | Х | ||||||
| 2.1.2. Средства на корр. счетах | |||||||
| Корр. счет в НБУ | |||||||
| Итого 2.1.2. | Х | ||||||
| 2.1.3. Др. высоко ликвидные активы. | |||||||
| Депозитные средства КБ сроком на 30 дней | |||||||
| Депозитные средства КБ сроком на 90 дней | |||||||
| Итого 2.1.3. | Х | ||||||
| Итого 2.1.0. | Х | ||||||
| 2.2. Кредитная задолженность | |||||||
| 210-619, 650-654, 712, 716 | Краткосрочные кредиты | ||||||
| 760-779 | Долгосрочные кредиты | ||||||
| 240-249 | Краткосрочные кредиты в СКВ и НКВ | ||||||
| Пролангованные краткосрочные ссуды | 39,2 | ||||||
| Итого 2.2. | Х | 43889,2 | |||||
| Средства, перечисленные банком пред-ям для участия в их хозяйственной деятельности | |||||||
| 2.3. Дебиторы | |||||||
| Деб. КБ по опер. с клиентами | 7,5 | ||||||
| Деб. по хоз. опер. банка | 8,25 | ||||||
| Итого 2.3. | Х | 15,75 | |||||
| 2.5 Активное сальдо по внутри банковским операц. | |||||||
| Расчеты между отдел. КБ | |||||||
| 3. Другие активы | |||||||
| Неоплаченные в срок % | Х | Х | Х | ||||
| Сомнительные к возврату % | Х | Х | Х | ||||
| Не опл. в срок % по межбан.к. | Х | Х | Х | ||||
| Вложения в акции АО | Х | Х | Х | ||||
| Итого 3. | Х | Х | |||||
| БАЛАНС | Х | 71903,2 | 454,75 |
Таблица № 3 (продолжение)
|
|
|
|
Баланс-НЕТТО коммерческого банка Банкрот Банк (ПАССИВ, в тыс. грн.)
| Номер счета | Наименование счета или Раздела | На конец года | |||
| Сумма по балансу | Привлеч. средства | Обязательства | Кредитивная задолженность | ||
| 1.0. Источники собственных средств. | |||||
| 1.1. Основной капитал | |||||
| Уставный фонд | |||||
| Резервный фонд | |||||
| Специальные фонды | |||||
| ФЭС | |||||
| Итого 1.1. | |||||
| 1.2. Дополнит. капитал | |||||
| Резерв страхов. актив. операц. | |||||
| Спец. фонд валютных рисков | |||||
| Итого 1.2. | |||||
| Итого 1.0. | |||||
| 2.0. Привлеченные ср-ва и прочие обязательства банка | |||||
| 2.1. Привлеченные средства | |||||
| 2.1.1. Расчетные счета | |||||
| 090-092 | Внебюджетные счета Фонда приватизации | ||||
| 130,132 | Ср-ва район-го и обл бюджета | ||||
| 200-609 | Счета пр-тий и организаций | ||||
| Итого 2.1.1. | |||||
| 2.1.2. Текущие счета | |||||
| 670,671 | Централизованные расчеты | ||||
| 691-709 | Счета общественных ор-ций | ||||
| Итого 2.1.2. | |||||
| 2.1.3. Др. привлеченные ср-ва | |||||
| Доходы гос. бюдж. Украины | |||||
| К/с бонков-резидентов | |||||
| Вклады граж. «до востреб.» | |||||
| Вкл. и депоз. пр-тий до 1 нед. | |||||
| Вкл. граж. более 1 года | |||||
| Вкл. и деп. пр-тий более 1 г. | |||||
| Ср-ва долгосрочного кр-ния | |||||
| Ср-ва КСП на кап. вл-ния | |||||
| Кр-ты получ. от других КБ-в | |||||
| Кр-ты поученные от НБУ | |||||
| Итого 2.1.3. | |||||
| Итого 2.1. | |||||
| 2.2. Прочие обязательства КБ | |||||
| Депозиты | |||||
| К/с КБ в НБУ | |||||
| Итого 2.2 | |||||
| Итого 2.0 | |||||
| 3.0. Прочие пассивы | |||||
| Итого 3.0. | - | - | - | - | |
| БАЛАНС |
|
|
* В активе коэффициенты риска приведены по состоянию до 30.06.97 г.
** В активе отчисления рассчитаны исходя из коэффициента 0.75 (по состоянию до 30.06.97 г.)
Составлением баланса-нетто коммерческого банка завершается подготовка информационных данных, необходимых для анализа его финансового положения.
Успешное функционирование коммерческого банка обеспечивается его устойчивым финансовым положением, которое характеризуется такими показателями, как минимальный размер уставного фонда, платежеспособностью, ликвидностью, максимальным размером риска на одного ссудозаемщика и наличием обязательных резервов, которые находятся в Национальном банке Украины (НБУ).
С целью защиты интересов клиентов и обеспечения финансовой устойчивости коммерческим банкам, НБУ в соответствии с Постановлением Верховного Совета Украины, ввел в действие Инструкцию № 10. Инструкция № 10 «О порядке регулирования и анализе деятельности коммерческих банков» (далее – Инструкция № 10) разработана на основании Закона Украины «О банках и банковской деятельности» согласно действующему законодательству и нормативным актам НБУ. Действие данной инструкции распространяется на учреждения Национального банка Украины и на все коммерческие банки Украины, независимо от форм собственности. Согласно статье 1.4. Инструкции № 10, «НБУ устанавливает для всех коммерческих банков обязательные экономические нормативы:
- минимальный размер уставного фонда для коммерческих банков, которые создаются и уже действуют (Н1);
- норматив платежеспособности (Н2);
- нормативы ликвидности банка (Н3, Н4, Н5, Н6);
- максимальный размер риска на одного заемщика (Н7);
- максимальный размер больших кредитных рисков (Н8);
- норматив инвестиционной деятельности (Н9).
Оценочные показатели деятельности:
- минимальный размер собственных средств банка (П1);
- достаточность капитала банка (П2);
- покрытия прогнозируемых убытков собственными средствами банка (П3);
- максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных инсайдерам (П4);
- максимальный размер привлечения денежных вкладов (депозитов) физических лиц (П5);
- максимальный размер предоставленных межбанковских займов (П6);
- рефинансирование (П7).
Филиалы коммерческих банков рассчитывают следующие экономические нормативы:
- нормативы ликвидности (Н3, Н4, Н5, Н6).»
Согласно статье 1.6. «Коммерческие банки несут ответственность за предоставление учреждениям Национального банка Украины недостоверной информации».
Обязательные экономические нормативы регулирования деятельности
коммерческих банков.
Минимальный размер уставного фонда (Н1).
Для регистрации коммерческого банка устанавливается минимальный размер уставного фонда в сумме, эквивалентной 1 млн. ЭКЮ.
Существующие коммерческие банки должны увеличить свои уставные фонды в следующие сроки:
в сумме, эквивалентной 500 тыс. ЭКЮ, до 1.01.96 г.
в сумме, эквивалентной 750 тыс. ЭКЮ, до 1.07.96 г.
в сумме, эквивалентной 1 млн. ЭКЮ, до 1.01.98 г.
Минимальный размер уставного фонда коммерческих банков при участии иностранного капитала устанавливается в сумме, увеличенной не менее чем в 3 раза от суммы, предусмотренной частью первой статьи 51 Закона Украины «О банках и банковской деятельности», а для коммерческих банков со 100-процентным иностранным капиталом – не менее чем в 5 раз.
В настоящее время курс ЭКЮ к гривне установлен на отметке 1:2,25. Таким образом:
Н1 = 3.000.000: 2,25 = 1.333.333,33 ЭКЮ
Следовательно, данный показатель выполняется.
Норматив платежеспособности банка (Н2).
Норматив платежеспособности банка (Н2) – соотношение собственных средств банка и суммарных активов, взвешенных относительно соответствующих коэффициентов по степени риска.
Соотношение собственных средств банка (ВК) и активов (А) определяет достаточность капитала банка для проведения активных операций с учетом рисков, характерных для различных видов банковской деятельности.
Показатель платежеспособности (Н2) исчисляется по формуле:
Н2 = ВК / А х 100 %
Где, ВК =Основной капитал + Дополнительный капитал – Отчисления = 4360,25
Нормативное значение показателя Н2 не должно быть ниже 8 %.
В анализируемом банке:
Н2 = 4360,25 / 44832 х 100 % = 9,73 %
Норматив платежеспособности банком выполняется.
Норматив мгновенной ликвидности.
Норматив мгновенной ликвидности рассчитывается, как соотношение суммы средств на корреспондентском счете (Ккр) и в кассе (К) к расчетным (Рп) и текущим (Пр) обязательствам.
Н3 = (Ккр + К) / (Рп + Пр) х 100 %
Нормативное значение данного показателя не должно быть менее 20 %.
Н3 = (6000 + 2604) / (45000 + 54) х 100 % = 19,1 %
Норматив мгновенной ликвидности банком не выполняется, хотя отклонение от норматива составляет 0,9 % пункта. В данном случае имеются два выхода из создавшейся ситуации. Первый – увеличение средств либо в кассе, либо на корреспондентском счете. При этом надо отметить, что данное действие не принесет дополнительной прибыли коммерческому банку, а напротив, вызовет лишь дополнительное отвлечение средств, поскольку ни касса, ни корреспондентский счет прямых доходов не приносят. Второй – уменьшение на определенную величину средств, находящихся на расчетных и (или) текущих счетах. Данное действие вызовет сокращение кредитных ресурсов коммерческого банка, поэтому прибегать к нему не следует. В данном случае наиболее целесообразным будет первый вариант.
Норматив общей ликвидности.
Данный норматив рассчитывается, как соотношение общих активов (А) с общими обязательствами банка (З).
Н3 = А / З х 100 %
Нормативное значение показателя Н4 не должно быть менее 100 %.
Н4 = 71903,2 / 56623 х 100 % = 126,98 %
Норматив общей ликвидности коммерческим банком выполняется.
Норматив соотношения высоколиквидных активов с рабочими активами.
Норматив соотношения высоколиквидных активов (Ва) с рабочими активами (Ра) банка (Н5) характеризует удельный вес высоколиквидных активов в рабочих активах и рассчитывается по формуле:
Н5 = Ва / Ра х 100 %
Нормативное значение Н5 не должно быть менее 20 %.
Н5 = 9604 / 61257 х 100 % = 15,68 %
Из расчета видно, что норматив не выполняется. Данный норматив превышается на 4,32 % пункта, что достаточно много. Коммерческому банку необходимо срочно увеличить средства на корреспондентских и прочих счетах из VIII «Расчеты с кредитными учреждениями», или же, уменьшить рабочие активы, что неминуемо приведет к уменьшению прибыли.
Норматив ресурсной ликвидности.
Норматив ресурсной ликвидности (Н6) характеризует обеспечение ресурсами банка его активных операций.
Н6 = (Ка + Да) / (Кр + Др + (ВК – 013 – 019 – ((9707 – 019) N)) х 100 %
Ка и Да – краткосрочные и долгосрочные активные вклады соответственно.
Кр и Др – краткосрочные и долгосрочные ресурсы соответственно.
ВК – собственные средства.
N – количество месяцев до завершения формирования резерва на возможные потери по предоставленным займам (019 + 978а + 323а + 324а + (с 343а по 348а) + (с 442а по 449а) + (с760а по 779а) + 788а + 795а).
Нормативное значение Н6 не должно быть более 100 %.
Н6 = 62183 / (48169,2 + 3339,5) х 100 % = 120,7 %
Данный норматив коммерческим банком не выполняется, при достаточно крупном превышении, в 20,7 % пункта. Для исправления сложившейся ситуации банку необходимо пересмотреть свою, в первую очередь, краткосрочную (т.к. краткосрочные кредиты составляют 43000 тыс. грн. или 59,2 % от итога актива) и долгосрочную кредитную политику в сторону уменьшения, что неизбежно негативно отразится на прибыли. Второй вариант – увеличение кратко- и долгосрочных кредитных ресурсов, что более приемлемо.
Максимальный размер риска на одного заемщика.
Н7 = Зс / ВК х 100 %
Зс – совокупная задолженность по займам, межбанковским кредитам и учтенным векселям одного заемщика и 100 % суммы внебалансовых обязательств, выданных относительно этого заемщика.
ВК – собственные средства.
Нормативное значение Н7 не должно превышать 25 %
По имеющимся данным рассчитать данный показатель не представляется возможным.
Норматив «больших» кредитных рисков.
Максимальный размер «больших» кредитных рисков (Н8) устанавливается как соотношение совокупного размера больших кредитных рисков и собственных средств коммерческого банка.
Н8 = Ск / ВК х 100 %
Ск – совокупный размер «больших» кредитов, предоставленных коммерческим банком с учетом 100 % внебалансовых обязательств банка.
ВК – собственные средства.
Решение о предоставлении «большого» кредита должно быть оформлено соответствующим заключением кредитного комитета, утвержденным его Правлением.
Максимальное значение этого показателя не должно превышать восьми кратного превышения собственных средств коммерческого банка.
По имеющимся данным рассчитать значение данного показателя невозможно.
Норматив инвестирования.
Норматив инвестирования (Н9) характеризует использование собственных средств банка для приобретения долей (акций, ценных бумаг) акционерных обществ, предприятий и негосударственных долговых обязательств.
Норматив инвестирования устанавливается в виде процентного соотношения между размером инвестируемых средств и общей суммой собственных средств коммерческого банка.
Н9 = Кiн / (ВК + б.р. 191 + 192 + 193 + 825) х 100 %
Кiн – средства банка, инвестируемые на приобретение долей (акций, ценных бумаг) акционерных обществ, предприятий, негосударственных долговых обязательств.
Максимально допустимое значение Н9 не должно превышать 25 % собственных средств банка.
Н9 = (75 +36) / (4360,25 + 75 + 36) х 100 % = 0,18 %
Данный показатель коммерческий банк выполняет.
Таблица № 4
Сводная таблица обязательных экономических нормативов
регулирования деятельности коммерческого банка.
| Наименование показателя | Обозначение | Нормативное значение | Фактический уровень | Отклонение |
| Минимальный размер уставного фонда | Н1 | 750 тыс. ЭКЮ | 1.333.333,33 ЭКЮ | +583.333,3 ЭКЮ |
| Норматив платежеспособности банка | Н2 | > 8 % | 9,73 % | + 1,73 %п |
| Норматив мгновенной ликвидности | Н3 | > 20 % | 19,1 % | - 0,9 %п |
| Норматив общей ликвидности | Н4 | > 100 % | 126,98 % | +26,98 %п |
| Норматив соотношения высоколиквидных активов с рабочими активами | Н5 | > 20 % | 15,68 % | - 4,32 %п |
| Норматив ресурсной ликвидности | Н6 | < 100 % | 120,7 % | -20,7 %п |
| Максимальный размер риска на одного заемщика | Н7 | < 25 % | Не рассчитывался | — |
| Норматив «больших» кредитных рисков | Н8 | < 8*ВК | Не рассчитывался | — |
| Норматив инвестирования | Н9 | 25% ВК | 0,18% | + 24,82 %п |
Примечание: знаками «+» и «-» отмечены соответственно соблюдение и несоблюдение нормативного значения.
Оценочные показатели деятельности коммерческого банка.
Показатель минимального размера собственных средств банка.
Показатель минимального размера собственных средств банка устанавливается для действующих банков, которые были зарегистрированы Национальным банком Украины до 01.01.96 года:
в сумме, эквивалентной 750 тыс. ЭКЮ, на 1 января 1997 года;
в сумме, эквивалентной 2 мил. ЭКЮ, на 1 января 1998 года;
в сумме, эквивалентной 3 мил. ЭКЮ, на 1 января 1999 года.
Для банков, которые были зарегистрированы после 01.01.96 года, а также для вновь создаваемых банков показатель минимального размера собственных средств банка устанавливается по вышеуказанным размерам, начиная после 1 календарного года с начала деятельности.
Для данного коммерческого банка данный показатель равен:
П1 = 4360,25 / 2,25 = 1.937,89 ЭКЮ
Из расчета видно, что данный показатель коммерческий банк выполняет.
Показатель достаточности капитала банка.
Показатель достаточности капитала банка рассчитывается как соотношение собственных и привлеченных средств банка.
Соотношение собственных средств (ВК) и привлеченных (ЗК) определяет достаточность капитала, исходя из общего объема деятельности, независимо от размера различных рисков.
П2 = ВК / ЗК х 100 %
ВК – собственные средства.
ЗК – привлеченные средства.
Нормативное значение П2 не должно быть менее 5%.
П2 = 4360,25 / 66817 х 100% = 6,53%
Норматив П2 данный коммерческий банк выполняет.
Показатель покрытия прогнозируемых убытков собственными средствами.
Показатель покрытия прогнозируемых убытков собственными средствами банка (П3) рассчитывается по формуле:
П3 = ЗА / ВК х 100%
ЗА (убыточные актива) = 100% просроченных активов + 30% пролонгированных активов + 20% дебиторской задолженности банка.
ВК – собственные средства.
Значение показателя П3 должно быть не белее 50%
П3 = 19,9 / 4360,25 х 100% = 0,46 %
Показатель П3 банком выполняется.
Показатель максимального размера кредитов, гарантий и поручительств,
которые предоставляются инсайдерам.
Данный показатель рассчитывается по формуле:
П4 = Рп / ВК х 100%
Рп – совокупный размер предоставленных банком займов (в. ч. межбанковских), поручительств, учтенных векселей и 100% суммы внебалансовых требований в отношении ко всем инсайдерам коммерческого банка.
ВК – собственные средства.
По имеющимся данным рассчитать данный показатель невозможно.
Показатель максимального размера привлечения денежных вкладов.
Показатель максимального размера привлечения денежных вкладов физических лиц устанавливается как соотношение совокупного размера денежных вкладов (депозитов) физических лиц с размером собственных средств банка.
П5 = Дг / ВК х 100%
Максимальное значение П5 не должно превышать 100%.
П5 = 106 / 4360,25 = 2,43%
Данный норматив коммерческий банк выполняет.