г) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти.
5 В каком размере установлены налоговые ставки налога на имущество организаций?
а) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента;
б) устанавливаются в зависимости от категорий налогоплательщиков и не могут превышать 2,2 процента;
в) устанавливаются в зависимости от категорий имущества не могут быть менее 2,2 процентов;
г) устанавливаются в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества и не могут быть менее 2,2 процентов.
Задание № 12. Планирование земельного налога
Задача 1
Земельный участок кадастровой стоимостью 900 000 руб. приобретен в собственность 10 февраля текущего года. Рассчитайте сумму авансовых платежей организации за текущий год.
Решение:
Рассчитаем коэффициент К2 = 11 мес. / 12 мес.= 0,92
Сумма налога составит: 900000 * 1,5%* 0,92 = 12420 руб.
Задача 2
Многоквартирный дом расположен в муниципальном образовании в черте населенного пункта. В доме:
20 однокомнатных квартир общей площадью 40 м2 каждая;
10 двухкомнатных квартир общей площадью 60 м2 каждая;
10 трехкомнатных квартир общей площадью 100 м2 каждая.
Все квартиры приватизированы. Кроме того, на первом этаже находится продуктовый магазин общей площадью 500 м2, а в подвале дома находится гаражный кооператив общей площадью 600 м2. В кооперативе 30 мест, площадь каждого бокса 20 м2.
Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен дом, составляет 9 млн. руб. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований установлены следующие ставки земельного налога:
-для земельных участков, занятых жилищным фондом 0,1% от кадастровой стоимости земельного участка;
- 0,3% в отношении земельных участков, занятых гаражами, автостоянками, личными подсобными хозяйствами;
- 1,5% в отношении земельных участков, занятых под торговлей, под объектами промышленности и прочими.
Рассчитайте земельный налог каждого налогоплательщика в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности.
Решение:
Посчитаем, сколько будет 1 м2.
20*40=800; 10*60=600; 10*100 = 1000. По квартирам: 2400 м2.
500 м2- по магазинам,
600 м2 – по гаражу.
Всего м2 по дому – 3500 м2.
Узнаем сколько состоит 1 м2: 9000000 р / 3500 м2 = 2571 руб.
По квартирам: 2571 *2400 = 6170400 руб.
По гаражу: 2571 * 600 = 1542600 руб.
По магазинам: 2571* 500 = 1285500 руб.
Исчислим сумму налога:
По квартирам: 6170400* 0,1% = 6170 руб.
По магазинам: 1285500*1,5%= 19282 руб.
По гаражу: 1542600 *0,3% = 4628 руб.
Итого сумма налога к уплате в бюджет: 6170+19282+4628= 30080 руб.
Задача 3
Организация владеет земельным участком А. Этот участок приобретен в собственность в прошлом году и расположен в сельской местности. Его кадастровая стоимость - 5 000 000 руб. На территории муниципального образования, где расположен участок, земельный налог введен с текущего года. В отношении земель сельскохозяйственного назначения налоговая ставка в данном муниципальном образовании составляет 0,3%. С 15 февраля текущего года 10% площади участка А освобождается от уплаты земельного налога решением представительных органов муниципального образования.
Эта же организация с 26 марта текущего года владеет долей 30% участка Б на праве собственности стоимостью 2 000 000 руб. Участок расположен на территории того же муниципального образования и занят объектами ЖКХ. Ставка налога по землям, занятым объектами ЖКХ, в соответствии с нормативным актом местного органа власти - 0,15%. Для налогоплательщиков, владеющих земельными участками под объектами ЖКХ, предусмотрена не облагаемая налогом сумма 20 000 руб.
Определите общую сумму земельного налога по участкам к уплате в местный бюджет за текущий год.
Решение:
Рассчитаем сумму, которая будет облагаться налогом:
5 000 000 * 10% = 500 000 руб.
5 000 000- 500 000= 4 500 000 руб.
4 500 000 * 0,3% = 13 500 руб. – сумма земельного налога для
участка А.
Определим сумму, которой владеет данная организация:
2 000 000 * 30% = 600 000 руб.
600 000 – 20 000 = 580 000 руб.
Исчислим сумму земельного налога по участку Б:
580 000*0,15%= 870 руб.
Всего сумма к уплате: 13 500+ 870= 14370руб.
Тест
1. Кто является плательщиком земельного налога?
а) организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности;
б) организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования;
в) организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения;
Г) организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
2. В каком порядке исчисляют сумму земельного налога физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями?
а) самостоятельно;
б) налог исчисляется налоговыми органами;
в) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности;
г) самостоятельно или налоговыми органами в зависимости от кадастровой стоимости земли.
3. В какой срок предоставляются налоговые декларации по земельному налогу?
а) не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
б) не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
в) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
г) не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. В какие сроки предоставляются расчеты сумм по авансовым платежам по земельному налогу?
а) в течение налогового периода не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
б) в течение налогового периода не позднее первого числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
в) в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
г) в течение налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
5. Какие категории налогоплательщиков не освобождаются от уплаты земельного налога?
а) организации уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций;
б) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
в) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания и сооружения религиозного назначения;
г) физические лица, проживающие в районах Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации.
Задание № 13. Планирование единого сельскохозяйственного налога
Задача 1
Специализацией сельскохозяйственного производственного кооператива (СПК) «Прогресс» является производство животноводческой продукции. Выручка СПК от реализации скота в живой массе за календарный год составила 1100 тыс. руб. Кроме того, организация имеет цех по переработке молока. Выручка от реализации пастеризованного молока, изготовленного из собственного сырья за этот же период составила 550 тыс. руб., от реализации ряженки 650 тыс. руб.
Сумма расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу у СПК «Прогресс» составляет 1млн. руб.
Другая сельскохозяйственная организация ООО «Нива» специализируется на производстве растениеводческой продукции. Выручка от реализации пшеницы, ржи и гороха составила 1100 тыс. руб. Доход от продажи овса, выращенного в отделении «Нива-1» ООО «Нива» составила 550 тыс. руб., гречихи -650 тыс. руб.
Сумма расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу у ООО «Нива» составляет 1млн. руб.
Определите, какая из сельскохозяйственных организаций имеет право по итогам налогового периода применить систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и рассчитайте сумму ЕСХН, подлежащего уплате в бюджет.
Решение:
СПК «Прогресс»:
Выручка = 1 100 000+650 000+550 000= 2 300 000 руб.
НБ= 2 300 000 – 1 000 000 = 1 300 000 руб.
Рассчитаем ЕСХН: 1 300 000* 6%= 78 000 руб.
ООО «Нива»:
Выручка = 1 100 000+650 000+550 000= 2 300 000 руб.
НБ= 2 300 000 – 1 000 000 = 1 300 000 руб.
Рассчитаем ЕСХН: 1 300 000* 6%= 78 000 руб.
Задача 2
Сельскохозяйственная организация является плательщиком единого сельхозналога, по итогам года получила доходы в сумме 8 000 000 руб.; произвела расходы в сумме 5 000 000 руб.
По итогам полугодия доходы составили 3 000 000 руб.; расходы - 2 000 000 руб.
Доходы и расходы связаны полностью с производством сельскохозяйственной продукции. По итогам полугодия уплачен авансовый платеж. По итогам предыдущего налогового периода организация так же являлась плательщиком единого сельхозналога и получила убыток в размере 1 000 000 руб.
Определите авансовый платеж и сумму ЕСХН к уплате в бюджет по итогам года.
Решение:
Определим налоговую базу за год:
8 000 000 – 6 000 000= 2 000 000 руб.
Налог за год: 2 000 000 * 6% = 120 000 руб.
Определим НБ за полугодие: 3 000 000 -2 000 000=1 000 000 руб.
Авансовый платеж за полугодие: 1 000 000 *6% = 60 000 руб.
По итогам налогового периода нужно доплатить сумму:
120 000- 60 000= 60 000 руб.
Тест
1. Какие организации вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога?
а) имеющие филиалы;
б) не имеющие представительства;