Анализ ликвидности баланса





Цель – освоение методики анализа ликвидности бухгалтерского баланса и оценки платежеспособности предприятия.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

А1. Наиболее ликвидные активы— к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения

или стр. 250 + стр. 260.

А2. Быстро реализуемые активыдебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность

или стр. 240.

АЗ. Медленно реализуемые активы- статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

АЗ = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС +Прочие оборотные активы.

или стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр.270

А4. Трудно реализуемые активы- статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы.

А4 = Внеоборотные активы

или стр. 190.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства- к ним относится кредиторская задолженность.

П1 = Кредиторская задолженность

или стр. 620.

П2.Краткосрочные пассивыэто краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства

или стр. 610 + стр. 630 + стр. 660.

П3. Долгосрочные пассивыэто статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

ПЗ = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей

или стр. 590 + стр. 640 + стр.650.

П4. Постоянные пассивы или устойчивые— это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации)

или стр. 490.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место
следующие соотношения: А1 ≥ П1 А2 ≥ П2 АЗ ≥ ПЗ А4 ≤ П4

В сумме группы П1 и П2 составляют показатель «текущие обязательства».

Наименование показателя Способ расчета Нормаль-ное огра-ничение Пояснения
1. Общий пока-затель платеже-способности L1= L1 1 -
2. Коэффициент абсолютной ликвидности L2= L2= L2≥0,2-0,5(зависит от отрасле-вой принад-лежности организации) Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений  
3. Коэффициент «критической оценки» L3= L3= Допусти-мое 0,7-0,8 Желатель-но L3≈1 Показывает, какая часть кратко-срочных обяза-тельств органи-зации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в кратко-срочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам
4. Коэффициент текущей ликвидности L4= L4= Необходи-мое значение 1,5; оптималь-ное L4≈2,0-3,5 Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расче-там можно пога-сить, мобилизовав все оборотные средства
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала L5= L5= Уменьше-ние показа-теля в ди-намике- положи-тельный факт Показывыает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долго-срочной дебитор-ской задолжен-ности
6. Доля оборотных средств в активах L6= L6= L6≥0,5 Зависит от отраслевой принадлежности организации
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами L7= L7= L7≥0,1(чем больше, тем лучше) Характеризует наличие собствен-ных оборотных средств у орга-низации, необхо-димых для ее текущей деятель-ности

 

Таблица 1 - Группировка активов и пассивов бухгалтерского баланса

№ п/п Группы показателей Сумма, тыс.руб. Группы показателей Сумма, тыс.руб. Платежный излишек (+), недостаток (-)
на начало года на конец года на начало года на конец года на начало года на конец года
Наиболее ликвидные активы     Наиболее срочные обязательства        
Быстрореализуемые активы     Краткосрочные обязательства        
Медленно реализуемые активы     Долгосрочные пассивы        
Труднореализуемые активы     Постоянные пассивы        
  БАЛАНС     БАЛАНС        

 

Таблица 2 - Расчет финансовых коэффициентов платежеспособности, тыс. руб.

Показатели На начало года На конец года Отклонение (+,-)
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения      
2. Краткосрочная дебиторская задолженность      
3. Запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность      
4. Оборотные активы, всего      
5. Внеоборотные активы, всего      
6. Активы, всего      
7. Собственный капитал      
8. Заемный капитал, всего      
9. Текущие обязательства      
10. Долгосрочные обязательства      
11. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)      
12. Коэффициент «критической оценки» (L3)      
13. Коэффициент текущей ликвидности(L4)      
14. Коэффициент маневренности функционирующего капитала(L5)      
15. Доля оборотных средств в активах(L6)      
16. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами(L7)      

 





Читайте также:
Своеобразие родной литературы: Толстой Л.Н. «Два товарища». Приёмы создания характеров и ситуаций...
Назначение, устройство и принцип работы автосцепки СА-3 и поглощающего аппарата: Дальнейшее развитие автосцепки подвижного состава...
Новые русские слова в современном русском языке и их значения: Менсплейнинг – это когда мужчина что-то объясняет...
История государства Древнего Египта: Одним из основных аспектов изучения истории государств и права этих стран является...

Рекомендуемые страницы:


Поиск по сайту

©2015-2020 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-04-26 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту:

Обратная связь
0.014 с.