"Добавочный капитал (без переоценки)"
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов) на отчетную дату.
| Строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)" Бухгалтерского баланса | = | Кредитовое сальдо по счету 83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов) |
В общем случае показатели строки 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.
3.1.3.4.3. Пример заполнения строки 1350
"Добавочный капитал (без переоценки)"
ПРИМЕР 3.4
Показатели по счету 83:
руб.
┌───────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐
│ Показатель │На отчетную дату (31.12.2015)│
├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│ 1 │ 2 │
├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
|
|
│1. По кредиту счета 83 │ 450 000 │
├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│2. В том числе аналитический счет учета │ 300 000 │
│сумм дооценки ОС │ │
└───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘
Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2014 г.
┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐
│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │
│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │
│ │ │ │ 2014 г.│ 2013 г. │ 2012 г. │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
|
|
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │Добавочный капитал (без │1350│ 150 │ 150 │ 150 │
│ │переоценки) │ │ │ │ │
└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘
Решение
Величина добавочного капитала (без переоценки) составляет:
на 31 декабря 2015 г. - 150 000 руб. (450 000 руб. - 300 000 руб.);
на 31 декабря 2014 г. - 150 000 руб.;
на 31 декабря 2013 г. - 150 000 руб.
Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 3.4 будет выглядеть следующим образом.
┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐
│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │
│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │
|
|
│ │ │ │ 2015 г.│ 2014 г. │ 2013 г. │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │Добавочный капитал (без │1350│ 150 │ 150 │ 150 │
│ │переоценки) │ │ │ │ │
└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и отчетности изменение добавочного капитала в связи с получением организацией (обществом с ограниченной ответственностью (ООО)) имущества в качестве дополнительного вклада в уставный капитал ООО?..
3.1.3.5. Строка 1360 "Резервный капитал"
По данной строке отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством (п. 20 ПБУ 4/99).
3.1.3.5.1. Что учитывается в составе резервного капитала
В составе резервного капитала на счете 82 "Резервный капитал" в обществах с ограниченной ответственностью могут учитываться:
- резервный фонд;
- иные фонды, создаваемые в порядке и размерах, установленных уставом общества (п. 1 ст. 30 Закона N 14-ФЗ).
В составе резервного капитала в акционерных обществах могут учитываться:
- резервный фонд (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах");
- специальный фонд акционирования работников (п. 2 ст. 35 Закона N 208-ФЗ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 19.07.1998 N 115-ФЗ "Об особенностях правового положения акционерных обществ работников (народных предприятий)");
- специальные фонды для выплаты дивидендов по привилегированным акциям (п. 2 ст. 42 Закона N 208-ФЗ);
- иные фонды, создаваемые в соответствии с уставом общества, например фонд на выкуп собственных акций по требованию акционеров (ст. ст. 75, 76 Закона N 208-ФЗ).
В составе резервного капитала в унитарных предприятиях могут учитываться:
- резервный фонд (п. 1 ст. 16 Закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях");
- иные фонды, предусмотренные уставом унитарного предприятия (п. 2 ст. 16 Закона N 161-ФЗ).
Внимание!
Организация вправе организовать учет своих специальных фондов (на выплату дивидендов по привилегированным акциям, на акционирование работников и т.п.) на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" обособленно (Инструкция по применению Плана счетов). Но вне зависимости от счета, на котором эти фонды учитываются в бухгалтерском учете, в Бухгалтерском балансе они показываются по строке 1360 "Резервный капитал".
Внимание!
Распределение прибыли (в том числе на формирование резервного капитала) по результатам года относится к категории событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность. При этом в отчетном периоде, за который организацией распределяется прибыль, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. А при наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (п. п. 3, 5, 10 Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), утвержденного Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н). Следовательно, данные по счету 82 в отчетном году формируются с учетом принятого в отчетном году решения о распределении прибыли, полученной по итогам прошлого года.
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. раздел "Учет формирования и использования средств резервного капитала (счет 82)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".
3.1.3.5.2. Какие данные бухучета используются
при заполнении строки 1360 "Резервный капитал"
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счетам 82 и 84 (в части специальных фондов) на отчетную дату (п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
| Строка 1360 "Резервный капитал" Бухгалтерского баланса | = | Кредитовое сальдо по счету 82 | + | Кредитовое сальдо по счету 84 (в части специальных фондов) |
Показатели строки 1360 "Резервный капитал" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.
3.1.3.5.3. Пример заполнения строки 1360
"Резервный капитал"
ПРИМЕР 3.5
Показатели по счету 82 (показатели по счету 84 в части специальных фондов отсутствуют):
руб.
┌───────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐
│ Показатель │На отчетную дату (31.12.2015)│
├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│ 1 │ 2 │
├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│1. По кредиту счета 82 │ 8 990 000 │
└───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘
Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2014 г.
┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐
│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │
│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │
│ │ │ │ 2014 г.│ 2013 г. │ 2012 г. │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │Резервный капитал │1360│ 5000 │ 3000 │ 2500 │
└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘
Решение
Величина резервного капитала составляет:
на 31 декабря 2015 г. - 8990 тыс. руб.;
на 31 декабря 2014 г. - 5000 тыс. руб.;
на 31 декабря 2013 г. - 3000 тыс. руб.
Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 3.5 будет выглядеть следующим образом.
┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐
│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │
│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │
│ │ │ │ 2015 г.│ 2014 г. │ 2013 г. │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │Резервный капитал │1360│ 8990 │ 5000 │ 3000 │
└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘
3.1.3.6. Строка 1370 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)"
По этой строке отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
3.1.3.6.1. Что влияет на величину