При списании недостающих (похищенных) материальных запасов оформляются следующие первичные документы:
Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230) (Приложение N 5 к Приказу Минфина России N 52н);
Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143) (Приложение N 5 к Приказу Минфина России N 52н).
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
при списании недостающих (похищенных)
материальных запасов
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Отражение суммы выявленной │ 0 209 74 560 │ 0 401 10 172 │
│ │недостачи материальных запасов │ │ │
│ │(по оценочной стоимости) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Списание недостающих │ 0 401 10 172 │ 0 105 XX 440 │
│ │материальных запасов по │ │ <*> │
│ │балансовой стоимости │ │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: В результате инвентаризации в бюджетном учреждении выявлена недостача хозяйственных материалов, приобретенных за счет средств учредителя. Как отразить в учете учреждения возмещение суммы ущерба путем ее удержания из заработной платы материально ответственного лица (завхоза)? Заработная плата завхозу начисляется за счет средств субсидии на выполнение государственного задания.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выявленную в результате проведенной инвентаризации недостачу хозяйственных материалов, приобретенных за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности (не облагаемой НДС), если работник, виновный в причинении ущерба, добровольно возместил сумму недостачи в кассу учреждения?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения получение объекта материальных запасов (спортивного костюма) в счет возмещения ущерба виновным лицом?
Другие ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: По результатам инвентаризации в кладовой бюджетного учреждения здравоохранения выявлена недостача продуктов питания на общую сумму 5600 руб. (в том числе 600 руб. - в пределах норм естественной убыли, 5000 руб. - сверх норм естественной убыли). Как отразить в учете учреждения выбытие продуктов питания вследствие недостачи и возмещение ущерба виновным лицом в натуральной форме?
Корреспонденция счетов: По результатам инвентаризации в бюджетном учреждении здравоохранения выявлена недостача продуктов питания сверх норм естественной убыли. Как отразить в учете учреждения добровольное возмещение ущерба виновным лицом?
Корреспонденция счетов: По результатам инвентаризации на аптечном складе бюджетного учреждения выявлена недостача лекарственных средств на общую сумму 3200 руб. (в том числе 200 руб. - в пределах норм естественной убыли, 3000 руб. - сверх норм естественной убыли). Как отразить в учете учреждения выбытие лекарственных средств вследствие недостачи и возмещение суммы ущерба виновным лицом?
Бухгалтерские записи автономного учреждения
при списании недостающих (похищенных)
материальных запасов
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Отражение суммы выявленной │ 0 209 74 000 │ 0 401 10 172 │
│ │недостачи материальных запасов │ │ │
│ │(по оценочной стоимости) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Списание недостающих │ 0 401 10 172 │ 0 105 XX 000 │
│ │материальных запасов по │ │ <*> │
│ │балансовой стоимости │ │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного учреждения здравоохранения операции, связанные со списанием медицинских пиявок, погибших вследствие нарушения условий их хранения, и добровольное возмещение суммы ущерба виновным лицом (работником)?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выявленную в результате проведенной инвентаризации недостачу постельного белья, приобретенного за счет собственных доходов учреждения, если работник, виновный в причинении ущерба, добровольно возместил сумму недостачи в кассу учреждения?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения, применяющего УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), добровольное возмещение ущерба виновным лицом?
Другие ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: В автономном учреждении в результате инвентаризации выявлена недостача продуктов питания на общую сумму 5700 руб. (в том числе 600 руб. - в пределах норм естественной убыли, 5100 руб. - сверх норм естественной убыли). Как отразить в учете учреждения выбытие продуктов питания вследствие недостачи и возмещение суммы ущерба виновным лицом?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения получение объекта материальных запасов (мешка спального) в счет возмещения ущерба виновным лицом?
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного учреждения здравоохранения списание медицинских пиявок, погибших вследствие нарушения условий их хранения, и добровольное возмещение суммы ущерба виновным лицом (работником)?
Корреспонденция счетов: По результатам инвентаризации в столовой автономного учреждения здравоохранения выявлена недостача продуктов питания сверх норм естественной убыли. Как отразить в учете учреждения возмещение ущерба виновным лицом в натуральной форме?
3. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях