Счет 0 401 20 211 "Расходы по заработной плате"
На данном счете автономным учреждением учитываются расходы на выплату работникам заработной платы, в том числе (п. 131 Инструкции N 183н, Указания N 65н):
- выплаты (по должностным окладам, ставкам заработной платы, по почасовой оплате, за работу в ночное время, праздничные и выходные дни; за работу с вредными, опасными и иными особыми условиями труда; за сверхурочную работу и др.);
- надбавки (за выслугу лет; за особые условия работы (службы); за работу со сведениями, имеющими степень секретности и допуск к государственной тайне; за квалификационный разряд за классность по специальности; за работу и стаж работы в местностях с особыми климатическими условиями, за работу в ночное время, за сложность, напряженность, специальный режим работы; за знание иностранного языка, ученую степень);
- оплата отпусков (очередных отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск; дополнительного оплачиваемого отпуска гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в соответствии со ст. ст. 14, 19 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1; отпусков за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение другим профессиям);
- выплата пособий и компенсаций (за дни временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в случае заболевания работника или полученной им травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний));
- дополнительная компенсация в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, предусмотренная ч. 3 ст. 180 ТК РФ (в случае увольнения работников в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации);
|
|
- другие расходы по заработной плате (выплаты поощрительного, стимулирующего характера: вознаграждения по итогам работы за год, премии, материальной помощи; оплата за дни медицинского обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые работникам - донорам крови; оплата за дни участия в выполнении государственных или общественных обязанностей).
Бухгалтерский учет указанных расходов ведется в порядке, установленном абз. 2 п. 181 Инструкции N 183н.
Бухгалтерские записи автономного учреждения
по учету расходов по заработной плате
| N п/п | Содержание операций | Номер счета | |
| по дебету | по кредиту | ||
| Начисление сумм заработной платы | 0 401 20 211 | 0 302 11 000 | |
| Отнесение на расходы текущего финансового года себестоимости реализованных работ, услуг в части расходов по заработной плате | 0 401 20 211 | 0 109 60 211 | |
| Отнесение общехозяйственных расходов в части не распределяемых на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) на увеличение расходов текущего финансового года | 0 401 20 211 | 0 109 80 211 | |
| Отнесение расходов по реализации товаров на финансовый результат текущего года | 0 401 20 211 | 0 109 90 211 | |
| Отнесение на расходы текущего отчетного периода расходов по заработной плате, отнесенных в прошлые отчетные периоды к расходам будущих периодов | 0 401 20 211 | 0 401 50 211 | |
| Принятие к учету положительной разницы между фактической и плановой себестоимостью реализованной готовой продукции | 0 401 20 211 | 0 109 60 211 | |
| СТОРНО Принятие к учету отрицательной разницы между фактической и плановой себестоимостью реализованной готовой продукции | 0 401 20 211 | 0 109 60 211 | |
| Списание сальдо по расходам по заработной плате на финансовый результат в конце года | 0 401 30 000 | 0 401 20 211 |
|
|
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выплату работнику, уволенному в связи с сокращением штата, выходного пособия в размере среднего месячного заработка?
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного медицинского учреждения начисление и выплату сотруднику надбавки к заработной плате за участие в проведении дополнительной диспансеризации работающих граждан?
Счет 0 401 20 212 "Расходы по прочим выплатам"
На данном счете автономным учреждением учитываются расходы по оплате работодателем в пользу работников и (или) их иждивенцев не относящихся к заработной плате дополнительных выплат, пособий и компенсаций, обусловленных условиями трудовых отношений, статусом работников в соответствии с законодательством РФ, в том числе (п. 132 Инструкции N 183н, Указания N 65н):
1) подъемные пособия при переезде на новое место работы (службы);
2) оплата стоимости проезда к месту отпуска и обратно лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; судьям, работникам загранучреждений и другим работникам в соответствии с законодательством РФ;
3) выплата средств при убытии в основной отпуск (до заключения контракта), в отпуск по болезни;
|
|
4) единовременное пособие при перезаключении трудового договора;
5) возмещение работникам следующих затрат, связанных со служебными командировками:
- расходов на проезд к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы;
- расходов по найму жилых помещений;
- дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, в том числе выплаты взамен суточных членам экипажей судов загранплавания флота);
- иных расходов, произведенных работником в служебной командировке с разрешения или ведома работодателя в соответствии с коллективным договором или локальным актом работодателя;
6) компенсация взамен бесплатного обеспечения лекарственными средствами; взамен лечебно-профилактического питания;
7) компенсация за использование личного транспорта для служебных целей;
8) расходы, связанные с переездом из районов Крайнего Севера;
9) стоимость проездных документов на все виды общественного транспорта сотрудникам, выполняющим работы разъездного характера, за исключением расходов на возмещение должностным лицам расходов на приобретение проездных документов в служебных целях на все виды общественного транспорта, отражаемых по подстатье 222 "Транспортные услуги" КОСГУ;
10) возмещение (компенсация) расходов спортсменам - членам сборных команд России, связанных со страхованием жизни и здоровья, а также медицинским страхованием, в целях получения дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования во время их участия в спортивных мероприятиях, проводимых за рубежом;
11) ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб., назначаемые и выплачиваемые работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206 "Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан";
12) другие аналогичные расходы.
Бухгалтерский учет указанных расходов ведется в порядке, установленном п. 181 Инструкции N 183н.
Бухгалтерские записи автономного учреждения
по учету расходов по прочим выплатам
| N п/п | Содержание операций | Номер счета | |
| по дебету | по кредиту | ||
| Начисление сумм дополнительных выплат и компенсаций в соответствии с законодательством РФ | 0 401 20 212 | 0 302 12 000 | |
| Отнесение на расходы текущего финансового года себестоимости реализованных работ, услуг в части расходов по прочим выплатам | 0 401 20 212 | 0 109 60 212 | |
| Отнесение общехозяйственных расходов в части не распределяемых на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) на увеличение расходов текущего финансового года | 0 401 20 212 | 0 109 80 212 | |
| Отнесение расходов по реализации товаров на финансовый результат текущего года | 0 401 20 212 | 0 109 90 212 | |
| Отнесение на расходы текущего отчетного периода расходов по прочим выплатам, отнесенных в прошлые отчетные периоды к расходам будущих периодов | 0 401 20 212 | 0 401 50 212 | |
| Принятие к учету положительной разницы между фактической и плановой себестоимостью реализованной готовой продукции | 0 401 20 212 | 0 109 60 212 | |
| СТОРНО Принятие к учету отрицательной разницы между фактической и плановой себестоимостью реализованной готовой продукции | 0 401 20 212 | 0 109 60 212 | |
| Списание сальдо по прочим выплатам на финансовый результат в конце года | 0 401 30 000 | 0 401 20 212 |
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете федерального автономного учреждения начисление и выплату медицинским и фармацевтическим работникам, проживающим и работающим в сельской местности, ежемесячной денежной компенсации по оплате жилых помещений, отопления и освещения?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного автономного образовательного учреждения субъекта РФ выплату педагогическому работнику, проживающему и работающему в сельской местности, компенсации расходов на оплату жилого помещения, отопления и освещения?
Корреспонденция счетов: Каков порядок начисления работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и работающей в учреждении на условиях неполного рабочего времени, ежемесячной компенсационной выплаты? Как отразить начисление и выплату указанной ежемесячной компенсационной выплаты в учете бюджетного и автономного учреждения?
Счет 0 401 20 213 "Расходы на начисления на выплаты по оплате труда"
На данном счете учитываются расходы по уплате страховых взносов, начисленные на выплаты, которые осуществляются согласно подстатьям 211 "Заработная плата" и 212 "Прочие выплаты" КОСГУ. Такие расходы в соответствии с Указаниями N 65н относятся на подстатью 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ:
- в ПФР на обязательное пенсионное страхование;
- в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- в ФФОМС на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Бухгалтерский учет указанных расходов ведется в порядке, установленном абз. 2 п. 181 Инструкции N 183н.
Бухгалтерские записи автономного учреждения
по учету расходов на начисления
на выплаты по оплате труда
| N п/п | Содержание операций | Номер счета | |
| по дебету | по кредиту | ||
| Начисление страховых взносов | |||
| 1.1 | Начисление страховых взносов в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 0 401 20 213 | 0 303 02 000 |
| 1.2 | Начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС | 0 401 20 213 | 0 303 07 000 |
| 1.3 | Начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ТФОМС (до 2012 г.) | 0 401 20 213 | 0 303 08 000 |
| 1.4 | Начисление страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование (с 2014 г.) | 0 401 20 213 | 0 303 10 000 |
| 1.5 | Начисление страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии (до 2014 г.) | 0 401 20 213 | 0 303 10 000 |
| 1.6 | Начисление страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии (до 2014 г.) | 0 401 20 213 | 0 303 11 000 |
| 1.7 | Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 0 401 20 213 | 0 303 06 000 |
| Отнесение на расходы текущего финансового года себестоимости реализованных работ, услуг в части расходов по начислениям на выплаты по оплате труда | 0 401 20 213 | 0 109 60 213 | |
| Отнесение общехозяйственных расходов в части не распределяемых на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) на увеличение расходов текущего финансового года | 0 401 20 213 | 0 109 80 213 | |
| Отнесение расходов по реализации товаров на финансовый результат текущего года | 0 401 20 213 | 0 109 90 213 | |
| Принятие к учету положительной разницы между фактической и плановой себестоимостью реализованной готовой продукции | 0 401 20 213 | 0 109 60 213 | |
| СТОРНО Принятие к учету отрицательной разницы между фактической и плановой себестоимостью реализованной готовой продукции | 0 401 20 213 | 0 109 60 213 | |
| Списание сальдо по начислениям на выплаты по оплате труда на финансовый результат в конце года | 0 401 30 000 | 0 401 20 213 |
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного медицинского учреждения начисление и выплату сотруднику надбавки к заработной плате за участие в проведении дополнительной диспансеризации работающих граждан?
Подробнее о бухгалтерском учете страховых взносов см. разд. 7.9 "Бухгалтерский учет взносов на обязательное социальное страхование" и разд. 9.3 "Отражаем в бухгалтерском учете начисление взносов на обязательное социальное страхование в отношении заработной платы и их перечисление в доход бюджета" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.
3.3. Расходы на оплату работ, услуг
(счета 0 401 20 221 - 0 401 20 226)
3.3.1. Бухгалтерский учет расходов