ОАО «Белагропромбанк» является одним из крупнейших профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющим весь спектр операций на рынке ценных бумаг: операции по депозитарному хранению, выпуску собственных долговых ценных бумаг, размещению бумаг Национального банка, Министерства финансов, формировать собственный портфель ценных бумаг, оказывать посреднические услуги между эмитентами и инвесторами.
Депозитарий - это учреждение, которое занимается хранением, учетом и куплей-продажей ценных бумаг. К ценным бумагам относятся: государственные облигации, облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, акции, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые в установленном порядке отнесены к числу ценных бумаг.
Облигация - ценная бумага, подтверждающая обязательство эмитента возместить владельцу облигации ее номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного процента Номинируются облигации в белорусских рублях или свободно конвертируемой валюте.
Банк выпускает облигации на специальных бланках, имеющих определенную степень защиты.
Порядок выпуска, обращения и погашения именных облигаций Банка регламентирует Положение о порядке выпуска, обращения и погашения именных облигаций ОАО «Белагропромбанк», утвержденное протоколом Правления ОАО «Белагропромбанк» от 26.03.2012 № 21.
Различают процентные и дисконтные облигации. Процентные продаются по номинальной стоимости и погашаются с выплатой номинальной стоимости и причитающегося дохода. Дисконтные - продаются по цене продажи, которая рассчитывается ежедневно исходя из номинальной стоимости, процентной ставки и количества дней от дня продажи до начала дня погашения. Доходом по дисконтной облигации является дисконт, который рассчитывается как разница между номинальной стоимостью и ценой продажи. Расчет суммы дохода по облигациям осуществляется исходя из фактического количества дней в году (365 или 366).
ОАО "Белагропромбанк" предлагает физическим и юридическим лицам приобрести процентные облигации (Приложение 109). В настоящее время дисконтные облигации на предъявителя не размещаются.
Эмитентом государственных ценных бумаг (государственные краткосрочные облигации, государственные долгосрочные облигации с купонным доходом) является Министерство финансов Республики Беларусь. Облигации выпускаются на безбумажной основе в виде записей на счетах в банке. Облигации эмитируются Министерством финансов Республики Беларусь от имени Республики Беларусь с целью привлечения временно свободных денежных средств физических и юридических лиц, в том числе иностранных, для финансирования дефицита республиканского бюджета, а также погашения обязательств Республики Беларусь по ранее осуществленным выпускам государственных эмиссионных ценных бумаг.
Облигации эмитируются Национальным банком Республики Беларусь (НБ РБ) в рамках проведения единой государственной денежно-кредитной политики. Облигации являются именными ценными бумагами и выпускаются в бездокументарной форме в виде записей на счетах.
Физические лица осуществляют покупку облигаций НБ РБ через коммерческие банки. Условия продажи, обращения и погашения облигаций, а также механизм проведения расчетов определяются договором, заключенным между Национальным банком и юридическим лицом. Аукцион может быть как открытым, так и закрытым (к участию допускается ограниченный круг лиц).
Порядок приобретения, классификации, оценки, выбытия и учета ценных бумаг, за исключением ценных бумаг, выпущенных Банком, устанавливает Инструкция о порядке приобретения, классификации, оценки, выбытия и учета ценных бумаг в ОАО «Белагропромбанк», утвержденная протоколом Правления ОАО "Белагропромбанк" от 11.03.2010 N 14 (Приложение 110).
ОАО «Белагропромбанк» вправе выпускать простые и привилегированные акции. Контрольный пакет акций Банка является собственностью Республики Беларусь. От имени государства выполнение функций держателя акций, принадлежащих Республике Беларусь, осуществляет Государственный комитет по имуществу Республики Беларусь.
Операции с ценными бумагами отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с гл. 6 Инструкции о порядке приобретения, классификации, оценки, выбытия и учета ценных бумаг в ОАО «Белагропромбанк», утвержденной протоколом Правления ОАО "Белагропромбанк" от 11.03.2010 N 14 (Приложение 110).
10. ДЕПОЗИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКА, ИХ УЧЕТ
Отде6ление ОАО «Белагропромбанк» в г.Смолевичи осуществляет прием временно свободных денежных средств клиентов во вклады.
Банковский вклад - это денежные средства в белорусских рублях (иностранной валюте) размещаемые физическими (юридическими) лицами с целью получения дохода и хранение на определенный срок или до востребования. Доход по вкладу выплачивается в виде процентов.
Информацию по вкладам предлагаемым клиентам можно получить в банке либо на официальном сайте банка.
По срочным банковским вкладам в белорусских рублях устанавливаются плавающие процентные ставки, исходя из ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, которые применяются при расчетах процентов с даты установления величины ставки рефинансирования, если иное не установлено договором вклада.
Ответственный исполнитель банка знакомит клиента с условиями привлечения денежных средств в срочные вклады. Договор банковского счета должен быть заключен в письменной форме. Форма договора банковского счета по каждому виду счета утверждается уполномоченным органом банка. Заключение договора банковского счета и его открытие осуществляются при представлении физическим лицом документа, удостоверяющего личность, если вкладчиком выступает юридическое лицо, то дополнительно предоставляется доверенность на осуществление операций по счету.
В договоре срочного банковского вклада предусматривается порядок размещения денежных средств во вклады, начисления и выплаты процентов, порядок и возможность досрочного погашения, и иные условия по согласованию сторон. Проценты по банковским вкладам начисляются на фактический остаток денежных средств, начиная со дня внесения денежных средств на вкладной счет включительно по день предшествующий дню полного возврата вклада. Если день наступления срока возврата вклада приходится на нерабочий день, то датой наступления срока возврата считается первый рабочий день, следующий за нерабочим. В этом случае проценты за нерабочие дни начисляются по ставке, действовавшей по вкладу в последний рабочий день. Уплата процентов ранее наступления срока, указанного в договоре не допускается.
Зачисление денежных средств на счет для размещения их во вклад осуществляется безналичным путем или путем внесения наличных денежных средств (если вкладчик физическое лицо). Способы пополнения вкладов представлены в Приложении 111.
Закрытие вкладного счета и выдача всей суммы вклада и процентов по нему производится, если на счет не наложен арест. Проценты по срочным вкладам выплачиваются банком в соответствии с условиями заключенных договоров. При закрытии счета к остатку вклада причисляются причитающиеся к выплате проценты. При досрочном расторжении договора, при условии перерасчета процентов в сторону уменьшения, излишне выплаченные вкладчику проценты подлежат возмещению за счет суммы вклада. Присоединение процентов ко вкладу оформляется мемориальным ордером. Закрытие счета производится при предъявлении документа, удостоверяющего личность вкладчика на основании которого заполняется заявление о закрытии счета. Учет вкладных операций представлен в Приложении 112.
Сертификат является безусловным обязательством банка вернуть указанную сумму и выплатить причитающиеся проценты. Банки осуществляют продажу депозитных сертификатов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сберегательных - для физических лиц. Сертификаты оформляются на бланках строгой отчетности напечатанные типографским способом.
Бланки сертификатов и дополнительных листов хранятся в хранилище учреждения банка. Бланки сертификатов и дополнительных листов, полученные в подотчет, хранятся в индивидуальном сейфе ответственного исполнителя.
ОАО «Белагропромбанк» выпускает сертификаты только в белорусских рублях и только срочные.
Выделяют:
· именные сертификаты- для юридических лиц.
· сертификаты на предъявителя- для физических лиц.
При расчете процентов, начисляемых на сумму сертификата, количество дней в году принимается фактическое (365(366)) для юридических лиц, для физических лиц - 360.
Проценты по сертификату выплачиваются одновременно с погашением сертификата при его предъявлении.
Сертификат оформляется и выдается клиенту только после поступления (внесения) денежных средств в оплату сертификата в полном объеме.
Если срок возврата, указанный в сертификате, наступил, банк производит оплату сертификата в день его предъявления. Предъявителю сертификата выплачивается сумма вклада и сумма дохода в виде процентов, начисленных на сумму вклада. Выдача части денежных средств против предъявленного сертификата не допускается.
Если срок получения средств по сертификату пропущен, то такой сертификат, начиная с обозначенного на нем срока возврата вклада, считается документом до востребования, по которому Банк несет обязательство оплатить указанную в сертификате сумму вклада и процентов по первому требованию его предъявителя.
Проценты за период, начиная со срока возврата вклада, указанного на сертификате, до фактического предъявления сертификата к оплате не начисляются.
Сертификат может быть предъявлен для досрочной оплаты в любой банк независимо от места его выдачи. В случае досрочного предъявления сертификата к оплате владельцу сертификата выплачивается сумма вклада и сумма процентов, причитающихся к выплате, исходя из размера процентной ставки, предусмотренной по вкладу до востребования в белорусских рублях, действовавшей в период фактического срока хранения вклада.
Сертификат может быть передан клиентом другому лицу, представлен в качестве залога или отступного в соответствии с законодательством Республики Беларусь и локальными нормативно-правовыми актами банка.
Операции с депозитными сертификатами в отделении ОАО «Белагропромбанк» в г.Смолевичи не производятся. Учет операций с использованием депозитных (сберегательных) сертификатов представлен в Приложении 113.
Порядок формирования фонда обязательных резервов и отчисления в Агентство по гарантированному возмещению банковских вкладов и их учет представлены в Приложении 114.
. УЧЕТ ИМУЩЕСТВА И ФОНДОВ БАНКА
К имуществу банка относятся: основные средства, нематериальные активы, товарно-материальные ценности и предметы в составе оборотных средств.
Основные средства - это средства труда, стоимостью свыше 30 базовых величин, которые длительное время участвуют в процессе производства, не изменяя своей первоначальной формы и переносят свою стоимость на вновь созданный продукт по частям в виде амортизационных отчислений. Для осуществления своей деятельности банк использует здания (сооружения), вычислительную и организационную технику, транспортные средства, мебель, сейфовое оборудование и другое имущество, которое согласно действующей классификации относится к основным средствам.
Первоначальной является стоимость, по которой объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету при их вводе в эксплуатацию, используются методы оценки основных средств.
Восстановительной стоимостью основных средств является стоимость полученная после переоценки.
Каждому вновь принятому в эксплуатацию объекту присваивается инвентарный номер, который обозначается на нем путем прикрепления металлического жетона, нанесения краской или специальным несмывающимся маркером. Этот номер сохраняется за объектом на протяжении всего времени его эксплуатации. Инвентарные номера объектов, выбывших из эксплуатации, не присваиваются вновь поступившим основным средствам.
Для возобновления основных средств в банке создается амортизационный фонд. Амортизация начисляется одним из способов, указанных в Приложении 192.
Перемещение основных средств внутри учреждения банка оформляется накладной ОС-2 в четырех экземплярах. Первый экземпляр накладной ОС-2 передается в службу бухгалтерского учета, второй - остается у лица, сдающего основные средства, третий - у лица, принимающего основные средства, четвертый - у материально ответственного лица, которое обеспечивает сохранность основных средств. При внутреннем перемещении основных средств бухгалтерские проводки по счетам не осуществляются, а лишь вносятся изменения в инвентарную карточку о месте нахождения объекта или о смене материально ответственного лица.
Основные средства выбывают из эксплуатации в случае физического износа, продажи, безвозмездной передачи их другим банкам и организациям, частичной или полной ликвидации, обмене на другое имущество, нарушения нормальных условий эксплуатации, передаче в виде вклада в уставные фонды других юридических лиц, а также в других случаях. Списание основных средств производится комиссией на основании акта, утвержденного руководителем банка.
Нематериальными активами для целей бухгалтерского учета признаются:
· активы не имеющие материально-вещественной (физической) формы;
· активы, используемые в деятельности банка;
· способные приносить банку будущие экономические выгоды;
· срок полезного использования которых превышает 12 месяцев;
· стоимость которых может быть измерена с достаточной надежностью;
· при наличии документов, подтверждающих права правообладателя.
При отсутствии любого из указанных критериев произведенные затраты не признаются нематериальными активами и являются расходами банка. Нематериальные активы приобретаются за плату у юридических и физических лиц, а также могут быть получены безвозмездно и в виде вкладов учредителей в уставный фонд.
Основанием для оприходования нематериальных активов служат первичные документы, характеризующие их. В документах должны даваться характеристика объекта нематериальных активов, право на его использование либо подтверждаться имущественные права.
Выбытие нематериальных активов осуществляется в случае: реализации; безвозмездной передачи; внесения в виде вклада в уставный фонд юридических лиц;.
Списание нематериальных активов оформляется актом о списании объекта нематериальных активов. Учет операций по поступлению, амортизации и списанию нематериальных активов и основных средств осуществляет в соответствии с Правилами бухгалтерского учета нематериальных активов в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными постановлением Правления ОАО «Белагропромбанк» от 02.11.2006 №70 (Приложение!!) и Правилами бухгалтерского учета основных средств в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными постановлением Правления ОАО «Белагропромбанк» от 25.10.2007 №63 (Приложение!!)
Предметами в составе оборотных средств являются:
. быстроизнашивающиеся предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
. малоценные предметы - многократно используемые в хозяйственной деятельности банка, сохраняющие свою натурально-вещественную форму, стоимость единицы которых на момент приобретения не превышает лимит, установленный Министерством финансов Республики Беларусь (мебель, телефонные аппараты, противопожарный инвентарь и т. п.);
. отдельные предметы независимо от стоимости и срока службы (форменная и фирменная одежда, белье и постельные принадлежности и т. д.).
Предельная величина лимита стоимости отнесения имущества к предметам в составе оборотных средств определяется в пределах 30 базовых величин за единицу без учета налога на добавленную стоимость, по коврам и ковровым изделиям - в пределах 10 базовых величин.
Предметы в составе оборотных средств приобретаются банком у поставщика за плату.
Пришедшие в негодность предметы в составе оборотных средств подлежат списанию. Постоянно действующая комиссия производит осмотр предметов в составе оборотных средств, представленных для списания, устанавливает непригодность их к восстановлению или дальнейшему использованию, а также определяет цену возможного использования отдельных частей и возможность их реализации, оформляет акт на списание инвентаря (инструментов, хозяйственных принадлежностей и т.п.)
К товарно-материальным ценностям в банке относятся: материалы для ремонта зданий; запасные части к машинам, узлы и запасные части к счетным машинам; автомобильные шины; инструменты, инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие средства труда, учитываемые в составе оборотных средств; инкассаторские сумки; мешки для перевозки ценностей; упаковочный материал; материалы и приборы для оборудования сигнализации; прочие материалы.
Для учета наличия и движения принадлежащих банку товарно-материальных ценностей предназначен балансовый счет 5600. В аналитическом учете материалы группируются по лицевым счетам «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации».
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, контроля за сохранностью материальных ценностей путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета производится обязательная инвентаризация имущества, а также инвентаризация драгоценных металлов (камней), содержащихся в приборах, оборудовании, других изделиях, в ломе и отходах во всех видах и состояниях.
Инвентаризация проводится обязательно:
· при смене собственника организации;
· при реорганизации или ликвидации банка;
· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
· при смене руководителя банка, филиала, отделения;
· при выявлении фактов хищения и (или) порчи имущества;
· в иных случаях, установленных законодательством.
Даты проведения инвентаризации, объекты инвентаризации, состав инвентаризационных комиссий, назначенных для проведения инвентаризации, порядок и сроки оформления, представления на рассмотрение результатов инвентаризации оговариваются в каждом конкретном случае приказом (распоряжением) по учреждению банка.
Сведения об инвентаризируемом имуществе вносятся в соответствующую опись. Материалы инвентаризации хранятся в течение года у главного бухгалтера учреждения банка.
Учет поступления, передачи в эксплуатацию и списания предметов в составе оборотных средств, товарно-материальных активов, а так же инвентаризации представлен в Приложении 197.
ОАО «Белагропромбанк» вправе направлять прибыль, остающуюся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, на формирование фондов общества, в том числе и резервных. ОАО «Белагропромбанк» самостоятельно с учетом требований законодательства самостоятельно определяет необходимость создания, порядок формирования и расходования фондов.
В ОАО «Белагропромбанк» формируются следующие фонды:
резервный фонд;
фонд развития банка;
другие фонды.
Формирование фондов отражается в аналитическом учете с использованием группы счетов 732 Фонды банка. Данные счета предназначены для учета фондов банка, если их создание предусмотрено законодательством или уставом (локальными нормативными правовыми актами) банка. На данных счетах не учитываются резервы, учитываемые на счетах группы 62.
По кредиту счетов отражаются суммы, направленные на создание фондов.
По дебету счетов отражаются суммы по использованию фондов в случаях, установленных законодательством и уставом (локальными нормативными правовыми актами) банка.
Использование фондов производится в соответствии с утвержденными сметами расходов.
Размеры отчислений в фонды, а также порядок распределения прибыли устанавливаются решением собрания учредителей (акционеров), собственников.
При этом рассматриваются следующие варианты: а) размеры отчислений в фонды устанавливаются коллективным договором; б) резервный фонд, фонды накопления и потребления не формируются.
. ДОХОДЫ, РАСХОДЫИ ПРИБЫЛЬ БАНКА, ИХ УЧЕТ
Доходы и расходы подразделяются на две группы:
o процентные доходы и расходы;
o непроцентные доходы и расходы.
К процентным доходам относятся доходы, полученные от проведения следующих активных операций: от размещения средств в банках; от предоставления кредитов клиентам; от проведения операций с ценными бумагами; прочие процентные доходы.
Непроцентные доходы ОАО «Белагропромбанк» составляют следующие группы: комиссионные доходы; прочие банковские доходы; прочие операционные доходы; доходы, связанные с уменьшением резервов под сомнительную задолженность; непредвиденные доходы.
Учет доходов банка ведется на пассивных счетах 8-го класса плана счетов «Доходы банка» в соответствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в ОАО "Белагропромбанк", утвержденной протоколом Правления от 14.12.20209 №77.
По кредиту счетов 8-го класса Доходы банка отражаются начисленные и полученные в отчетном периоде доходы, по дебету производится списание доходов (в последний рабочий день отчетного года) на счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года».
Процентные расходы представляют собой проценты, уплаченные в течение определенного периода по следующим операциям: по средствам других банков; по средствам клиентов; по операциям с ценными бумагами; прочие процентные расходы.
К непроцентным расходам ОАО «Белагропромбанк» относят следующие группы: комиссионные расходы; прочие банковские расходы; прочие операционные расходы; отчисления в резервы под сомнительную задолженность; непредвиденные расходы.
Учет расходов банка ведется на пассивных счетах 9-го класса плана счетов «Расходы банка», в соответствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в ОАО "Белагропромбанк", утвержденной протоколом Правления от 14.12.20209 №77.
Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности ОАО «Белагропромбанк» определяется путем сравнения доходов и расходов, полученных и произведенных банком за отчетный период.
В балансе прибыль банка отражается на активно-пассивном счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года». Кредитовое сальдо по счету 7370 показывает прибыль банка, дебетовое - убыток. Прибыль (убыток) на этом счете образуется путем закрытия на него доходов и расходов банка в последний рабочий день отчетного года. Данный счет предназначен для учета финансового результата деятельности банка (прибыли или убытка) в отчетном году. Финансовый результат определяется путем закрытия счетов по учету доходов и расходов банка с отнесением на данный счет в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.
По дебету счета отражаются перечисление остатков счетов 9-го класса и перечисление прибыли на счет 7361 в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.
По кредиту счета отражаются перечисление остатков счетов 8-го класса и перечисление убытка на счет 7361 в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.
«Использование прибыли отчетного года» предназначен для учета в течение года использования прибыли отчетного года.
По дебету счета отражаются производимые в текущем году по решению общего собрания учредителей (участников), собственников имущества банка или в соответствии с локальными нормативными правовыми актами банка отчисления в фонды банка, в том числе в фонд дивидендов, резервный фонд заработной платы, и начисленные и направленные на выплату дивиденды акционерам (участникам), прибыль собственнику имущества банка - унитарного предприятия.
По кредиту счета отражаются возврат начисленных в текущем году, но неиспользованных средств фондов развития банка, резервного, прочих фондов при наличии у банка превышения суммы использованной прибыли (остаток счета 7380) над суммой полученной прибыли или при наличии убытка (остаток счета 7370); сумма, списываемая на счет 7362.
В первый рабочий день нового года остатки по счетам 7370 и 7380 переносятся соответственно на счета 7361 и 7362.
При этом составляются следующие бухгалтерские проводки:
o при наличии прибыли отчетного года:
Дебет 7370 Прибыль (убыток) отчетного года
Кредит 7361 Прибыль (убыток) в ожидании утверждения
Дебет 7362 Распределенная прибыль в ожидании утверждения
Кредит 7380 Использование прибыли отчетного года.
o при наличии убытка в отчетном году:
Дебет 7361 Прибыль (убыток) в ожидании утверждения
Кредит 7370 Прибыль (убыток) отчетного года
Дебет 7362 Распределенная прибыль в ожидании утверждения
Кредит 7380 Использование прибыли отчетного года.
Счета 7361 и 7362 предназначены для обобщения информации о существовании и движении неподтвержденной прибыли. После проведения собрания акционеров, на котором сумма полученной в отчетном году прибыли (или убытка) и сумма распределенной прибыли подтверждена счета 7361 и 7362 взаимно закрываются. Незакрытый остаток по счету 7361 Прибыль (убыток) в ожидании утверждения переносится на активно-пассивный счет 7350 7350 Утвержденная нераспределенная прибыль. Данный счет предназначен для учета утвержденной в установленном порядке нераспределенной прибыли банка или непокрытого убытка прошлых лет. Утвержденная нераспределенная прибыль (пассивный остаток счета 7350) или непокрытый убыток (активный остаток счета 7350) прошлых лет подлежит соответственно распределению (погашению) в порядке, установленном законодательством.
Чистая прибыль распределяется по двум направлениям:
· на формирование и пополнение резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, а также на пополнение уставного фонда;
· на выплату дивидендов.
При наличии непокрытых убытков прошлых лет прибыль текущего года направляется на погашение этих убытков. К убыткам также относится сумма превышения распределенной прибыли над полученной.
Ежегодно, а также поквартально с помесячной разбивкой на очередной финансовый год ОАО «Белагропромбанк» разрабатываются сметы доходов и расходов - основополагающие финансовые документы, определяющие объемы доходов, расходов и прибыли Банка на планируемый год.
Исходя из утвержденной Сметы, до Отделения доводятся показатели доходов и расходов в разрезе каждой статьи (Приложение 35).
В целях обеспечения выполнения плана прибыли ежемесячно осуществляется прогнозирование финансовых результатов - сведений об ожидаемых до конца месяца доходах и расходах (Приложение 36).
13.
ОТЧЕТНОСТЬ БАНКА
Отчетность - это система показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.
Отчетность по видам подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. По периодичности составления отчетность бывает текущая (промежуточная) и годовая. Текущая отчетность составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, за месяц, квартал и полугодие.
Основной формой текущей бухгалтерской отчетности в ОАО «Белагропромбанк» является ежедневный баланс.
Отчет составляется работником бухгалтерии, определенным приказом или руководителя банка, по данным бухгалтерского учета поступлений и выдач наличных денег, который ведется в кассовых журналах с указанием кодов отчетных данных кассовых оборотов на основании объявлений на взнос наличными деньгами, чеков, приходных и расходных кассовых ордеров, препроводительных ведомостей к инкассаторским сумкам, операционных дневников и других документов.
Банк осуществляет получение отчетов от всех филиалов (отделений), контроль переданной информации, подготовку сводных данных по банку и формирование текстового файла F0520.NNN для передачи в главное управление информационных технологий Национального банка.
Финансовая отчетность является структурированным представлением информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности банка и движении его денежных средств. Элементами финансовой отчетности являются: активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы.
Целью составления финансовой отчетности является представление полезной информации для юридических и физических лиц - пользователей, которые предусмотрены законодательством.
На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий утверждены формы годового отчета банков Республики Беларусь:
· Бухгалтерский баланс (форма 1 годового отчета) (Приложение!);
· Отчет о прибыли и убытках (форма 2 годового отчета) (Приложение!!);
· Отчет об изменении капитала (форма 3 годового отчета) (Приложение!!);
· Отчет о движении денежных средств (Приложение!).
Дается аудиторское заключение о правильности годовой отчетности. Ежегодно на общем собрании акционеров заслушиваются отчеты наблюдательного совета и ревизионной комиссии.
Бухгалтерский баланс является одной из обязательных форм финансовой отчетности. На основе бухгалтерского баланса пользователи имеют возможность оценить показатели ликвидности, финансовой устойчивости банка, способность банка генерировать прибыль, оплачивать долги в срок и распределять дивиденды. Бухгалтерский баланс предоставляет основу для оценки и анализа денежных потоков банка.
Банк представляют в Национальный банк Республики Беларусь форму отчетности «Бухгалтерский баланс» в целом по банку (в разрезе филиалов, отделений) по состоянию на 1, 8, 15 и 22-е числа каждого месяца. Отчетные данные по разделу III «Счета по учету доверительного управления» включаются в отчетность только на 1-е число каждого месяца. Форма отчетности «Бухгалтерский баланс» за последний рабочий день отчетного года представляется в Национальный банк Республики Беларусь в двух видах:
«Бухгалтерский баланс» с отчетными данными до закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка);
«Бухгалтерский баланс» с отчетными данными после закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка);
Отчетность представляется не позднее 12.00 третьего банковского дня, следующего соответственно за последним банковским днем предыдущего месяца, 7, 14 и 21-м числами месяца. Отчетность должна представляться банками в виде текстовых файлов по электронной почте ProCarry в адрес почтового ящика МАКЕТ.NBRB.
Отчет о прибыли и убытках банка представляет собой ряд показателей, характеризующих доходы, расходы банка и разность между ними - прибыль или убыток за отчетный период.
В качестве отдельной формы финансовой отчетности банк представляет отчет об изменении капитала, характеризующий состояние статей капитала банка и его изменение, произошедшие за отчетный период.
Отчет о движении денежных средств является формой финансовой отчетности банка, содержащей дополнительную информацию, позволяющую проанализировать изменения активов, обязательств и капитала банка. Отчет о движении денежных средств обеспечивает понимание финансовой структуры банка, включая его ликвидность, способность адаптации к меняющимся внешним обстоятельствам и содержит информацию о денежных потоках, которая отсутствует в бухгалтерском балансе или отчете о прибыли и убытках. Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств, дает возможность ее пользователям оценить способность банка генерировать будущие денежные потоки и его потребности в денежных средствах.
Финансовая отчетность представляется ежегодно и составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.
Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка.
Годовой отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером банка. На всех формах годового отчета проставляется дата их подписания. Утвержденный годовой отчет, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией, представляется банками в Национальный банк в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.