Тема 1. Характеристика бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет (ст.1.1 Закона РФ «О БУ») - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Не ведут учет в РФ – ИП
Способы ведения:
- руководителем
- главным бухгалтером
- сторонней организацией (аутсорсинг)
Объекты БУ:
- Активы
- Пассивы (обязательства и источники финансирования)
- Факты хозяйственной жизни (хоз. операции)
- Доходы и расходы
Уровни регулирования БУ:
1. Федеральные стандарты (Кодексы, законы) - правовые и методологические нормы организации и ведения бухгалтерского учета в России
2. Отраслевые стандарты - ведение отдельных участков бухгалтерского учета (ПБУ)
3. Рекомендации - более подробные инструкции по учету различных объектах.
4. Стандарты субъектов экономики (предприятий) – Разрабатывает организация: Учетная политика, Положение о выдаче подотчетных сумм, Положение о направлении в командировки, Положения о выплате премий, Коллективный договор и т.п.
Достоверность учета – документация и инвентаризация
Документ - это письменное свидетельство о совершении хоз. операции или праве на ее осуществление.
РЕКОМЕНДОВАНЫЕ - Унифицированные формы первичных учетных документов (ГОСКОМСТАТ – разрабатывал «Альбомы форм»)
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ - установленные уполномоченными органами и на основании федеральных законов (Минфин, ФНС и др.). К примеру – кассовые документы.
Основные унифицированные формы первичной учетной документации
- по учету кадров - Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1
- по учету основных средств - ---//--- от 21 января 2003 г. N 7
- по учету кассовых операций - ---//--- от 18 августа 1998 г. N 88
- по учету материалов - ---//--- от 30 октября 1997 г. N 71а
- по учету продукции, ТМЦ в местах хранения – ---//--- от 9 августа 1999 г. N 66
- по учету работ в кап. строит-ве и ремонтно-строит. работ - ---//--- от 11.11.99 г. N 100
- по учету торговых операций с применением ККМ - ---//--- от 25 декабря 1998 г. N 132
- и др.
Обязательные случаи инвентаризации (Закон «О бух. учете» - выдержка):
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене материально ответственных лиц;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций и другие.
Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
Тема № 2. Бухгалтерский баланс. Счета и двойная запись
           | |||
         |
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества в денежной оценке по его составу и размещению и источникам его формирования на определенную дату (на последнее число месяца, квартала, года).
Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)
Бухгалтерский баланс
| на | г. | Коды | |||||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | |||||||||||||||
| Организация | по ОКПО | ||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||||||
| Вид экономической деятельности | по ОКВЭД | ||||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | |||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) | |||||||||||||
Местонахождение (адрес)
| На | На 31 декабря | На 31 декабря | ||||||||||
| Пояснения | Наименование показателя | г. | г. | г. | ||||||||
| АКТИВ | ||||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||||
| Нематериальные активы | НМА - с патенотом | |||||||||||
| НМА | Результаты исследований и разработок | НМА - без патента | ||||||||||
| Нематериальные поисковые активы | НМА - для разведки полезных ископаемых | ||||||||||
| Материальные поисковые активы | ОС - для разведки полезных ископаемых | |||||||||||
| ОС | Основные средства | |||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ОС - Сдаются в аренду | |||||||||||
| Финансовые вложения | Более 1 года | |||||||||||
| Отложенные налоговые активы | Разница по налог. и бух. учету (НПБ<НПН) | |||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||||||
| Итого по разделу I | ||||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Запасы | Материалы, НЗП, ГП, Товары, РБП | |||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | До 1 года | |||||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||||||||||
| Прочие оборотные активы | ||||||||||||
| Итого по разделу II | ||||||||||||
| БАЛАНС | ||||||||||||
Форма 0710001 с. 2
| На | На 31 декабря | На 31 декабря | |||||||||||||||
| Пояснения | Наименование показателя | г. | г. | г. | |||||||||||||
| ПАССИВ | |||||||||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6 | ||||||||||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||||||||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( | ) | 1 | ( | ) | ( | ) | ||||||||||
| Собств. | Переоценка внеоборотных активов | ДК в части переоценки | |||||||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | |||||||||||||||||
| Резервный капитал | |||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||||||||||||||
| Итого по разделу III | ||||||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||||||||
| Заемные средства | Кредиты и займы | ||||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | Разница по налог. и бух. учету (НПБ>НПН) | ||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | Резервы на покрытие будущих расходов | ||||||||||||||||
| Прочие обязательства | |||||||||||||||||
| Итого по разделу IV | |||||||||||||||||
| Заемные | V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||||||
| Заемные средства | Кредиты и займы | ||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | |||||||||||||||||
| Доходы будущих периодов | |||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | Резервы на покрытие будущих расходов | ||||||||||||||||
| Прочие обязательства | |||||||||||||||||
| Итого по разделу V | |||||||||||||||||
| БАЛАНС | |||||||||||||||||
1. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
Запись операций на счетах
на активном счете Пример. На 1 января текущего года в кассе было в остатке 4000 руб.лет. 5 января поступило в кассу 26000 рублей, а 20 января - еще 50000 рублей. В этом же месяце, 6 января, было выдано из кассы 30000 рублей и 24 января - 40000 руб.лет.
| Дебет | Кредит | ||
| Дата | Сумма | Дата | Сумма |
| Сальдо на 1.01. 1) 5.01 3) 20.01 | 4000 | 2) 6.01 4) 24.01 | |
| Оборот за январь | Оборот за январь | ||
| Сальдо на 1.02 |
на пассивном счетеПример. На 1 января текущего года задолженность по займу (начальное сальдо)составила 40000 рублей, 6 января получен еще займ на 80000 рублей, а 27 января - еще на 60000 рублей. 7 января возвращена часть займа 50000 рублей и 28 января - 81000 рублей.
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займа"
| Дебет | Кредит | ||
| Дата | Сумма | Дата | Сумма |
| 2) 7.01 4) 28.01 | Сальдо на 1.01. 1) 6.01 3) 27.01 | 40000 | |
| Оборот за январь | Оборот за январь | ||
| Сальдо на 1.02 |
«Обобщение результатов»
Учетные регистры - различные виды носителей информации, полученной на базе первичных документов или из других учетных регистров.
Форма бухгалтерского учета - комплекс учетных регистров соответствующего построения, их взаимосвязь, а также определенную последовательность и порядок записи в них с применением технических средств учета и без их применения.
Формы бухгалтерского учета:
- мемориально-ордерная - журнально-ордерная - автоматизированная
- упрощенная
Способы исправление в регистрах: Корректурный, Доп. запись, Красное сторно