Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде:
1) штрафных (финансовых) санкций;
2) конфискация подакцизной продукции, находящейся в незаконном обороте.
При совершении одним лицом двух и более налоговых нарушений налоговые санкции применяются за каждое нарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Штрафная (финансовая) санкция – это плата в виде фиксированной суммы и/или процентов, взимаемая с налогоплательщика в связи с нарушением им требований законодательства о налогообложении и/или другого законодательства, контроль, за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов.
В случае применения органами доходов и сборов к налогоплательщикам штрафных (финансовых) санкций за нарушение налогового законодательства и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов, такому налогоплательщику направляются (вручаются) соответствующие решения, принятые руководителем (его заместителем) органа доходов и сборов. Форма и порядок принятия решений, устанавливается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики, зарегистрированным в Министерстве юстиции Донецкой Народной Республики.
Суммы штрафных (финансовых) санкций зачисляются в бюджеты, в которые зачисляются соответствующие налоги и сборы в срок, не превышающий 10 дней с момента вынесения решения о его начислении. В случае административного или судебного обжалования такого решения о начислении штрафных (финансовых) санкций, такая штрафная (финансовая) санкция уплачивается в срок не позднее 10 дней со дня вынесения решения по административной жалобе или вступления в законную силу решения суда.
| Налоговое правонарушение | Размер штрафа | Размер повторного штрафа в течение года |
| 1)непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности | 500 российских рублей за каждое непредставление или задержку | 2600российских рублей за каждое непредставление или задержку |
| Непредставление налогоплательщиком– физическим лицом декларации или включение в нее искаженных (недостоверных) данных о суммах полученных доходов, понесенных расходов, и если такие действия плательщика привели к занижению суммы налогооблагаемого дохода | 25% от разницы между заниженной суммой налогового обязательства и суммой, определенной органом доходов и сборов | |
| Неведение книги учета доходов и расходов | 3 000 российских рублей | |
| 2) неисполнение требований при внесении изменений в налоговую отчетность | 3% от суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоплаты) | |
| 3) нарушение установленных законодательством сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, связанных с выполнением требований иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов | 1 400 российских рублей | 3000российских рублей |
| 4)невыполнение законных требований должностных лиц органов доходов и сборов | 3 000 российских рублей | 4500российских рублей |
| 5) нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения: | ||
| а) несвоевременный самостоятельный переход плательщика упрощенного налога на соответствующую группу упрощенного налога либо на общую систему налогообложения при превышении плательщиком налога условий нахождения на определенной группе упрощенного налога | двойной размер ставки группы налога, на которую должен был своевременно перейти плательщик налога | |
| б) несвоевременный переход на общую систему налогообложения | 10% от суммы валового дохода, полученного в налоговом (отчетном) периоде, в котором плательщик должен был перейти на общую систему налогообложения | |
| в)выявление несвоевременного перехода (не перехода) на соответствующую группу упрощенного налога, либо на общую систему налогообложения при превышении плательщиком налога условий нахождения на определенной группе упрощенного налога, органами доходов и сборов при проведении контрольно-проверочных мероприятий | 20% суммы валового дохода, полученного за каждый налоговый (отчетный) период, в котором был установлен такой несвоевременный переход (не переход) | |
| г) неведение плательщиками упрощенного налога книги учета доходов | 2 000 российских рублей | |
| 6) определение органом доходов и сборов суммы налогового обязательства по налогу (сбору) и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль | 25% суммы начисленного налогового обязательства и/или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль | повторно в течение 1095 дней - 50% суммы начисленного налогового обязательства и/или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль в третий раз и более в течение 1095 дней - 75% суммы |
| 7) нецелевое использование суммы налога на прибыль, которая аккумулируется на специальном счете плательщика сельскохозяйственного налога | 200%от суммы такого нецелевого использования | |
| 8) не обеспечение плательщиком сохранности активов, которые находятся в налоговом залоге, а также отчуждение плательщиком таких активов без предварительного согласования с органом доходов и сборов, если получение такого согласия является обязательным, признается сокрытием активов, за счет которых должно быть произведено взыскание | в размере стоимости отчужденных активов | |
| 9) нарушение порядка получения и использования патента: | Деятельность физических лиц-предпринимателей, для осуществления которой выдается (получается) патент, приостанавливается до даты уплаты штрафов. При установлении нарушения, связанного с проведением деятельности без получения соответствующих патентов или с нарушением порядка использования таких патентов, физическое лицо-предприниматель обязано не только уплатить штраф, но для возобновления деятельности также приобрести патент. | |
| а) проведение деятельности физическими лицами -предпринимателями без получения соответствующих патентов или с нарушением порядка использования таких патентов, предусмотренного ЗНС | двойной размер стоимости патента за весь период осуществления патентуемой деятельности, но не менее двойного размера стоимости патента за один месяц | |
| б) неуплата (не перечисление) платы за патент в порядке и в сроки, определенные ЗНС | 50% ставки патента, установленных Законом | |
| в) превышение предельного размера валового дохода, предусмотренного для патентной системы (1 000 000 российских рублей) | 15% от суммы такого превышения | |
| г) установление органами доходов и сборов осуществления физическими лицами-предпринимателями, избравшими патентную систему налогообложения, внешнеэкономической деятельности (кроме физических лиц предпринимателей, осуществляющих операции по импорту сельскохозяйственной продукции для продажи на рынках Донецкой Народной Республики) | 15% от таможенной стоимости товаров | |
| 10) неуплата суммы самостоятельно определенного денежного обязательства по налогам и сборам в течение сроков, определенных законодательством | При задержке до 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 10% погашенной суммы налоговой задолженности; при задержке до 90 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 20% погашенной суммы налоговой задолженности; при задержке более 90 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 50% погашенной суммы налоговой задолженности. | |
| 11) не начисление, не удержание и/или неуплата (не перечисление) налогов налогоплательщиком у источника выплаты до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика | 25% суммы налога (сбора), подлежащей начислению и/или уплате в бюджет | повторноенарушение в течение 1095 дней - 50% суммы налога (сбора), подлежащей начислению или уплате в бюджет в третий раз и более втечение 1095 дней -75% суммы налога(сбора), подлежащей начислению или уплате в бюджет |
| 12) осуществление хозяйственной деятельности без государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования на территории Донецкой Народной Республики | 10 000 российских рублей | 20 000 российских рублей |
| 13)осуществление хозяйственной деятельности без постановки на учет в органах доходов и сборов по месту регистрации (неподача заявлений или документов для взятия на учет в соответствующем органе доходов и сборов, регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в свои учетные данные) | 1 020 российских рублей | |
| 14) нарушение сроков представления информации об открытии или закрытии счетов в банках (в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов) | 1 020 российских рублей | |
| 15) ведение финансово хозяйственной деятельности без расчетных или других счетов в Центральном Республиканском Банке ДНР (или его отделении) или нарушение сроков их открытия: | ||
| а) ведение финансово-хозяйственной деятельности без расчетных или других счетов в Центральном Республиканском Банке ДНР (или его отделении) физическими лицами-предпринимателями, годовой объем валового дохода от хозяйственной деятельности которых составляет свыше 10000000 российских рублей, и юридическими лицами | 10 000 российских рублей и лишение права на осуществление хозяйственной деятельности | |
| б) нарушение сроков открытия расчетных или других счетов в Центральном Республиканском Банке ДНР (или его отделении): - для физических лиц-предпринимателей, годовой объем валового дохода от хозяйственной деятельности которых составляет свыше 10 000 000 российских рублей, - 15 календарных дней со дня подачи налоговой отчетности, в которой задекларирована указанная сумма валового дохода; - для юридических лиц - 15 рабочих дней после получения свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) | 3 000 российских рублей | |
| 16)осуществление запрещенных видов деятельности: | ||
| а) осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, за исключением бильярда и боулинга | 200 000 российских рублей | |
| б) выпуск (эмиссия) ценных бумаг всех видов, кроме выпуска (эмиссии) векселей и облигаций государственного займа, порядок выпуска и оборота которых утверждается постановлением Совета Министров или указом Главы ДНР | 100%от суммы эмиссии | |
| в) продажа субъектами хозяйствования общественного питания и специализированными отделами, без статуса субъектов хозяйствования общественного питания, субъектов хозяйствования с универсальным ассортиментом товаров, алкогольной продукции на разлив для потребления на месте | 20 000российских рублей | |
| г) торговля, реклама алкогольной продукции, в том числе пивом, слабоалкогольными напитками, а также табачными изделиями в радиусе 100 метров от административных зданий школьных, дошкольных учреждений. Допускается продажа алкогольной продукции в торговых объектах, размещенных в капитальных сооружениях, введенных в эксплуатацию до принятия Конституции Донецкой Народной Республики (под капитальным сооружением понимается торговый объект, представляющий собой здание или часть здания, строения или часть строения, которое прочно связано своим фундаментом с землей, присоединено к сетям инженерно-технического обеспечения для длительного использования, перемещение которых невозможно без нанесения ущерба для вышеуказанных объектов). | 13 600российских рублей с аннулированием лицензии и конфискацией такой продукции | |
| д) продажа алкогольной продукции, в том числе пива, слабоалкогольных напитков и/или табачных изделий лицам, не достигшим 18 лет | 50 000российских рублей с аннулированием лицензии и конфискацией такой продукции | |
| е) осуществление валютно-обменных операций, кроме субъектов хозяйствования, имеющих статус финансового учреждения и оплативших патент на осуществление валютно-обменных операций | 240 000российских рублей | |
| з) хранение партий алкогольной продукции и/или табачных изделий в местах хранения, не внесенных в Единый Республиканский реестр мест хранения: -если стоимость выявленной партии подакцизного товара (являющегося предметом нарушения) не превышает 17 000 российских рублей; - если стоимость такой партии превышает 17 000 российских рублей | 17 000российских рублей 100%от стоимости выявленной партии подакцизных товаров (являющихся предметом нарушения) или конфискация подакцизных товаров | |
| и) реализация алкогольной продукции и/или табачных изделий предприятиями оптовой торговли конечному потребителю, а также субъектам хозяйствования, не имеющим лицензии на право розничной торговли алкогольной продукцией и/или табачными изделиями | 100% от стоимости партии подакцизного товара (являющихся предметом нарушения), но не менее 15 000 российских рублей за каждый выявленный факт реализации такой продукции | |
| к) осуществление хозяйственных операций по 100% от стоимости таких подакцизных производству (в том числе операций по товаров (продукции) с их конфискацией переработке, обработке, обогащению, использованию) подакцизных товаров (продукции) из давальческого сырья, в том числе по договорам комиссии, консигнации, агентским и иным подобным договорам | 100%от стоимости таких подакцизных товаров (продукции) с их конфискацией | |
| 17) нарушение срока и порядка предоставления информации об открытии либо закрытии налогоплательщиком счетов в банках и других финансовых учреждениях: | ||
| а)непредоставление банками или другими финансовыми учреждениями соответствующим органам доходов и сборов в установленный срок (в течение трех рабочих дней со дня открытия/закрытия счета, включая день открытия/закрытия) уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков | 680российских рублей за каждый случай непредоставления или задержки | |
| б)осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа доходов и сборов о взятии счета на учет в органахдоходов и сборов | наложение штрафа на банк или другое финансовое учреждение в размере 10% суммы всех операций за весь период до получения уведомления, осуществленных с использованием таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджеты или фонды), но не менее 2 000 российских рублей | |
| 18)нарушение порядка осуществления валютно-обменных операций: | До дня уплаты штрафа, а также до приобретения валютного патента деятельность соответствующих субъектов хозяйствования приостанавливается. | |
| а) осуществление субъектом хозяйствования операций без получения соответствующего валютного патента или с нарушением порядка использования валютного патента | двойной размер стоимости валютного патента на календарный год | |
| б)неуплата(неперечисление) субъектом хозяйствования суммы сбора за осуществление валютно-обменных операций в установленные сроки (ежеквартально не позднее 15 числа месяца, предшествующего отчетному кварталу) | 50%ставки сбора за квартал | |
| 19)нерегистрация, нарушение сроков регистрации в Министерстве доходов и сборов ДНР договоров аренды недвижимости | 200%суммы ежемесячной аренды, предусмотренной договором, но не менее 20 000российских рублей за каждый календарный месяц просрочки регистрации | |
| 20)неоформление субъектами хозяйствования трудовых отношений с наемными работниками | 10 000российских рублей за каждого неоформленного наемного работника |
За несвоевременную уплату налогов (сборов и других обязательных платежей) в бюджет начисляется пеня.
Пеня начисляется:
1. после окончания установленных сроков погашения денежного обязательства, на сумму задолженности.
Начисление пени начинается:
а) при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства плательщиком налогов – с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, предусмотренного настоящим Законом;
б) при начислении суммы денежного обязательства органом доходов и сборов – с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного об определении суммы денежного обязательства согласно настоящему Закону.
2. в день наступления срока погашения денежного обязательства, начисленного органом доходов и сборов или плательщиком налогов в случае выявления его занижения на сумму такого занижения и за весь период занижения;
3. на отсроченные и/или рассроченные суммы, которые остались неуплаченными, со дня, следующего за днем расторжения договора об отсрочке (рассрочке) уплаты денежных обязательств (задолженности).
Пеня, начисляется за каждый день просрочки на сумму задолженности (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) и рассчитывается в размере 0,05 процента за каждый день просрочки.