Типы хозяйственных операций

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 4 СОСТАВЛЕНИЕ БАЛАНСА,

ОТКРЫТИЕ И ЗАПИСИ НА СЧЕТАХ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЁТА. ОФОРМЛЕНИЕ ОБОРОТНОЙ ВЕДОМОСТИ ПО СЧЕТАМ. УСТАНОВЛЕНИЕ ТИПА ОПЕРАЦИИ, ВЛИЯЮЩЕЙ НА БАЛАНС.

Тема 1.4 Бухгалтерский баланс

Цель работы

1.1 Формирование умения применять нормативное регулирование бухгалтерского учета.

1.2 Формирование умения ориентироваться на международные стандарты финансовой отчетности.

1.3 Формирование умения соблюдать требования к бухгалтерскому учету.

1.4 Формирование умения использовать формы и счета бухгалтерского учета.

Литература

2.1 Синянская Е.Р. Основы бухгалтерского учета и анализа [Электронный ресурс]

: учебное пособие / Е.Р. Синянская, О.В. Баженов. - Электрон. текстовые данные. - Екатеринбург: Уральский федеральный университет, ЭБС АСВ, 2014. - 268 c. -

Режим доступа: https://www.iprbookshop.ru/68266.html - вход по паролю

2.2 Теория бухгалтерского учета: Учебник / И.Е. Мизиковский, С.А. Кемаева, В.Н. Ясенев; Под общ. ред. Е.А. Мизиковского, М.В. Мельника. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 384 с.

Оборудование

3.1 Рабочее место,

3.2 Бухгалтерский баланс.

3.3 План счетов

Задание

4.1 Изучите теоретический материал

4.2 Составьте бухгалтерский баланс.

4.3 Откройте и произведите записи на счетах синтетического и аналитического учёта.

4.4 Оформите оборотную ведомости по счетам.

4.5 Определите типа операции, влияющей на баланс

4.6 Решите предложенные задания

Пример решения задачи на составление баланса:

Условие: Составить бухгалтерский баланс организации на конец года.

Остатки на счетах организации в рублях на конец года составили:

1) Уставный капитал - 200 000

2) Материалы - 75 900

3) Незавершенное производство - 24 000

4) Задолженность перед поставщиками - 8 500

5) Задолженность по оплате труда - 6 300

6) Деньги в кассе - 8 500

7) Задолженность по налогам - 3 900

8) Готовая продукция на складе - 124 000

9) Нераспределенная прибыль - 125 000

10) Деньги на расчетном счете - 11 300 11) Задолженность покупателей - 25 000 12) Основные средства - 75 000.

Решение:

Таблица 1 - Предварительное распределение остатков на счетах между активом и пассивом

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
2) Материалы	75 900	1) Уставный капитал	200 000
3)Незавершенное производство	24 000	4)Задолженность перед поставщиками	8 500
6) Деньги в кассе	8 500	5)Задолженность по оплате труда	6 300
8) Готовая продукция на складе	124 000	7) Задолженность по налогам	3 900
10) Деньги на расчетном счете	11 300	9) Нераспределенная прибыль	125 000
11)Задолженность покупателей	25 000
12) Основные средства	75 000
Итого актив	343 700	Итого пассив	343 700

Примечание: курсивом отмечены данные из задания

Таблица 2 - Составление бухгалтерского баланса (по статьям и разделам), тыс. руб.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
I раздел. Внеоборотныеактивы		III раздел. Капитал и резервы
- Основные средства	75	- Уставный капитал	200
II раздел. Оборотные активы		- Нераспределенная прибыль	125
- Запасы (п.2+8)	200	V раздел. Краткосрочные обязательства
- Дебиторская задолженность (п.11)	25	- Кредиторская задолженность (п.4+5+7)
- Денежные средства	20
(п.6+10)
- Прочие оборотные средства (п.3)	24
Итого актив	344	Итого пассив	344

Примечание: 1. Из таблицы 1 указываем в таблице 2 только те статьи баланса, по которым есть остатки по счетам в задании

Курсивом отмечены значения, взятые или рассчитанные на основе данных таблицы1

Типы хозяйственных операций

1 тип. Влияние на структуру актива баланса. При этом одна статья актива баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции, а другая статья актива одновременно на эту сумму уменьшается. Пассив баланса этой хозяйственной операцией не затрагивается. Общий итог баланса (валюта баланса) не изменяется.

Примером такого типа влияния на баланс могут служить следующие операции:

- на расчетный счет в кассу поступили денежные средства;

- со склада в основное производство отпущены материалы;

- со склада на строительство отпущены строительные материалы;

- из кассы на расчетный счет сданы наличные денежные средства;

- на расчетный счет получены денежные средства от покупателей в качестве погашения задолженности за реализованную продукцию;

- выданы из кассы под отчет денежные средства на командировочные расходы;

2 тип. Влияние на структуру пассива баланса. При этом одна статья пассива баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции, а другая статья пассива одновременно на эту сумму уменьшается. Актив баланса этой хозяйственной операцией не затрагивается. Общий итог баланса (валюта баланса) не изменяется.

Примером такого типа влияния на баланс могут служить следующие операции:

- из заработной платы работников удержан налог на доходы физических лиц;- начислено пособие по больничному листу за счет средств фонда социального страхования;

- за счет краткосрочного кредита банка погашена кредиторская задолженность перед поставщиком;

3 тип. Влияние на валюту баланса (актив и пассив одновременно) в сторону увеличения. При этом одновременно две статьи (одна в активе, а другая в пассиве баланса) увеличиваются на одинаковые суммы. Валюта баланса на эту сумму увеличится.

Примером такого типа влияния на баланс могут служить следующие операции:

- получен счет поставщика за поставленные товарно-материальные ценности;

- начислена заработная плата работникам, занятым в производстве;

- получен на расчетный счет организации долгосрочный или краткосрочный кредит банка.

4 тип. Влияние на валюту баланса (актив и пассив одновременно) в сторону уменьшения. При этом одновременно две статьи (одна в активе, а другая в пассиве баланса) уменьшатся на одинаковые суммы. Валюта баланса на эту сумму уменьшится.

Примером такого типа влияния на баланс могут служить следующие операции:

- из кассы выдана заработная плата;

- с расчетного счета перечислены денежные средства для погашения кредиторской задолженности перед поставщиком, бюджетом, банком по кредиту и т.п.;

- произведена уценка первоначальной стоимости основных средств за счет ранее созданного добавочного капитала.

Задание 1

Учредителями в счет оплаты уставного капитала вновь созданного предприятия были внесены следующие средства:

Сидоров – 120 000 руб. и набор инструментов стоимостью 50 000 руб.

Петров – компьютер стоимостью 70 000 руб. и патент на сумму 100 000 руб. Васечкин – средства мобильной связи стоимостью 30 000 руб. и материалы на сумму 140 000 руб.

1. Составить журнал хозяйственных операций, в котором отразить формирование уставного капитала, определиться с номерами синтетических счетов и проставить их в журнале хозяйственных операций:

Журнал хозяйственных операций

Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Денежные средства
Набор инструментов
Компьютер
Патент
Средства мобильной связи
Материалы
Объявлен уставный капитал

2. Составить вступительный бухгалтерский баланс по следующей форме:

Актив		Пассив
Содержание статьи	Сумма, руб.	Содержание статьи	Сумма , руб.
Баланс		Баланс

3. Проследить, как изменится баланс под влиянием хозяйственных операций: - материалы в размере 90 000 руб. списаны в производство, - начислена амортизация в размере 1 500 руб.

Актив	Пассив
Содержание статьи	Сумма, руб.	Содержание статьи	Сумма , руб.
Баланс		Баланс

Определить тип произошедших хозяйственных операций.

4. Проследить, как изменится баланс под влиянием хозяйственной операции: - получен краткосрочный кредит в размере 500 000 руб.

Актив	Пассив
Содержание статьи	Сумма, руб.	Содержание статьи	Сумма , руб.
Баланс		Баланс

Определить тип произошедших хозяйственных операций.

Ход работы

5.1 Внимательно ознакомиться с заданием.

5.2 Выполнить задание в заданной последовательности.

5.3 Ответить на контрольные вопросы

6 Контрольные вопросы

6.1.Что такое баланс организации?

6.2.Назовите виды бухгалтерских балансов?

6.3.Из каких частей состоит бухгалтерский баланс организации?

6.4.Назовите методы бухгалтерского учёта?

6.5.Что отражается в активе бухгалтерского баланса организации?

6.6.Назовите разделы актива бухгалтерского баланса организации?

6.7.По какому принципу сгруппировано имущество в активе баланса?

6.8.Что отражается в пассиве бухгалтерского баланса организации?