Методические указания рассмотрены на заседании кафедры «Организация машиностроительного производства»
Дата заседания 03 мая 2018 года № протокола 7
Зав. кафедрой М.А. Прилуцкая
Рекомендовано учебно-методическим советом института ИНМИТ
Председатель учебно-методического совета М.П. Шалимов
Протокол № 5-2 от 11 мая 2018 г.
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ........................................................................................................................................ 4
ОБЪЕМ, ТИПОВАЯ СТРУКТУРА И ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРОЕКТА.............................................................................................................................................................. 5
Требования к содержанию и защите............................................................................................ 5
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПЕРВОЙ ЧАСТИ ПРОЕКТА (ДИСЦИПЛИНА УПРАВЛЕНИЕ МАШИНОСТРОИТЕЛЬ-НЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ)......... 6
Исходные данные для расчетов.................................................................................................... 7
МЕТОДИКА ВЫПОЛНЕНИЯ......................................................................................................... 8
Расчет загрузки оборудования..................................................................................................... 8
Расчет показателей по труду и заработной плате....................................................................... 9
Определение величины амортизационных отчислений основных средств........................ 15
Расчет показателей себестоимости продукции........................................................................ 16
Основные технико-экономические показатели работы подразделения............................... 23
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ВТОРОЙ ЧАСТИ ПРОЕКТА (ДИСЦИПЛИНА ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ТЕХНИЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ) 24
ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА. МЕТОДИКА ВЫПОЛНЕНИЯ............................................................................................................................................................ 24
|
|
Краткое описание исходной ситуации и параметров инвестиционного проекта (типовое задание)....................................................................................................................................................... 24
Исходные данные по вариантам............................................................................................... 26
Рекомендуемая схема выполнения работы.............................................................................. 29
СРАВНИТЕЛЬНАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ. ЭТАПЫВЫПОЛНЕНИЯ ОБОСНОВАНИЯ............................................................................................................................ 32
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Исходные данные к расчету технико-экономических показателей подразделения (часть 1 проекта)............................................................................................................................... 36
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Шаблоны расчетных таблиц для оценки экономической эффективности инвестиционного проекта (часть 2 проекта)................................................................................ 48
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА............................................................................................ 50
ВВЕДЕНИЕ
Проект по модулю – самостоятельная работа студента, направленная на закрепление знаний и навыков по модулю «Организация и управление деятельностью машиностроительного предприятия», обеспечивающих формирование заявленных в модуле компетенций:
УОПК-11-1 - способность применять знания и умения в области управления на предприятиях машиностроения для участия в планировании, управлении и организации работы производственного предприятия и его подразделений, внедрения эффективных методов организации работ;
УОПК-11-2 - способность экономически обосновать целесообразность внедрения альтернативных организационных и технических решений в области своей профессиональной деятельности;
|
|
УОК-V - способность к самоорганизации и самообразованию.
Выполнение проекта имеет своей целью:
· закрепление и систематизацию теоретических знаний по модулю;
· приобретение опыта использования нормативно-справочных материалов и публичных данных из средств массовой информации;
· развитие навыков самостоятельной работы, выполнения технико-экономических расчетов, принятия на их основе решений.
Проект предполагает выполнение расчетов на основе исходных данных, включенных в методические указания по выполнению работы, или самостоятельно собранных студентом.
Проект состоит из двух частей: первая часть – по материалам дисциплины Управление машиностроительным предприятием; вторая часть, формирует навыки оценки экономической эффективности технических решений, выполняется на основе знаний и умений, сформированных дисциплиной Экономическая эффективность технических решений.
ОБЪЕМ, ТИПОВАЯ СТРУКТУРА И ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРОЕКТА
Требования к содержанию и защите
Проект оформляется расчетно-пояснительной запиской в объеме 20-40 страниц машинописного текста, включая расчеты и их результаты, представленные в виде расчетно-аналитических таблиц, формы которых приведены в данных методических указаниях и/или выданы на занятиях.
Цены, тарифы, оклады и другие денежные нормативы, предусмотренные в методических указаниях, могут быть скорректированы с учетом действующих в производстве на момент выполнения работы.
|
|
В общем виде расчетно-пояснительная записка должна включать:
1) титульный лист;
2) задание на проектирование (бланк задания выдается на кафедре);
3) оглавление;
4) введение (актуальность и значение темы, формулируется цель);
Для каждой из частей:
5) вводную часть с исходными данными по варианту;
6) расчетно-аналитическую часть;
7) выводы по результатам расчетов;
8) заключение (общее по всем заданиям);
9) список использованных источников.
Результатывыполнения работ по проекту могут быть дополнительно оформлены в виде презентации.
Пояснительная записка может содержать приложения, включающие графические материалы и материалы иллюстративного и вспомогательного характера.
Руководитель выдает задание на выполнение проекта, оказывает студенту методическую помощь, осуществляет контроль за ходом выполнения работы и фиксирует готовность проекта.
Проект по модулю подлежит рецензированию.
Студент допускается к защите, если пояснительная записка и рецензия размещены в личном кабинете студента.
Защита работы проводится перед комиссией в составе руководителя и одного/двух преподавателей кафедры.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ
ПЕРВОЙ ЧАСТИ ПРОЕКТА (ДИСЦИПЛИНА УПРАВЛЕНИЕ
МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ)
Управление предприятием осуществляется через реализацию следующих основных функций: планирование, организация, мотивация, анализ результатов для принятия корректирующих управленческих решений.
При выполнении первой части проекта студент планирует деятельность подразделения условного предприятия, принимает корректирующие решения по обеспечению деятельности ресурсами, анализирует результаты на основе плановых показателей.
Рис. 1 Схема текущего планирования на предприятии
Исходные данные для расчетов
Расчеты выполняются на плановый период для условного машиностроительного предприятия. Количество ресурсов (основные фонды, трудовые ресурсы), которые есть в распоряжении предприятия в текущем году, заданы в исходных данных.
Производственная программа механического цеха состоит из изделий трех наименований, каждое из которых проходит обработку на нескольких технологических операциях.
Годовая программа выпуска (план на предстоящий год):
· первого изделия – 40 тыс. шт.,
· второго изделия – 20 тыс. шт.,
· третьего изделия – 30 тыс. шт.
По результатам расчетов студент определяет плановую потребность предприятия в ресурсах, сравнивает с имеющимся количеством, принимает решение для обеспечения предприятия ресурсами в соответствии с плановой потребностью. Далее выполняются расчеты себестоимости производства и реализации продукции, планируются цены с использованием затратного метода ценообразования, рассчитывается плановая прибыль, оценивается плановый уровень использования ресурсов. По результатам расчетов следует сделать выводы об успешности деятельности предприятия в предстоящем периоде, которые отражаются студентом в выводах по первой части проекта.
Задание на первую часть проектавыдается индивидуально каждому студенту по вариантам (Приложение 1).
МЕТОДИКА ВЫПОЛНЕНИЯ
Расчет загрузки оборудования
Загрузка оборудования является одним из показателей эффективности его использования. Рассчитывается и используется для оценки результатов деятельности в целом по предприятию, подразделению, группе оборудования или отдельным его видам. Коэффициент загрузки рассчитывается как соотношение плановых затрат времени (станко-часы) к действительному фонду времени, который отражает потенциальные возможности оборудования:
(1)
| где Тij | — норма времени на обработку i -го изделия на j -ой группе оборудования, мин.; |
| Ni | — годовая программа i -го изделия, штук; |
| Фg | — годовой действительный фонд времени, час. (прил. 7); |
| Кв | — коэффициент выполнения норм времени (принять равным 1,1); |
| i | — вид изделия; |
| j | — вид оборудования. |
Расчет выполняется в таблице 1, используются исходные данные Приложений 4, 5, 7. Предприятие работает в 2 смены. Модели оборудования указываются в таблице в соответствии с исходными данными для выбранного варианта.
Таблица 1
Загрузка используемого на предприятии оборудования
| № п/п | Наименование изделия | Трудоемкость по группам оборудования | |||||||
| дисковая пила | токарный станок | круглошлифовальный станок | вертикально-фрезерный станок | … и т.д. | Итого | ||||
| 3М163 | 3А161 | 6Н10 | |||||||
| Трудоемкость на одно изделие, нормо-мин: · изделие 1 · изделие 2 · изделие 3 | |||||||||
| Трудоемкость на программу, нормо-час: · изделие 1 – 40000 шт · изделие 2 – 20000 шт · изделие 3 – 30000 шт | |||||||||
| Итого нормо-часов на программу | |||||||||
| Коэффициент выполнения норм | |||||||||
| Количество станко-часов на программу (п.3 / п.4) | |||||||||
| Количество станков установленное | |||||||||
| Годовой действительный фонд времени работы парка оборудования | |||||||||
| Коэффициент загрузки оборудования (п.5/п.7) | |||||||||
| Количество станков принятое для обеспечения плана производства | |||||||||
| Коэффициент загрузки после сделанных корректировок |
Примечания:
- В этой и последующей таблицах номера изделий указать в соответствии с вариантом.
- Указываются только те модели оборудования, которые используются для обработки выбранных изделий.
- Отклонения от расчетного количества станков должны быть обоснованы уровнем нормативной загрузки — 80-85%.
По результатам расчетов студенту следует сделать вывод о соответствии или несоответствии имеющегося количества оборудования плановой потребности. В случае выявления несоответствия по какой-либо модели оборудования принимается решение для устранения проблемы. Последующие расчеты должны выполняться с учетом принятых изменений по количеству оборудования.
Расчет показателей по труду и заработной плате
Расчет производится по следующим показателям:
· фонд оплаты труда (общий и по категориям работающих);
· средняя заработная плата по категориям работающих.
Следует выполнить предварительные расчеты заработной платы, которые используются и для расчета фонда заработной платы (ФЗП), и для заполнения таблицы по себестоимости производства и реализации продукции. Расчеты выполняются в табл. 2.1 «Заработная плата основных производственных рабочих».
По вертикали рассчитывается количество рабочих на основании рассчитанной трудоемкости работ и планового полезного фонда времени (Приложение 1табл. П.1.6).
Численность основных рабочих (Чрfq) по профессиям и разрядам работ рассчитать по формуле:
 |
(2)
| где Чpfq | – расчетное количество основных рабочих f -го разряда q- ой профессии, чел.; |
| Tfq | – норма времени на обработку i -го изделия и q -ой профессии рабочего; |
| Fn | – плановый (полезный) годовой фонд времени одного рабочего (прил. 6); |
| Кв | – коэффициент выполнения норм времени (принять равным 1,1); |
| f | – разряд работ (2 – 6); |
| q | – количество видов профессия рабочего. |
Расчет выполняется по разрядам и профессиям, далее результаты суммируются. При принятии решения о плановом количестве рабочих следует учитывать количество оборудования на плановый выпуск продукции, рассчитанное в таблице 1. Плановое общее количество рабочих сравнивается с наличным количеством (Приложение 1 табл. П.1.8), при наличии расхождений принимается решение для обеспеченности потребностей производства рабочими.Все решения описываются в пояснительной записке. Результат расчета трудоемкости на годовую программу по разрядам переносится в расчетную таблицу 2.2 для расчета ФЗП.
Таблица 2.1
| № изделия | Годовой объем выпуска продукции по видам, шт | Штучно-калькуляционное время на ед. продукции по разрядам и профессиям, н-мин | Прямая зарплата на ед.продукции по разрядам, руб. | Прямая (тарифная) зарплата на ед.продукции, всего, руб. | Основная ЗП на ед. пр-ции, руб. | |||||||
| токарь | шлифовщик | … | ||||||||||
| Трудоемкость на годовую программу, н-час | ||||||||||||
| Количество рабочих расчетное, чел | ||||||||||||
| Итого основных рабочих, человек (расчет/план/наличие) |
Расчет фонда заработной платы рабочих-сдельщиков
Тарифный (прямой) фонд заработной платы рабочих-сдельщиков (З с) (табл. 2) определяется по формуле
, (3)
где f = 1…6 – количество разрядов;
j = 1…6 – число операций по изготовлению изделия;
i – 1…3 – количество наименований изделий, изготовленных в цехе;
С ч f – часовая тарифная ставка f -го разряда рабочего-сдельщика, руб. (Приложение 1 табл. П.1.9);
Тijf – норма штучно-калькуляционного f -го разряда времени на j -й операции по i -му наименованию изделия, мин (Приложение1 табл. П.1.4);
Ni – годовая программа выпуска i -го изделия.
Трудоемкость годовой программы ( 
была рассчитана в таблице 2.1.
Таблица 2.2
Структура фонда заработной платы рабочих-сдельщиков
| № п/п | Элементы расчета | Кол-во нормо-часов | Тарифная ставка | Сумма, тыс.руб. | Доля к прямой заработной платы, % |
| Прямая сдельная заработная плата, по разрядам: 2-й разряд 3-й разряд и т.д. | |||||
| Итого фонд прямой заработной платы (по тарифу) | 100,0 | ||||
| Доплаты до часового фонда: а) за работу в ночные часы в) за обучение учеников г) премии из фонда мастера | расчет 0,1 3,0 | ||||
| Премии по положению | 25,0 | ||||
| Итого часовой фонд (п.2 + п.3 + п.4) | |||||
| Районный коэффициент (15% от часового фонда) | |||||
| Основная заработная плата (п.5 + п.6) | Коэф-т основной ЗП к прямой (тарифной) | ||||
| Доплаты за неотработанное время (дополнительная заработная плата): в) оплата отпусков г) за выполнение заданий администрации д) прочие доплаты | Коэф-т дополнительной ЗП к основной расчет 0,4 0,3 | ||||
| Итого годовой фонд (п.7 + п.8) |
Примечание. Обязательно полностью заполнить колонки № 5 и 6 по всем строкам, включая суммирующие.Строка 7 – колонка 6: рассчитывается коэффициент (или %) основной ЗП к тарифной. Строка 8 (общая сумма дополнительной заработной платы) в колонке 6 рассчитывается в % к основной заработной плате (стр. 7) для последующего использования при калькулировании себестоимости.
Доплата до часового фонда рабочим-сдельщикам (табл. 2) за работу в ночноевремя рассчитывается по формуле
, (4)
где Зп – прямая заработная плата, соответственно для рабочих-сдельщиков или для рабочих-повременщиков;
Ун – удельный вес времени ночной работы, %. Ночным для начисления доплат считается время с 22 часов до 6 часов. При двухсменном режиме работы ночное время составляет не более двух часов в сутки
Ун= 2 · 100 / 16 = 12,5%;
Кн – коэффициент, учитывающий размер доплаты к тарифу за работу в ночное время (принять в размере – 0,4 от тарифной заработной платы).
Оплата основных и дополнительных отпусков рассчитывается по формуле
, (5)
где Зосн– основная заработная плата, руб.;
Пот – средняя продолжительность основного и дополнительного отпуска одного рабочего, дн. (Приложение 1 табл. П.1.6);
N ном – номинальный фонд рабочего времени, дн. (Приложение 1 табл. П.1.6).
Коэффициент (процент) основной заработной платы к тарифной, рассчитанный в таблице 2.2, используется для определения основной заработной платы на единицу продукции по видам изделий в таблице 2.1.
(6)
Расчет общего фонда заработной платы по всем категориям работников
Расчет выполняется в таблице 3.
По основным рабочим «количество человек» берется из таблицы 2.1. (план), годовой фонд оплаты труда – результат расчета в таблице 2.2. Среднемесячная заработная плата основного рабочего определяется расчетом.
Фонд заработной платы по прочим категориям работников (кроме основных рабочих-станочников) определяется на основе заданных значений средней заработной платы и численности работников (Приложение 1 табл. П.1.8). Результаты расчета сводятся в таблицу 3. В таблице учитываются также выплаты по страховым взносам, начисляемым с заработной платы по ставке 30 %.
Таблица 3
Расчет годовых затрат на персонал по категориям
| Категория промышленно-производственного персонала (ППП) | Количество человек | Среднемесячная зарплата 1 работника, руб. | Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб. | Страховые взносы с заработной платы, тыс. руб. | Общие затраты по оплате труда, тыс.руб. |
| Основные рабочие Вспомогательные рабочие и обслуживющий персонал, в том числе: Персонал, обеспечивающий содержание и работу оборудования Персонал, выполняющий общецеховые работы Руководители и специалисты | |||||
| ИТОГО |
Определение величины амортизационных отчислений основных средств
К основным средствам относятся здания, технологическое и подъемно-транспортное оборудование, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь.
Расчет амортизации основных средств производственного назначения рекомендуется выполнять по отдельным составляющим.
Нормы амортизационных отчислений установить, исходя из нормативных сроков полезного использования основных средств:
· здания – свыше 30 лет;
· металлорежущее оборудование (шифр 4, 5, 6) – свыше 7 лет до 10 лет включительно;
· подъемно-транспортное оборудование – свыше 5 лет до 7 лет включительно;
· инструмент и приспособления – свыше 1 года до 2 лет включительно;
· инвентарь – свыше 3 лет до 5 лет включительно.
Способ начисления амортизации - линейный.
2.3.2. Определить полную первоначальную стоимость технологического оборудования на основании данных Приложение 1 табл. П.1.5. Затраты на транспортировку и монтаж оборудования составляют 10% его цены.
2.3.6. Полная первоначальная стоимость прочих групп основных фондов определяется через процент от полной первоначальной стоимости металлообрабатывающего оборудования (Приложение 1 табл. П.1.3).
Расчеты отображаются в таблице 4.
Таблица 4
Расчет величины амортизационных отчислений
| № п/п | Наименование основных средств | Кол-во единиц или м2 | Оптовая цена за единицу, тыс. руб. | Коэффициент, учитывающий транспортировку и монтаж оборудования | Полная стоимость единицы оборудования, тыс. руб. | Полная стоимость группы основных средств, тыс. руб. | Норма годовых отчислений, % | Сумма амортизационных отчислений, тыс. руб. |
| Здания, всего, в том числе производственные; бытовые и административные | * | * | * | * | ||||
| Металлорежущее оборудование, всего, в том числе по моделям: 3М163 и т.д. | ||||||||
| Подъемно-транспортное оборудование | * | * | * | * | ||||
| Приспособления, амортизируемый инструмент | * | * | * | * | ||||
| Инвентарь амортизируемый | * | * | * | * | ||||
| ИТОГО: | * | * | * | * |
Расчет показателей себестоимости продукции
В данном разделе выполняются следующие расчеты.
1. Определить величину общепроизводственных расходов (порядок расчета и данные для его выполнения приведены в табл. 5).
Таблица 5
Номенклатура статей общепроизводственных расходов и порядок их расчета
| № п/п | Наименование статей расходов | Содержание расходов и способы их определения | |
| 1. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) | |||
| 1.1 | Амортизационные отчисления оборудования, транспортных средств, инструментов и приспособлений | По данным табл. 4 | |
| 1.2 | Затраты на ремонт оборудования | Принять в размере 3% от полной стоимости металлорежущего оборудования | |
| 1.3 | Эксплуатация оборудования (кроме расходов на текущий ремонт) | а) Энергия для производственных целей: · затраты на силовую энергию (расчет); · затраты на сжатый воздух, воду, пар для производственных целей (принять 10% от затрат на электроэнергию для производственных целей); б) затраты на вспомогательные материалы, необходимые для ухода за оборудованием и содержанием его в работоспособном состоянии(принять в размере 5% от полной стоимости металлообрабатывающего оборудования); в) основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (наладчиков, смазчиков, слесарей и др.) с учетом взносов на социальное страхование (расчет – по результатам табл.3) | |
| 1.4 | Внутризаводские перемещения грузов | 0,5% от суммы статей 1.1 – 1.3 | |
| 1.5 | Прочие расходы | 0,5% от суммы статей 1.1 – 1.4 | |
| ИТОГО: | |||
| 2. Цеховые расходы | |||
| 2.1 | Содержание цехового персонала | Основная и дополнительная заработная плата с учетом взносов на социальное страхование персонала управления цеха, специалистов, служащих и вспомогательных рабочих, не связанных с обслуживанием оборудования (расчет– по результатам табл.3) | |
| 2.2 | Амортизационные отчисления зданий, сооружений и инвентаря | По данным табл. 4 | |
| 2.3 | Содержание зданий, сооружений и инвентаря | 1 % от полной стоимости зданий | |
| 2.4 | Ремонт зданий, сооружений и инвентаря | 1,5% от полной стоимости зданий, сооружений и инвентаря | |
| 2.5 | Испытания, опыты, исследования, рационализаторство, изобретательство | 400 рублей на одного основного рабочего | |
| 2.6 | Охрана труда | 350 рублей на одного основного рабочего | |
| 2.7 | Прочие расходы | 5% от суммы статей 2.1 – 2.5 | |
| ИТОГО: | |||
Затраты на электроэнергию для производственных целей вычисляются по формуле
, (7)
где S ээ – тариф за 1 кВт/ч электроэнергии – 2,5 руб. (может быть введен поправочный коэффициент на момент выполнения расчетов);
W – годовой расход электроэнергии, кВт ч, который определяется по формуле (10): (8)
(10)
| где Фg | ¾ годовой действительный фонд времени работы оборудования (прил. 7); |
| КN | ¾ средний коэффициент использования мощности электродвигателя оборудования (принять КN =0,80); |
| Кn | ¾ коэффициент, учитывающий потери электроэнергии в сетях завода (принять Кn=1,03); |
| Сj | ¾ количество единиц оборудования j -й модели (табл. 1); |
| j =1,... 14 | ¾ порядковый номер модели оборудования; |
| Рустj | ¾ установленная мощность двигателей на j -й модели оборудования, КВт (Приложение 1 табл. П.1.5); |
| Кзj | ¾ коэффициент загрузки по времени j -й модели оборудования (табл. 1); |
| h | ¾ коэффициент полезного действия электродвигателя на j -й модели оборудования (принять h = 0,75). |
2. Калькулирование себестоимости
Себестоимость должна быть учтена в расчете и на единицу каждого изделия и за период на весь объем деятельности. Результаты расчета себестоимости должны быть представлены в табличной форме (табл. 7).
Порядок расчета себестоимости отдельных изделий по статьям калькуляции приводитсяниже.
На статью «Материалы» относят затраты на материалы, определяемые прямым путем по нормам расхода по видам материалов.
Расчет затрат на основные материалы за вычетом отходов производится в табличной форме (табл. 8) и далее используется при калькулировании себестоимости продукции. Ориентировочные цены на основные материалы и отходы приведены в прил. 10. Транспортно-заготовительные расходы составляют 5% от цены материалов.
Таблица 6
Расчет потребности в основных материалах на годовую программу
| Изделие | Программа, тыс. шт. | Марка материала | Цена 1 т материала, руб. | Норма расхода, кг | Затраты на материалы на 1 изделие, тыс. руб. | Затраты на материалы с учетом транспортно-заготовительных расходов на 1 изделие, руб | Чистый вес изделия, кг | Отходы на 1 изделие, кг | Цена отходов,руб | Стоимость возвратных отходов на 1 изделие, руб | Затраты на материалы с учетом возвратных отходов на 1 изделие,руб. | Затраты на материалы на годовую программу, тыс. руб. |
| - | - | - | - | - | 5*4 | 6*1,05 | - | 5-8 | - | 9*10 | 7-11 | 12*2 |
| Итого: | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
При калькулировании себестоимости отдельных изделий (табл.7) графа «Затраты на основные материалы за вычетом отходов» заполняется, начиная с затрат на единицу каждого изделия (по данным графы 12 таблицы 6). Строка в расчете на программу по каждому изделию и итоговая строка (таблица 7) рассчитываются в таблице калькулирования себестоимости. Итоги по таблицам 6 и 7 должны совпадать.
По статье «Основная заработная плата основных рабочих» расчет также выполняется, начиная с затрат на единицу каждого изделия. При заполнении таблицы используются результаты, полученные в таблице 2.1.
(9)
На статью «Дополнительная заработная плата» относятся все виды доплат за неотработанное время. При заполнении табл. 7 по графе дополнительная зарплата сначала проставляется итоговая сумма, ранее рассчитанная в табл. 2. Затем она распределяется по видам изделий.
Дополнительную заработную плату основных рабочих относят на себестоимость отдельных изделий в соответствии с коэффициентом дополнительной заработной платы (k доп см. табл2 строка 8 колонка 6).
(12)
(13)
Итоги по графам основная и дополнительная заработная плата основных рабочих должны совпадать с соответствующими итогами табл.2, так как в составе себестоимости по видам продукции распределена должна быть та сумма, которая начислена.
Взносы на социальное страхование устанавливаются в размере 30 % от суммы основной и дополнительной платы основных рабочих.
Прочие затраты (РСЭО, цеховые, общехозяйственные и коммерческие) также как и дополнительная зарплата распределяются косвенным методом. Логика расчета и контроля итога для РСЭО и цеховых расходов аналогична порядку, приведенному выше, так как сметы этих расходов были рассчитаны ранее. На отдельные виды изделий РСЭО распределяются пропорционально основной заработной плате производственных (основных) рабочих, а цеховые – пропорционально сумме основной заработной платы основных рабочих и РСЭО. С этой целью определяются коэффициенты покрытия РСЭО и цеховых расходов (соответственно К РСЭО и К ЦР).
Коэффициент РСЭО (К РСЭО)
(14)
Коэффициент цеховых расходов (К ЦР)
(15)
Общехозяйственные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате основных производственных рабочих, коэффициент покрытия общехозяйственных расходов – 2,00.
Коммерческие расходы распределяются пропорционально производственной себестоимости, коэффициент их покрытия составляет 0,025 (или 2,5%).
В данном проекте предполагается самостоятельное планирование цены изделий. При этом используется затратный метод ценообразования по нормативу рентабельности продукции. Планируются разные нормативы рентабельности по видам продукции (1 вид продукции – 15 %, 2 – 20%, 3 – 25%). Для расчета используется формула:
(16)
- полная себестоимость i-го вида продукции, руб.
- норматив рентабельности i-го вида продукции, к-т
Таблица 7
Калькуляция себестоимости по изделиям и на годовую программу
| Номер изделия | Затраты на основ. материалы за вычетом отходов | Зарплата основных рабочих | Взносы на социальное страхование(30% от ЗП) | Общепроизводственные расходы | Цеховая себестоимость | Общехозяйственные расходы | Производственная себестоимость | Коммерческие расходы | Полная себестоимость | Плановая цена | Прибыль) / Рентабельность продукции | ||
| основная | дополнительная | РСЭО | прочие (цеховые) | ||||||||||
| на 1 изделие, руб. | |||||||||||||
 1.
2.
3.
| |||||||||||||
| на годовую программу, тыс. руб. | |||||||||||||
| 1. 2. 3. | |||||||||||||
| Итого на годовой выпуск |
Основные технико-экономические показатели
работы подразделения
Заключительным разделом проекта является расчет технико-экономических показателей работы подразделения, которые рекомендуется представить в табличной форме (табл. 8).
Таблица 8
Технико-экономические показатели работы подразделения