Производственный кооператив (артель) – коммерческая организация со статусом юридического лица, представляющая собой добровольное объединение граждан для совместной (посредством объединения собственности и усилий) производственной или иной хозяйственной деятельности. Собственность такого кооператива (артели) складывается из паев (пай – долевая собственность). Деятельность кооператива строится на личном участии его членов в производственной (хозяйственной) деятельности, хотя в кооперативах допускается участие и юридических лиц.
Члены кооператива несут субсидиарную ответственность, т.е. не ограниченную размером индивидуального паевого взноса, паевой доли в общей собственности кооператива. Прибыль, получаемая кооперативом, распределяется между его членами в соответствии с их трудовым участием.
Кооператив – это объединение лиц для совместного производства и сбыта продукции, закупки и потребления товаров и услуг, строительства и эксплуатация жилых домов и т.д.
Кооператив – юридическое лицо, имеет собственный баланс. Недостаток кооперативной формы (по аналогии с товариществом) - не ограниченная ответственность членов кооператива по его обязательствам.
| Форма | Участники | Ответственность | Учредительные документы | Количество участников | Капитал, имущество | Примечание |
| Полное товарищество | Физические и юридические лица. Участники называются «полным товарищами» | Участники полностью отвечают своим имуществом | Учредительный договор | Несколько участников, если остается один, то должно быть ликвидировано или преобразовано в иную форму | Каждый участник вносит свой вклад в так называемы «Складочный капитал». Размер капитала не регламентируется | Практически не используется |
| Товарищество на вере (коммандитное товарищество) | Два вида участников- полные товарищи и вкладчики (коммандиты). Вкладчиками могут быть граждане и любые юридические лица | Полное товарищество полностью отвечает своим имуществом. Вкладчики вносят вклад и не несут ответственности по долгам товарищества, а рискуют только своим вкладом | Учредительный договор | Если вкладчиков не остается, то коммандитное товарищество должно ликвидироваться или может быть преобразовано в полное товарищество | Каждый участник вносит свой вклад в так называемый «Складочный капитал». Размер капитала законом не регламентируется. | В остальном коммандитное товарищество аналогично полному товариществу |
| Общество с ограниченной ответственностью (ООО) | Граждане и/или любые юридические лица | Участники не отвечают по обязательствам ООО своим имуществом и несут риск в размере внесенных ми вкладов | Учредительный договор, устав. | Один или несколько участников, но не более 50. Если участников больше, то должно быть ликвидировано или преобразовано в ОАО или производственный кооператив | Каждый участник вносит свой вклад в уставный капитал. Уставный капитал не может быть меньше 100 МРОТ. | Если в учредительных документах оказались расхождения, то судебной практикой признается приоритет устава |
| Общество с дополнительно ответственностью (ОДО) | Граждане и/или любые юридические лица | Участники полностью отвечают своим имуществом в кратном размере к стоимости их вкладов | Учредительный договор, устав. | Один или несколько участников, но не более 50. Если участников больше, то должно быть ликвидировано или преобразовано в ОАО или производственный кооператив | Каждый участник вносит свой вклад в уставный капитал. Уставный капитал не может быть меньше 100 МРОТ | В остальном ОДО аналогично ООО |
| Закрытое акционерное общество (ЗАО) | Граждане и любые юридические лица Участники называются акционерами | Участники не отвечают по обязательствам ЗАО своим имуществом и несут риск убытков в размере стоимости принадлежащих им акций | Устав | Один или несколько участников, но не более 50 Если участников больше, то должно быть ликвидировано или преобразовано в ОАО | Каждый участник покупает акции, тем самым формируется уставный капитал. Уставный капитал не может быть меньше 100 МРОТ | Акции распределяются только среди заранее строго определенного (закрытого) круга лиц (например, только среди его участников) Если участник (учредитель) один, то это должно быть отражено в уставе |
| Открытое акционерное общество (ОАО) | Граждане и любые юридические лица Участники называются акционерами | Участники не отвечают по обязательствам своим имуществом и несут риск убытков в размере стоимости принадлежащих им акций | Устав | Любое количество участников | Каждый участник покупает акции, тем самым формируется уставный капитал. Уставный капитал не может быть меньше 1000 МРОТ | Акции могут продаваться любым лицам, на них может объявляется подписка, они могут поступать в свободную продажу. Если участник (учредитель) один, то это должно быть отражено в уставе |
| Производственный кооператив | Граждане Однако законом и уставом может быть предусмотрено участие юридических лиц | Члены кооператива несут ответственность своим имуществом, размер и порядок ответственности должен быть обязательно установлен в уставе | Устав | Не менее 5 участников В кооперативе могут быть члены, не принимающие личного трудового участия, они вносят дополнительный паевой взнос. Число таких членов- не более 25% от общего числа членов кооператива (для с/х кооператива- не менее 50% работ должны вносится членами кооператива) | Члены вносят паевой взнос, из этих взносов формируется паевой фонд. Размер фонда законом не регламентируется. | Ограничено количество наемных работников- не более 30% от общего числа членов кооператива |
РАЗДЕЛ 3. ХОЗЯЙСТВЕННО-ПРАВОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
3.1. Налогообложение индивидуальной предпринимательской деятельности
Налоги – это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности
Налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи выполняют четыре основных функций:
¾ фискальная функция, являющаяся главной – формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюджетных фондах средства для реализации государственных программ;
¾ социальная функция – осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов и позволяющая перераспределять доходы между различными категориями населения;
¾ регулирующая функция – определяет влияние государства на инвестиционные процессы, спад или рост производства, а также его структуру;
¾ контрольная функция – позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.
Налоговое законодательство (или законодательство о налогах и сборах) имеет три уровня:
¾ законодательство РФ (федеральное) – состоит из налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов;
¾ законодательство субъектов РФ (региональные) - состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ;
¾ нормативно правовые акты органов местного самоуправления (местное) – о местных налогах и сборах – принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.
В налоговом законодательстве используются следующие понятия:
Налогоплательщик - организации и физические лица, на которые возложены обязанность уплачивать соответствующие налоги;
Налоговый агент - лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Объектами налогообложения могут является:
¾ операции по реализации: товаров (имущество, предназначенное для реализации или реализуемое); работ (деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или физических лиц); услуг (деятельность, результаты которой не имеют материального выражения реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности);
¾ имущество;
¾ доход (денежное поступление от всех видов деятельности);
¾ прибыль (часть дохода, оставшаяся после вычетов из него затрат);
¾ стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Существуют три системы налогообложения:
¾ традиционная (или общий режим налогообложения)
¾ упрощенная;
¾ единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности.
Индивидуальные предприниматели по традиционной системе налогообложения уплачивают следующие основные виды налогов:
¾ налог на доходы с физических лиц;
¾ страховые взносы;
¾ налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности;
¾ а также все другие налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством.
Налоговый кодекс РФ предоставляет возможность использования специальных налоговых режимов, или так называемой упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства, к которым относятся и индивидуальные предприниматели, если:
¾ средняя численность наемных работников предприятия не превышает 100 человек;
¾ валовый доход предпринимателя не превышает 15 млн. руб. в год;
¾ предприниматель не занимается производством подакцизных товаров;
¾ предприниматель не организует игорный бизнес;
¾ предприниматель не использует другие специальные налоговые режимы и т. д.
Первая схема специального налогового режима, упрощенная система налогообложения, может применяться по желанию налогоплательщика, для чего в налоговые органы необходимо подать соответствующее заявление в определенный период времени (с 1 октября до 20 ноября), предшествующий году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему. По срокам исключение делается только для тех предпринимателей, которые вновь регистрируются и выбирают упрощенную схему налогообложения на момент регистрации.
При этом заменяются уплатой единого налога:
¾ налог на доходы с физических лиц (если они получены от предпринимательской деятельности);
¾ налог на прибыль;
¾ налог на добавленную стоимость;
¾ налог на имущество (если это имущество пользовалось для осуществления предпринимательской деятельности).
Размер единого налога определяется 6% oт дохода, уменьшенного на величину расходов. Предпринимателю предлагается при этом самому определить базу налогообложения.
Оплата страховых взносов в ПФР и других налогов при этом осуществляется по общему режиму налогообложения, но сумма этих платежей является налоговым вычетом из единого налога.
Вторая схема специального налогового режима — вмененный налог. Для этого режима характерно, что вместо реальной базы налогообложения (доход или прибыль в рамках упрощенной системы) вводится условная база налогообложения в виде вмененного дохода. Размер вмененного дохода определяется в соответствии с характером предпринимательской деятельности и ее масштабом. Ставка налога устанавливается в размере 15% от вмененного дохода. Большинство положений упрошенной системы налогообложения сохраняется (перечень заменяемых налогов, порядок платежей в бюджет, ПФР и т.д.).
Уплата единого налога заменяет уплату:
¾ налога на прибыль организации;
¾ налога на имущество с организаций;
¾ единого социального налога.
Виды деятельности, которые потенциально могут подпасть под режим обложения этим налогом:
¾ бытовые услуги;
¾ розничная торговля и т. д.
Субъектам РФ предоставлено право решать вопрос о введении фактически этого режима налогообложения на своих территориях и определять конкретный перечень видов деятельности (только в сторону его сужения), на которые распространяется действие этого режима.
Налоговым периодом для этого режима налогообложения является квартал, по итогам которого (до 25 числа первого месяца следующего квартала) должны быть завершены уплата налога и его декларирование.
Один и тот же гражданин может выступать и как индивидуальный предприниматель, и как физическое частное лицо. Соответственно, принадлежащее ему имущество может использоваться для осуществления предпринимательской деятельности и осуществления прав, предоставляемых гражданским законодательством каждому физическому лицу.
Например, если гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ведет розничную торговлю, при этом сдает внаем принадлежащую ему квартиру и соответствующие доходы от сдачи квартиры отражает в декларации по налогу с физических лиц, налоговая инспекция не вправе требовать, чтобы гражданин как индивидуальный предприниматель платил со сдачи квартиры НДС. При этом необходимо обратиться к свидетельству о регистрации предпринимателя без образования юридического лица. Если такой вид деятельности, как сдача внаем жилых помещений в нем не указан, оснований говорить о том, что квартира сдается в рамках предпринимательской деятельности, не имеется. Тем более, если квартира приобретена до начала предпринимательской деятельности.
3.2. Хозяйственные договора в предпринимательской деятельности
Договор – универсальная правовая форма организации и регулирования экономических связей, которая позволяет наиболее полно определить взаимные права, обязанности и ответственность участников предпринимательских правоотношений. Необходимость существования договора обусловлена тем, что он затрагивает различные сферы жизнедеятельности субъектов гражданского оборота. Договор есть правовая форма экономического (гражданского) оборота.
Гражданский кодекс предусматривает следующие варианты договоров:
Устная форма – стороны договора договариваются на словах об условиях, на которых будет совершена сделка. При такой форме договора существует большая вероятность несоблюдения одной из сторон взятых на себя обязательств, затягивание сроков исполнения, исполнение работы с ненадлежащим качеством и др;
Письменная форма – стороны договора излагают предмет, условия договора, обязанности и права каждой стороны на бумаге, договор скрепляется подписями сторон. Юридическую силу приобретает только договор, подписанный обеими сторонами. Такая форма более предпочтительна, поскольку позволяет сторонам договора обращаться в суд для защиты своих интересов.
Хозяйственный договор всегда направлен на достижение основной хозяйственной цели – получение прибыли, поскольку целью предпринимательской деятельности является систематическое получение прибыли.
Исходя из предмета хозяйственных договоров, выделяют три группы, В рамках указанных групп выделяются отдельные типы договоров, соответствующие названиям глав ГК.
1. Договор поставки.
2. Договор аренды.
3. Договор перевозки.
4. Договор подряда.
Договор поставки – договор, в соответствии с которым одна сторона (поставщик-продавец), осуществляющая предпринимательскую деятельность, обязуется передать в определенные сроки имущество, не связанное с личным, домашним, семейным потреблением другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется уплатить за это определенную цену.
Договор поставки является разновидностью договора купли-продажи, заключается только в предпринимательской сфере.
Предмет договора – имущество, предназначенное для использования в предпринимательской сфере.
Стороны договора: поставщик-продавец и покупатель.
Существенные условия договора:
¾ наименование и количество товара;
¾ цель поставки;
¾ те условия, которые сторонами установлены в качестве существенных.
Договор является двусторонним, консенсуальным, возмездный
Договор аренды – договор, в соответствии с которым одна сторона (арендодатель) обязуется предоставить другой стороне (арендатору) во временное владение и пользование определенное имущество, а арендатор уплачивает за это арендную плату.
Стороны: арендодатель (собственник имущества) и арендатор.
Предмет договора:
¾ земля и иные природные ресурсы;
¾ здания, сооружения, транспортные средства, инвентарь, рабочий скот;
¾ предприятия.
Существенные условия договора:
¾ предмет договора;
¾ арендная плата;
¾ те условия, которые сторонами определены в качестве существенных.
Форма договора аренды: устная и письменная. Договор заключается на срок более 1 года – заключается письменная форма, если стороной договора является юр.лицо – письменная форма. Договор аренды недвижимого имущества подлежит обязательной государственной регистрации, при несоблюдения этого требования договор считается ничтожным.
Виды договоров аренды:
¾ прокат;
¾ аренда транспортного средства;
¾ аренда предприятий;
¾ аренда недвижимого имущества (например аренда склада);
¾ договор лизинга.
Сущность договора перевозки заключается в том, что в соответствии с данными договором объектом оказалась услуга по перевозке груза, пассажиров, багажа.
Договор перевозки груза.
В науке ГП существует свое мнение на счет сторон договора перевозки груза. Одни считают, что это договор в пользу третьего лица, другие считают, что договор трехсторонний, третьи считают, что в договоре 2 стороны: перевозчик – 1 сторона, грузоотправитель, грузополучатель – 2 сторона, четвертые считают, договор перевозки груза – особый вид договора перевозки.
3 стороны в договоре – грузоотправитель, перевозчик, грузополучатель.
Если грузоотправитель, грузополучатель выполняют функции перевозчика – это не договор перевозки, к данным будет применяться условия договора поставки.
В договоре перевозки пассажиров 2 стороны: перевозчик и пассажир (физ.лицо).
Договор подряда соглашение, в соответствии с которым одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать её результат заказчику, а последний обязуется принять результат работы и оплатить его
Различают следующие виды подряда:
¾ бытовой подряд;
¾ строительный подряд;
¾ подряд на выполнение проектных и изыскательских работ;
¾ подрядные работы для государственных и муниципальных нужд.
Сторонами в договоре подряда являются заказчик, поручающий выполнение определённой работы, и подрядчик, обязующийся выполнить эту работу, в качестве которых, в зависимости от той или иной разновидности подряда, могут выступать физические и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели.
Предмет и существенные условия договора
Предметом договора подряда является результат деятельности подрядчика по изготовлению вещи, а также её обработке (улучшению качеств или изменению потребительских свойств имеющейся вещи) или переработке (созданию новой вещи в результате уничтожения имеющейся) либо выполнению иной работы по заданию заказчика.
Срок договора
В договоре должны указываться начальный и конечный сроки выполнения работы. В нём также могут быть предусмотрены сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки).
Цена договора
Закон устанавливает, что вместо прямого указания цены в договоре могут быть предусмотрены способы её определения, а при отсутствии соответствующих условий исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая обычно взимается за аналогичные работы.
Цена договора включает компенсацию издержек, понесённых подрядчиком при выполнении работы, и причитающееся ему вознаграждения. Как правило, она выражается в денежной сумме, но может заключаться и в ином встречном представлении, например, в передаче имущества или оказании услуги.
Форма договора
Как правило, договор заключается в простой письменной форме. Если работа выполняется в присутствии заказчика, сделка может быть совершена устно, с выдачей документа, подтверждающего её совершение (например, кассовый чек).
Исполнение договора:
¾ обязанности и ответственность подрядчика;
¾ обязанности и ответственность заказчика.
Прекращение договора
Договор подряда может быть прекращён до завершения подрядчиком работы и приёмки её результата заказчиком по основаниям, предусмотренным законом или договором. При этом заказчик вправе требовать передачи ему результата незавершённой работы, а подрядчик — компенсацию затрат, произведённых в связи с её выполнением.
Срок исковой давности
В соответствии со специальными правилами о сроке исковой давности, установленными для договора подряда, требования заказчика в связи с недостатками работы, выполненной по договору, могут быть предъявлены им подрядчику в течение одного года. В отношении зданий и сооружений действует общий срок в три года.
Риски:
¾ риск случайной гибели имущества;
¾ риск невозможности окончания работы;
¾ риск удорожания цены работы;
¾ перераспределение рисков.
РАЗДЕЛ 4. ОСНОВЫПОСТРОЕНИЯ ОПТИМАЛЬНОЙ СТРУКТУРЫПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
4.1. Организация и развитие собственного дела
Развитие любой формы предпринимательства зависит в основном от экономической обстановки в стране в целом и способности предпринимателя эффективно использовать данные ему права для реализации своих хозяйственных целей.
Процесс предпринимательства состоит из определенных стадий:
1. Зарождение предпринимательской идеи, ее оценка.
2. Составление бизнес-плана.
3. Наличие и поиск необходимых ресурсов.
4. Организация нового предприятия.
5. Управление созданным предприятием.
В практической деятельности эти стадии взаимосвязаны и взаимозависимы между собой. Предпринимательство характеризуется поиском инновационных идей, наличием инновационного момента в принятии предпринимательского решения.
Предпринимательство не то же самое, что управление (менеджмент). Первая задача управляющего (менеджера) заключается в том, чтобы заставить хорошо работать предприятие. Управляющий организует данные ресурсы в производственный процесс. В отличие от этой задачи первая задача предпринимателя заключается в целенаправленном внесении перемен.
Предпринимательская стратегия является областью принятия принципиально новых решений, обеспечивающих конкурентные преимущества в поиске и внедрении нововведений для осуществления поставленных целей. Выбор предпринимательской стратегии неразрывно связан со стратегией управленческих инноваций по основным направлениям: повышение восприимчивости организации к нововведениям и переменам; проведение систематического мониторинга и диагностики инновационных проблем, оценка эффективности предпринимательской деятельности; проведение определенной политики в совершенствовании механизмов управления организационной структурой, персоналом.
Мировой опыт показывает, что наиболее актуальна проблема изучения возможностей инновационного бизнеса для малых и средних предприятий. Они способны наращивать свои обороты, эффективно использовать достижения научно- технического прогресса, обеспечивающие рост производительности труда и повышение конкурентоспособности производства. Принимая решение о выборе организационно-правовой формы, предприниматель определяет характер взаимоотношений между учредителями, особенности имущественной ответственности по обязательствам предприятия, порядок управления предприятием, источники финансирования, минимальный размер уставного капитала, порядок налогообложения и распределения прибыли.
| Отраслевая направленность деятельности |
| Издержки функционирования |
| Территориальная разобщенность |
| Стратегические цели деятельности |
| Размер бизнеса |
| Возможности собственника |
| Величина первичного капитала |
| Факторы, влияющие на выбор организационно- правовой формы |
| Степень разделения функций владения и распоряжения |
| Требуемый объем возможных прав и обязательств в зависимости от содержания предпринимательской деятельности |
| Предпринимательский риск и ответственность |
Рис. Факторы, влияющие на выбор организационно-правовой формы предпринимательской единицы
4.2. Порядок создания нового предприятия
Общими условиями создания предприятия являются:
¾ Решение собственника (собственников) имущества или уполномоченного им органа;
¾ Наличие разрешения на использование земли, других природных ресурсов на уровне местных органов власти;
¾ Юридический адрес;
¾ Согласие соответствующего органа (в случае преобразования государственного предприятия);
¾ Регистрация.
При создании нового предприятия необходимо: оценить имеющиеся возможности - свои и партнеров, рассмотреть суть предпринимательской идеи, какова ее конкурентоспособность, наличие ресурсов, определить задачи и основные направления деятельности, эффективность вкладываемых инвестиций.
Правовая форма предприятия, его права и обязанности закрепляются в уставе. Разработка учредительных документов, а именно устава и договора учредителей предприятия, является важным направлением работы.
Создание нового предприятия предполагает ряд обязательных этапов.
На начальном этапе определяется состав учредителей и разрабатываются учредительные документы: устав предприятия, договор о создании и деятельности предприятия, оформляется протоколом №1. После открытия временного счета в банке, предприятие регистрируется в местном органе власти. Все сведения о новом предприятии передаются для включения его в Государственный реестр.
На заключительном этапе после внесения своих вкладов в банк участники нового предприятия открывают постоянный расчетный счет в банке. Предприятие регистрируют в налоговой инспекции, заказывают и получают круглую печать и угловой штамп. С этого момента новое предприятие функционирует как юридическое лицо.
Согласно ГК РФ (ст. 48) юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом; может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс, смету и фирменное наименование коммерческой организации.
Различие между юридическим и неюридическим лицом состоит в следующем:
1. Юридическое лицо действует на основании устава, его права и обязанности определены законом. Неюридическое лицо действует на основании положения, утвержденного вышестоящим органом;
2. Юридическое лицо целиком и полностью отвечает по своим обязательствам принадлежащим ему имуществом. Неюридическое лицо тоже отвечает по своим обязательствам, однако если этой ответственности недостаточно, то по его обязательствам отвечает орган, утвердивший положение;
3. В форме неюридического лица могут выступать филиалы и представительства.
Данные о юридическом лице вводятся в государственный реестр с присвоением регистрационного номера.
Физическое лицо – это предприниматель, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Он регистрируется в органах государственной власти в качестве индивидуального предпринимателя.
4.3. Порядок государственной регистрации предприятия на занятие предпринимательской деятельностью
Государственная регистрация – процесс легализации деятельности субъектов хозяйствования при соответствии юридического лица и его регистрационных документов требованиям действующего законодательства. В соответствии с законом, юридическое лицо считается созданным с момента государственной регистрации. Порядок государственной регистрации представлен на рис.