Профсоюзные отчисления, их учет и налогообложение

Профсоюзные отчисления, их учет и налогообложение

В соответствии с п. 3 ст. 28 Закона №10-ФЗ, ст. 377 ТК РФ при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские взносы из их заработной платы. Задерживать перечисление указанных средств работодатель не вправе.

Размеры профсоюзных взносов в учреждении определяются в порядке и на условиях, установленных федеральным законодательством, законодательством субъектов РФ, коллективным договором, соглашением.

Работодатели ежемесячно перечисляют на счета профсоюзов денежные средства из их заработной платы на условиях и в порядке, установленных коллективными договорами, отраслевыми (межотраслевыми) тарифными соглашениями. Если в учреждении действует несколько профсоюзов, участвовавших в подписании коллективного договора или отраслевого (межотраслевого) тарифного соглашения, денежные средства перечисляются на счета этих профсоюзов пропорционально числу их членов.

Профсоюзные взносы уплачиваются членами профсоюза за счет собственных доходов, следовательно, они должны быть удержаны из «чистого» дохода работников, являющихся членами профсоюза (после того, как из доходов удержан НДФЛ).

Для отражения в бухгалтерском учете профсоюзных взносов используется счет 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда». В соответствии с п. 108 Инструкции №162н.

Рассмотрим пример.

В казенном учреждении создана первичная профсоюзная организация. Согласно коллективному договору размер профсоюзных взносов составляет 1% от начисленной заработной платы членов профсоюза после удержания из нее НДФЛ (13000 руб.). Перечисление таких взносов осуществляется ежемесячно одновременно с выплатой заработной платы. За январь 2014 г. сумма заработной платы, начисленной работникам - членам профсоюза, составила 100000 руб. Операции осуществляются в рамках бюджетной деятельности.

За счет членских профсоюзных взносов членам профсоюза (членам их семьи) осуществляются различные выплаты социального или поощрительного характера (материальная помощь, выплаты к праздничным и юбилейным датам и т.д.), а также выплаты в натуральной форме (например, билеты на культурно-массовые и спортивные мероприятия, санаторно-курортные путевки).

В соответствии с п. 31 ст. 217 НК РФ выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, освобождаются от обложения НДФЛ.

Учитывая положения данного пункта, отметим, что основным критерием для освобождения от обложения НДФЛ профсоюзных выплат является источник выплаты - членские взносы. Выплаты, осуществляемые профсоюзом за счет иных источников, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 27.11.2007 №03-04-06-01/416, от 21.03.2011 №03-04-06/9-50).

Пункт 31 ст. 217 НК РФ применяется в отношении выплат, осуществляемых любыми профсоюзными организациями и их объединениями, а также независимо от того, первичной или вышестоящей профсоюзной организацией они производятся.

Учитывая данные разъяснения, получается, что от обложения НДФЛ освобождаются следующие выплаты членам профсоюза за счет членских профсоюзных взносов:

материальная помощь;

оплата (возмещение стоимости) санаторно-курортных путевок Финансисты уточняют, если такие выплаты производятся за счет целевых средств, перечисляемых профсоюзу работодателем, они облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке;

билеты на проведение экскурсий, на зрелищные мероприятия;

премии и подарки к юбилейным датам или в связи с праздничными днями.

Заключение

Ознакомившись с общими вопросами первичной профсоюзной организации, в соответствии с целями и задачами исследования, отмечу основные права профсоюзов:

а) на представительство и защиту социально-трудовых прав и интересов работников;

б) на содействие занятости. Профсоюзы вправе:

принимать участие в разработке государственных программ занятости, предлагать меры по социальной защите членов профсоюзов, высвобождаемых в результате реорганизации или ликвидации организации, осуществлять профсоюзный контроль за занятостью и соблюдением законодательства в области занятости;

вносить на рассмотрение органов местного самоуправления предложения о перенесении сроков или временном прекращении реализации мероприятий, связанных с массовым высвобождением работников;

в) на ведение коллективных переговоров, заключение соглашений, коллективных договоров от имени работников и контроль за их выполнением;

г) на участие в урегулировании коллективных трудовых споров;

д) на бесплатное и беспрепятственное получение от работодателей, их объединений (союзов, ассоциаций), органов государственной власти и органов местного самоуправления информации по социально-трудовым вопросам, а также на ее обсуждение и использование;

е) на осуществление профсоюзного контроля за соблюдением законодательства о труде;

ж) на участие в формировании государственных программ по вопросам охраны труда, а также в разработке нормативных правовых и других актов, регламентирующих вопросы охраны труда, профессиональных заболеваний;

з) на социальную защиту работников. Профсоюзы участвуют в формировании социальных программ, направленных на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, в разработке мер по социальной защите работников, определении основных критериев жизненного уровня, размеров индексации заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и компенсаций в зависимости от изменения индекса цен, а также осуществляют контроль за соблюдением законодательства в указанной сфере;

и) на защиту интересов работников в органах по рассмотрению трудовых споров.

Источники, порядок формирования имущества и использования средств профсоюзов определяются их уставами, положениями о первичных профсоюзных организациях. Профсоюзы вправе осуществлять предпринимательскую деятельность для достижения целей, предусмотренных уставом, и соответствующую этим целям.

Можно сделать вывод, что профсоюзные организации, являются одной из составных частей политической системы, которые для решения задач, стоявших перед системой в целом и перед профсоюзами в частности, использовали свои специфические функции, отличные от функций других организаций. А первичные профсоюзные организации составляют первое, наиболее многочисленное звено профсоюзного движения и на уровне отдельно взятого предприятия именно они представляют интересы работников через свои органы.

Важно отметить, что конституционная норма, закрепляющая право на объединение в профессиональные союзы, является стержнем формирования совокупности правовых норм регулирования многочисленных общественных отношений с участием профсоюзов, отражает их социальную роль и значение как правозащитных организаций, служит правовой основой формирования профсоюзов в качестве важнейшего элемента гражданского общества

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации // Российская газета №7, от 21.01.2009 года;

. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ (ред. от 28.12.2013) // Российская газета №256, 31.12.2001 г. - ст. 82;

. Федеральный закон от 12.01.1996 года №10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» // Российская газета от 20.01.1996. №12;

. Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 №162н;

. Определении Верховного Суда РФ от 30 ноября 1999 года №56-Г99-21;

. Письма Минфина России от 17.12.2010 №03-04-06/6-312;

. Письма Минфина России от 21.03.2011 №03-04-06/9-50;

. Письма Минфина России от 10.06.2011 №03-04-05/6-420;

. Сафонов В.А. Гарантии трудовых прав лиц, осуществляющих профсоюзную деятельность / Трудовое право. 2009;

. Кузнецов М.В. Правовая природа деятельности профсоюзов / Гражданин и право. 2008.

профессиональный союз налогообложение полномочие