ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ТОО «MDS COMPANY»




 

В соответствии со ст. 81 НК РК ТОО является плательщиком КПН.

Для ТОО объектами обложения КПН являются (ст. 82 НК РК):

налогооблагаемый доход;

доход, облагаемый у источника выплаты.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных ст. 99 НК РК, и вычетами, предусмотренными § 2 НК РК.

Доходы, облагаемые у источника выплаты, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 % (п. 3 ст. 147 НК РК).

Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

1) В разделе «Корпоративный подоходный налог» учетной политики ТОО на 2013 г. учтены все требования НК РК:

2) По КПН ТОО специальных режимов налогообложения и льгот не применяет.

В соответствии со ст. 160 НК РК ТОО для целей налогообложения ИПН является источником выплаты (налоговым агентом).

Плательщиками ИПН являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые в соответствии со ст. 155 НК РК. Согласно п. 1 ст. 155 НК РК объектами обложения ИПН являются доходы физического лица в виде: доходов, облагаемых у источника выплаты и доходов, не облагаемых у источника выплаты.

Согласно ст. 160 НК РК доходами физических лиц, облагаемым ИПН у ТОО, как у источника выплаты является доход работника.

Доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных ст. 156 НК РК, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных ст. 166 НК РК (п. 1 ст. 163 НК РК).

В общем случае начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности (п. 2 ст. 163 НК РК).

Доходами работника, подлежащими налогообложению, не являются (п. 2 ст. 163 НК РК):

пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

доход по договорам накопительного страхования;

доходы, не облагаемые у источника выплаты, определенные ст. 177 НК РК;

выплаты работникам за приобретенное у них личное имущество.

Доходы работника в натуральной форме, подлежащие налогообложению, определяются в ст. 164 НК РК.

Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 % (п. 1 ст. 158 НК РК).

Налоговым периодом для исчисления ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный месяц (п. 1 ст. 159 НК РК).

Отчетным периодом по ИПН является квартал (п. 1 ст. 162 НК РК).

3) В действующей на момент проведения обследования редакции НК РК по ИПН специальных режимов налогообложения и льгот, которые могло бы применить ТОО по ИПН не предусмотрено.

4) В разделе «Индивидуальный подоходный налог» учетной политики ТОО необходимо: убрать перепечатку неактуальных статей НК РК, привести терминологию этого раздела учетной политики в соответствие с терминологией НК РК.

5) Актуализировать ссылки на статьи НК РК.

 

Далее более подробно рассмотрим как производится учет налога на прибыль.

По дебету счета «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ТОО «MDS Company» открыты отдельные субсчета:

«Расчеты по налогу на прибыль»;

«Расчеты по НДС»;

«Расчеты по налогу на имущество»;

«Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Синтетический учет по налогу на прибыль ведется в обобщенном виде в Главной книге, которая автоматически формируется в программе «1С: Бухгалтерия», а аналитический учет - в учетных регистрах по видам налогов.

Сумма налога на прибыль определяется нарастающим итогом с начала года. Для этого определенную налогооблагаемую прибыль умножают на ставку налога.

Ставка налога на прибыль организации - 15 %.

Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. В начале бухгалтер начисляет налог на бухгалтерскую прибыль, а затем корректирует его так, чтобы получилась сумма, отраженная в налоговом учета.

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль.

Расчет налога производят следующим образом:

 

Условный расход

(доход) по налогу = Бухгалтерская прибыль * Ставка налога (1)

на прибыль

 

Сумма текущего налога на прибыль определяется путем корректировки определенной выше суммы:

 

Условный расход (доход) по налогу на прибыль

+(-) Постоянное налоговое обязательство

+ Отложенный налоговый актив

- Отложенное налоговое обязательство

= + (-) Текущий налог на прибыль (убыток).

 

Начисленная сумма налога на прибыль не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Перечисление налога в бюджет отражается:

Дебет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит «Расчетные счета».

 

По итогам каждого отчетного периода рассчитывается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Следует отметить, что если в отчетном периоде предприятие получило убыток либо вообще не имеет доходов и расходов, оно все равно должно сдать налоговую декларацию.

Охарактеризуем особенности учета налога на прибыль в рамках автоматизированной системы «1С: Бухгалтерия».

В «1С: Бухгалтерия» реализованы все требования действующего налогового законодательства.

В подсистеме расчета заработной платы обеспечено формирование бумажной и электронной отчетности по налогам, связанным с заработной платой. Реализован персонифицированный учет взносов в Пенсионный фонд. Для расчета налогов и сборов и формирования налоговых деклараций используется регламентированная отчетность.

Реализованы требования налогового законодательства по учету НДС. Механизмы учета НДС обеспечивают отражение текущих расчетов по НДС на счетах бухгалтерского учета, формирование счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Для удовлетворения требований Налогового кодекса в конфигурации реализован налоговый учет по налогу на прибыль в рамках общей системы налогообложения. Налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому учету и по аналогичным принципам. По данным налогового учета автоматически заполняются налоговые регистры.

Налоговый учет организован на следующих принципах:

─ независимость данных налогового учета от данных бухгалтерского учета;

─ сопоставимость данных налогового учета с данными бухгалтерского учета;

─ совпадение суммовых и количественных оценок доходов и расходов, активов и обязательств по данным налогового и бухгалтерского учета, при отсутствии объективных причин их расхождения.

Следует отметить, что ведение налогового учета предусмотрено в конфигурации при условии применения общего режима налогообложения (именно такой и применяется в ТОО).

Хозяйственные операции отражаются параллельно в бухгалтерском и налоговом учете. Конфигурация избавляет пользователя от необходимости отдельно описывать операцию для налогового учета.

Способом отображения хозяйственных событий в налоговом учете является запись налоговых проводок. Налоговые проводки аналогичны бухгалтерским проводкам и доступны к просмотру через журнал проводок налогового учета, который устроен аналогично журналу проводок бухгалтерского учета.

При вводе в информационную базу документа налоговые проводки сформируются автоматически (если в экранной форме документа будет проставлена отметка «Отразить в налоговом учете»). Налоговые проводки можно просмотреть через фрагмент журнала проводок налогового учета, который можно открыть из экранной формы документа (наряду с аналогичным фрагментом журнала проводок бухгалтерского учета).

 

При завершении отчетного периода вводится документ «Закрытие месяца», записывающий в информационную базу набор итоговых проводок налогового учета (наряду с итоговыми проводками бухгалтерского учета).

Для текущего контроля состояния налогового учета предназначен набор стандартных счетов налогового учета, аналогичный набору стандартных отчетов бухгалтерского учета (оборотно-сальдовая ведомость, шахматная ведомость, карточка счета и др.).

Данные налогового учета автоматически отображаются в формах промежуточной налоговой отчетности по налогу на прибыль - налоговых регистрах.

После ввода всех документов отчетного периода и выполнения регламентных операций запускается процедура автоматического формирования налоговой декларации по налогу на прибыль, которая относится к регламентированным отчетам.

 

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-02-16 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: