Отчет о движении денежных средств (Форма № 4)
В форме № 4 отражаются сведения о фактическом поступлении и расходовании денежных средств. Для заполнения Отчета используются обороты по счетам 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».
Форма № 4 заполняется в рублях. Если у организации в отчетном периоде было движение денежных средств в иностранной валюте, эти суммы пересчитываются в рубли по курсу банка России на дату составления годовой бухгалтерской отчетности.
Показатели в Отчете отражаются за отчетный и предыдущий год.
Движение денежных средств в форме № 4 отражается в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Отчет должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации.
В заголовке указываются:
· дату, на которую он составлен;
· название фирмы, которое указано в учредительных документах, и ее код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО ОК 007-93);
· ИНН фирмы, который был присвоен ей налоговой инспекцией;
· основной вид деятельности фирмы и его код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД ОК 029-2001);
· организационно-правовую форму, в которой создана фирма, и ее код по Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм (ОКОПФ ОК 028-99);
· форму собственности фирмы и ее код по Общероссийскому классификатору форм собственности (ОКФС ОК 027-99);
· единицу измерения, в которой составлен баланс, и ее код по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ ОК 015-94).
· юридический адрес фирмы (указанный в ее учредительных документах).
Раздел «Денежные потоки от текущих операций»
Строка 4110 «Поступления - всего»
По строке 4110 отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших в связи с текущей деятельностью организации.
Сумма строк:
1. 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг»
2. 4112 «арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей»
3. 4113 «от перепродажи финансовых вложений»
4. 4119 «прочие поступления»
Строка 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг»
По строке 4111 отражается величина денежных средств, полученных по текущим операциям от покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы, услуги.
По строке 4111 отражается: Оборот в дебет счета 50 «Касса» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + Оборот в дебет счета 51 «Расчетные счета» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + Оборот в дебет счета 52 «Валютные счета» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + Оборот в дебет счета 55 «Специальные счета в банках» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + Оборот в дебет счета 57 «Переводы в пути» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + Оборот в дебет счета 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + Оборот в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Строка 4112 «арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей»
По строке 4112 отражается величина денежного потока от текущей деятельности, связанной с предоставлением за плату имущества в пользование и (или) прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, оказанием посреднических услуг.
По строке 4112 отражается: Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с комитентами (за исключением комиссионного вознаграждения) - Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в дебет счетов учета расчетов с продавцами имущества, приобретаемого для комитента + Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с покупателями комиссионных товаров (за исключением комиссионного вознаграждения) - Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в дебет счетов учета расчетов с комитентами + Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с арендаторами (по возмещаемым расходам) - Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в дебет счетов учета расчетов с поставщиками коммунальных услуг (возмещаемых арендатором) + Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в части арендной платы (без возмещения расходов); комиссионного вознаграждения; сумм, полученных от покупателей комиссионных товаров, удержанных организацией в качестве комиссионного вознаграждения; лицензионных платежей (включая роялти), полученных от лицензиатов - НДС с сумм арендной платы (кроме возмещаемых расходов).
Строка 4113 «от перепродажи финансовых вложений»
По строке 4113 отражаются поступления от продажи организацией финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.
По строке 4113 отражается: Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части платежей, полученных за проданные финансовые вложения - Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части оплаты приобретенных финансовых вложений, проданных в отчетном периоде.
Строка 4119 «прочие поступления»
По строке 4119 отражаются иные поступления, не указанные в строках 4111 - 4113, относящиеся к текущей деятельности и не являющиеся существенными.
Строка 4120 «Платежи - всего»
По строке 4120 отражается величина платежей организации в связи с осуществлением ее текущей деятельности.
Сумма строк:
1. 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»
2. 4122 «в связи с оплатой труда работников»
3. 4123 «процентов по долговым обязательствам»
4. 4124 «налога на прибыль организаций»
5. 4129 «прочие платежи»
Строка 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»
По строке 4121 отражается величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых).
По строке 4121 отражается: Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с оплатой поставщикам (подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и материалов (работ, услуг), используемых в текущей деятельности - Суммы платежей, произведенных в интересах третьих лиц и возмещенных (компенсированных) ими в этом отчетном периоде - НДС, содержащийся в платежах поставщикам (подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и материалов (работ, услуг), используемых в текущей деятельности (кроме платежей в пользу третьих лиц).
Строка 4122 «в связи с оплатой труда работников»
По строке 4122 отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам.
По строке 4122 отражается: Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» + Оборот с кредита счетов 51, 55 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»(НДФЛ) + Оборот с кредита счетов 50, 51, 55 в дебет счетов учета расчетов (в части сумм, удержанных из заработной платы работников, занятых в текущей деятельности) + Оборот с кредита счетов 51, 55 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»(НДФЛ) + Оборот с кредита счетов 50, 51, 55 в дебет счетов учета расчетов (в части сумм, удержанных из заработной платы работников, занятых в текущей деятельности).
Строка 4123 «процентов по долговым обязательствам»
По строке 4123 отражается величина денежных средств, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов.
По строке 4123 отражается: Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счетов учета расчетов по процентам по долговым обязательствам + Оборот с кредита счетов 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с передачей в оплату процентов по долговым обязательствам.
Строка 4124 «налога на прибыль организаций»
По строке 4124 отражается величина денежных средств, направленных на уплату налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу).
По строке 4124 отражается: Оборот с кредита счетов 51, 55 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»(аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль).
Строка 4129 «прочие платежи»
По строке 4129 отражаются иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности.
Строка 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций»
По строке 4100 отражается величина результирующего денежного потока от текущих операций.
По строке 4100 отражается: Строка 4110 «Поступления - всего» - Строка 4120 «Платежи - всего».