1. Необходимость, сущность и функция налогов. Налоговая система РБ.
2. Классификация налогов, существующих в РБ.
=1=
Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с физических (индивидуальные предприниматели) и юридических лиц в бюджет.
Налоговые платежи – это обязательные платежи субъектов хозяйствования в специальные фонды (бюджетные и внебюджетные).
В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую.
Фискальная функция является основной, вытекающей из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С ее помощью формируется и пополняется доходная часть бюджета, создаются материальные условия для существования и развития самого государства.
Экономическая функция налогов означает, что налоги как активный инструмент перераспределительных процессов оказывают существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или сужая платежеспособный спрос населения.
Также можно выделить регулирующую, стимулирующую, распределительную функции, однако они по своей сути являются интерпретацией экономической функции.
Налоговая система - это совокупность налогов, взимаемых в государстве, включая различные формы и методы построения, исчисления и налоговый контроль.
Выделяют следующие основные элементы налоговой системы:
ü база налогообложения;
ü объект налогообложения;
ü конкретные размеры ставок;
ü плательщик - это основополагающий элемент, по отношению к которому строится вся налоговая система в комплексе, тот кто платит налог;
ü порядок исчисления;
ü сроки уплаты.
Принципы налогообложения:
1) Всеобщность (все должны платить);
2) Обязательность, принудительность;
3) Социальная справедливость (достигается путем установление налоговых ставок);
4) Эффективность;
5) Простота;
6) Стабильность (устойчивость налоговых ставок);
7) Экономическая обоснованность.
Налоги, существующие в РБ, базируются на законах РБ и указах Президента РБ.
=2=
По объекту обложения (по способу изъятия) налоги делятся на прямые, косвенные.
Прямые налоги устанавливаются на доходы или имущество физических и юридических лиц, производящих уплату налога. К прямым налогам относятся:
- налог на прибыль;
- налог на недвижимость;
- земельный налог (налог на землю);
- экологический и др.
Косвенные налоги – обязательные платежи, включаемые в цену товара и увеличивающие ее размеры. К косвенным налогам относятся:
- НДС;
- акцизы;
- налог с продаж.
По характеру отнесения налогов на результаты хозяйственной деятельности все налоги разделяются на 3 группы.
1. Налоги и отчисления, включаемые в отпускную цену товаров (работ, услуг).
a) НДС (основная ставка – 20%, льготная ставка – 10%, нулевая ставка - для экспортёров товаров).
b) Налог с продаж автомобильного топлива.
c) Акцизы.
2. Налоги, отчисления и сборы, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг).
a) Налог на использование природных ресурсов в пределах установленного лимита (экологический налог).
b) Земельный налог (рассчитывается в зависимости от площади и вида земельных угодий).
c) Отчисления в фонд социальной защиты населения (34% от всех расходов на оплату труда).
d) Отчисления в инновационный фонд (только гос.предприятия в зависимости от Министерства ((0,25-4,1) % от производственной себестоимости продукции)).
e) Плата за размещение отходов.
f) Налог на недвижимость (1% от остаточной стоимости зданий, сооружений) (в Гом.обл. – 1,1%).
3. Налоги, уплачиваемые из прибыли.
a) Налог на прибыль (18% от размера налогооблагаемой прибыли).
b) Налогообложение прибыли иностранных юридических лиц.
c) Прочие налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли (Налог на приобретение автотранспортных средств. Местные налоги. Экологический налог с сумм превышения средств, предусмотренных лимитом.).
В зависимости от того, в чьей компетенции находится взимание налогов и распоряжение ими, они подразделяются на государственные и местные. Государственные налоги поступают в доход республиканского бюджета (НДС, акциз, налог на прибыль и т.д.), местные – в доход местного бюджета (налог на содержание городского коммунального транспорта, жилья, налог на развитие инфраструктуры города).
Особые режимы налогообложения.
1. Единый налог на производителей сельскохозяйственной продукции.
2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей.
3. Налог на игорный бизнес.
4. Налог на лотерейную деятельность.
5. Налогообложение доходов, полученных в отдельных сферах деятельности (банки, небанковские кредитно-финансовые учреждения, страховые организации, а также юридические лица, совершающие операции с ценными бумагами).
6. Налогообложение в СЭЗ.
7. Упрощенная система налогообложения для предприятий с численностью до 100 чел.
Налоги с физических лиц.
1. Подоходный налог.
2. Налог на недвижимость.
3. Платежи за землю.