При раскрытии информации о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам дополнительно раскрывается информация о движении основных средств, связанных с инновациями (машин и оборудования, в том числе специального, например для нанотехнологий) (п. 15 Информации Минфина России N ПЗ-8/2011 "О формировании в бухгалтерском учете и раскрытии в бухгалтерской отчетности организации информации об инновациях и модернизации производства").
2.2. Незавершенные капитальные вложения
| Наименование показателя | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | ||
| затраты за период | списано | принято к учету в качестве основных средств или увеличена стоимость | ||||
| Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего | За 20-- г. | () | () | |||
| За 20-- г. | () | () | ||||
| В том числе: (группа объектов) | За 20-- г. | () | () | |||
| За 20-- г. | () | () | ||||
| (группа объектов) | За 20-- г. | () | () | |||
| За 20-- г. | () | () | ||||
| и т.д. |
2.3. Изменение стоимости основных средств в результате
достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации
| Наименование показателя | За 20-- г. | За 20-- г. |
| Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции - всего | ||
| в том числе: (объект основных средств) | ||
| (объект основных средств) | ||
| и т.д. | ||
| Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего | ||
| в том числе: (объект основных средств) | () | () |
| (объект основных средств) | () | () |
| и т.д. |
При раскрытии информации об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету в результате достройки, дооборудования, реконструкции, дополнительно раскрывается информация о модернизации основных средств для совершенствования технологии и организации производства, улучшения качества продукции в ходе модернизации производственного (технологического) процесса, внедрения и освоения новых технологий производства (п. 15 Информации Минфина России N ПЗ-8/2011 "О формировании в бухгалтерском учете и раскрытии в бухгалтерской отчетности организации информации об инновациях и модернизации производства").
2.4. Иное использование основных средств
| Наименование показателя | 31 декабря На ---------- 20-- г. | На 31 декабря 20-- г. | На 31 декабря 20-- г. |
| Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе | |||
| Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом | |||
| Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе | |||
| Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом | |||
| Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации | |||
| Основные средства, переведенные на консервацию | |||
| Иное использование основных средств (залог и др.) |
3. Финансовые вложения
3.1. Наличие и движение финансовых вложений
| Наименование показателя | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | ||||||
| первоначальная стоимость | накопленная корректировка | поступило | выбыло (погашено) | начисление процентов (исключая доведение первоначальной стоимости до номинальной) | текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения) | первоначальная стоимость | накопленная корректировка | |||
| первоначальная стоимость | накопленная корректировка | |||||||||
| Долгосрочные - всего | За 20-- г. | () | ||||||||
| За 20-- г. | () | |||||||||
| в том числе: (группа, вид) | За 20-- г. | () | ||||||||
| За 20-- г. | () | |||||||||
| и т.д. | ||||||||||
| Краткосрочные - всего | За 20-- г. | () | ||||||||
| За 20-- г. | () | |||||||||
| в том числе: (группа, вид) | За 20-- г. | () | ||||||||
| За 20-- г. | () | |||||||||
| и т.д. | ||||||||||
| Финансовых вложений - всего | () |
Накопленная корректировка определяется как:
- разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью - по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;
- начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью - по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость;
- величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату, - по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.
Обратите внимание! Если на балансе есть финансовые вложения (ценные бумаги (за исключением акций), банковские вклады), номинированные в иностранной валюте, их стоимость пересчитывается в рубли на отчетную дату по курсу, действующему на эту отчетную дату (п. п. 7 и 8 ПБУ 3/2006).
При раскрытии информации о наличии и движении указанных финансовых вложений, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах изменение рублевого эквивалента выраженной в иностранной валюте первоначальной стоимости указанных финансовых вложений отражается в составе их первоначальной стоимости на конец периода (отчетную дату). Такие изменения не формируют накопленную корректировку стоимости указанных финансовых вложений (см. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год (Приложение к Письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355)).
3.2. Иное использование финансовых вложений
| Наименование показателя | 31 декабря На ---------- 20-- г. | На 31 декабря 20-- г. | На 31 декабря 20-- г. |
| Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего | |||
| в том числе: (группы, виды) | |||
| и т.д. | |||
| Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме продажи), - всего | |||
| в том числе: (группы, виды) | |||
| и т.д. | |||
| Иное использование финансовых вложений |
4. Запасы
4.1. Наличие и движение запасов
| Наименование показателя | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | ||||||
| себестоимость | величина резерва под снижение стоимости | поступления и затраты | выбыло | убытков от снижения стоимости | оборот запасов между их группами (видами) | себестоимость | величина резерва под снижение стоимости | |||
| себестоимость | резерв под снижение стоимости | |||||||||
| Запасы - всего | За 20-- г. | () | () | X | () | |||||
| За 20-- г. | () | () | X | () | ||||||
| в том числе: (группа, вид) | За 20-- г. | () | () | () | ||||||
| За 20-- г. | () | () | () | |||||||
| (группа, вид) | За 20-- г. | () | () | () | ||||||
| За 20-- г. | () | () | () | |||||||
| и т.д. |
4.2. Запасы в залоге
| Наименование показателя | 31 декабря На ---------- 20-- г. | На 31 декабря 20-- г. | На 31 декабря 20-- г. |
| Запасы, не оплаченные на отчетную дату, - всего | |||
| в том числе: (группа, вид) | |||
| и т.д. | |||
| Запасы, находящиеся в залоге по договору, - всего | |||
| в том числе: (группа, вид) | |||
| и т.д. |
5. Дебиторская и кредиторская задолженность
5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
| Наименование показателя | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | |||||||
| поступление | выбыло | перевод из долгов краткосрочную задолженность | |||||||||
| учтенная по условиям договора | величина резерва по сомнительным долгам | в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) | причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления | погашение | списание на финансовый результат | восстановление резерва | учтенная по условиям договора | величина резерва по сомнительным долгам | |||
| Долгосрочная дебиторская задолженность - всего | За 20-- г. | () | () | () | () | () | |||||
| За 20-- г. | () | () | () | () | () | ||||||
| в том числе: (вид) | За 20-- г. | () | () | () | () | () | |||||
| За 20-- г. | () | () | () | () | () | ||||||
| (вид) | За 20-- г. | () | () | () | () | () | |||||
| За 20-- г. | () | () | () | () | () | ||||||
| и т.д. | |||||||||||
| Краткосрочная дебиторская задолженность - всего | За 20-- г. | () | () | () | () | ||||||
| За 20-- г. | () | () | () | () | |||||||
| в том числе: (вид) | За 20-- г. | () | () | () | () | ||||||
| За 20-- г. | () | () | () | () | |||||||
| (вид) | За 20-- г. | () | () | () | () | ||||||
| За 20-- г. | () | () | () | () | |||||||
| и т.д. | |||||||||||
| Итого | За 20-- г. | () | () | () | X | () | |||||
| За 20-- г. | () | () | () | X | () |
При отражении информации о движении дебиторской задолженности в течение года (поступило, выбыло) данные следует раскрывать без учета дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.
5.2. Просроченная дебиторская задолженность
| Наименование показателя | 31 декабря На ---------- 20-- г. | На 31 декабря 20-- г. | На 31 декабря 20-- г. | |||
| учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | |
| Всего | ||||||
| в том числе: (вид) | ||||||
| и т.д. |
5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности
| Наименование показателя | Период | Остаток на начало года | Изменения за период | Остаток на конец периода | ||||
| поступление | выбыло | перевод из долгов краткосрочную задолженность | ||||||
| в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) | причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления | погашение | списание на финансовый результат | |||||
| Долгосрочная кредиторская задолженность - всего | За 20-- г. | () | () | () | ||||
| За 20-- г. | () | () | () | |||||
| в том числе: (вид) | За 20-- г. | () | () | () | ||||
| За 20-- г. | () | () | () | |||||
| и т.д. | ||||||||
| Краткосрочная кредиторская задолженность - всего | За 20-- г. | () | () | |||||
| За 20-- г. | () | () | ||||||
| в том числе: (вид) | За 20-- г. | () | () | |||||
| За 20-- г. | () | () | ||||||
| и т.д. | ||||||||
| Итого | За 20-- г. | () | () | X | ||||
| За 20-- г. | () | () | X |
При отражении информации о движении кредиторской задолженности в течение года (поступило, выбыло) данные следует раскрывать без учета кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.
5.4. Просроченная кредиторская задолженность
| Наименование показателя | 31 декабря На ---------- 20-- г. | На 31 декабря 20-- г. | На 31 декабря 20-- г. |
| Всего | |||
| в том числе: (вид) | |||
| и т.д. |
6. Затраты на производство
| Наименование показателя | За 20-- г. | За 20-- г. |
| Материальные затраты | ||
| Расходы на оплату труда | ||
| Отчисления на социальные нужды | ||
| Амортизация | ||
| Прочие затраты | ||
| Итого по элементам | ||
| Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]): незавершенного производства, готовой продукции и др. | ||
| Итого расходов по обычным видам деятельности |
7. Оценочные обязательства
| Наименование показателя | Остаток на начало года | Признано | Погашено | Списано как избыточная сумма | Остаток на конец периода |
| Оценочные обязательства - всего | () | () | |||
| в том числе: (вид оценочного обязательства) | () | () | |||
| (вид оценочного обязательства) | () | () | |||
| и т.д. |
8. Обеспечения обязательств
| Наименование показателя | 31 декабря На ---------- 20-- г. | На 31 декабря 20-- г. | На 31 декабря 20-- г. |
| Полученные - всего | |||
| в том числе: (вид) | |||
| и т.д. | |||
| Выданные - всего | |||
| в том числе: (вид) | |||
| и т.д. |
9. Государственная помощь
| Наименование показателя | За 20-- г. | За 20-- г. | ||
| Получено бюджетных средств - всего | ||||
| в том числе: на текущие расходы | ||||
| на вложения во внеоборотные активы | ||||
| На начало года | Получено за год | Возвращено за год | На конец года | |
| Бюджетные кредиты - всего 20-- г. | () | |||
| 20-- г. | () | |||
| в том числе: (наименование цели) 20-- г. | () | |||
| 20-- г. | () | |||
| и т.д. |
2.14.2. Информация, подлежащая раскрытию в пояснениях
Состав и содержание пояснений подлежат определению организацией самостоятельно исходя из взаимосвязанных положений п. п. 24 - 27 ПБУ 4/99, норм других положений по бухгалтерскому учету в части раскрытия информации, а также пп. "б" п. 4 Приказа N 66н.
В частности, пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движения денежных средств за отчетный период.
Как правило, пояснения связаны с числовыми показателями бухгалтерского баланса или отчета о финансовых результатах.
В пояснениях в обязательном порядке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации с соответствующим обоснованием.
В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.
В пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.
Ниже мы рассмотрим, какая информация подлежит отражению в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах в соответствии с требованиями действующих положений по бухгалтерскому учету и разъяснений Минфина России, опубликованных на официальном сайте ведомства www.minfin.ru.
2.14.2.1. Информация о доходах и расходах
Согласно требованиям ПБУ 9/99 (п. п. 17 и 19) в пояснениях отражается следующая информация:
1) о порядке признания выручки;
2) способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности.
Согласно ПБУ 9/99 организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. Выручка от выполнения конкретной работы, оказания конкретной услуги, продажи конкретного изделия признается в бухгалтерском учете по мере готовности, если возможно определить готовность работы, услуги, изделия.