Заемные источники средств

Заемные источники средств (обязательства) поступают в распоряжение предприятия на определенный срок, по истечении которого должны быть возвращены их собственнику с процентами или без процентов.

Кредиты банка – сумма полученных краткосрочных и долгосрочных банковских кредитов. Краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) кредиты банк выдает предприятию на оплату купленных товарно-материальных ценностей, на выплату заработной платы. Долгосрочные (сроком более одного года) кредиты используются предприятием на финансирование капитальных вложений в основные средства и технологии.

Займы – долги предприятия другим организациям. К займам относятся суммы выпущенных и проданных предприятием акций трудового кол­лектива, облигаций. Различают краткосрочные и долгосрочные займы.

Кредиторская задолженность – сумма задолженности поставщикам за полученные товары, оказанные услуги, по выданным за них контрагентам векселям, по авансам полученным. Кредиторами называются юри­дические и физические лица, перед которыми организация имеет обязательства (долги), подлежащие погашению.

Обязательства по распределению – это задолженность предприятия своим работникам по начисленной, но не выплаченной заработной плате, возникающая в результате несовпаде­ния во времени моментов ее начисления и выплаты. К таким обязательствам также относятся долги органам социального страхования и обеспечения, бюджету по налогам.

Отложенные налоговые обязательства – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующие отчетные периоды. Они признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы.

Величина отложенных налоговых обязательств определяется умножением суммы налогооблагаемых временных разниц, возникающих в отчетном периоде, на установленную ставку налога на прибыль.

Сумма имущества всегда должна быть равна сумме его источни­ков, что обеспечивает баланс организации.

Схематично баланс может быть представлен формулой:

А = К + О,

где А — сумма активов;

К — капитал, т. е. вложения собственников, и прибыль, на­копленная за все время деятельности предприятия;

О — обязательства, которыми, как отмечалось, считается суще­ствующая на отчетную дату задолженность организации, являющая­ся следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельно­сти, расчеты по которым приведут к оттоку денежных средств или других активов. Обязательство, напомним, возникает в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Приведенную выше формулу можно преобразовать следующим образом:

А - О = К, что означает капитал — это активы, не обремененные долгами.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Бухгалтерский баланс представляет собой средство группировки и обобщенного отражения в де­нежной оценке на 1-е число каждого месяца хозяйст­венных средств организации. Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, первая половина которой называется «Актив» (в переводе с латинского — «быть»). В ней расположены хозяйственные средства организации по виду и размещению в специальной группировке. Другая половина таблицы называется «Пассив» (в переводе с латинского — «объяснять»). В ней расположены хозяйственные средства организа­ции по источникам образования в специальной груп­пировке.

Каждый отдельный вид средств и источников в балансе называется статьей, например «Основные средства», «Денежные средства», «Уставный капи­тал» и т.д. Статьи имеют расшифровки, например статья «Запасы» включает: «сырье, материалы и дру­гие аналогичные ценности», «товары отгруженные», «готовая продукция и товары для перепродажи» и пр.

Статьи объединяются в разделы.

В активе баланса два раздела:

I. Внеоборотные ак­тивы

II. Оборотные активы.

В пассиве баланса три раздела (разделы в балансе имеют сквозную нумерацию):

III. Капитал и резервы

IV. Долгосрочные обязательства

V. Краткосрочные обязательства.

Итог актива всегда должен быть равен итогу пас­сива. Этот показатель называют валютой баланса, или балансом (строка 300 равна строке 700).

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны подразделяться в зависимости от срока обра­щения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.