Тема 4.Налогообложение юридических лиц




1. Что понимается под налогообложением юридических лиц?

2. Какова экономическая природа косвенных налогов?

3. С каких позиций оцениваются особенности и экономическая сущность, роль косвенных налогов?

4. Изложите механизм и элементы налога на добавленную стоимость.

5. Кто является плательщиком НДС?

6. Охарактеризовать условия освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщиков.

7. Что является объектом налогообложения НДС?

8. Какие операции, не подлежат налогообложению НДС?

9. Налоговая база НДС и особенности ее формирования?

10.Каковы налоговые ставки НДС и налоговый период?

11.Какие условия и порядок применения налоговых вычетов?

12.Каков порядок ведения счетов-фактур и их связь с НДС?

13. Где закреплен порядок исчисления и сроки уплаты НДС их характеристика?

14. Какие особенности налогообложения экспортно-импортных операций?

15. Каковы проблемы функционирования НДС в современных условиях?

16. Что понимается под экономической природой акцизов?

17. Перечислите подакцизные товары.

18. Плательщики акцизов.

19. Что является объектом налогообложения акцизов?

20 Какова налоговая база акцизов?

21. Какие ставки акцизов?

22. Изложите порядок исчисления и сроки уплаты.

23. Порядок исчисления и уплаты акцизов по товарам, ввозимым на территорию РФ.

24. Что понимается под таможенными платежами?

25. Роль таможенных платежей в экономической и финансовой политике государства.

26. Экономическая природа таможенных пошлин

27. Классификация таможенных пошлин (ввозные, вывозные, сезонные, специальные, антидемпинговые, компенсационные).

28 Что является объектом обложения таможенными платежами?

29. Методы определения таможенной стоимости товаров

30. Понятие таможенного тарифа

31. Виды ставок таможенных пошлин (адвалорные, специфические, комбинированные).

32. Тарифные льготы и преференции

33. Какие особенности таможенных сборов?

33. Что понимается под экономической природой прямых налогов?

34. В чем экономическая сущность и роль прямых налогов?

 

Тема 5. Налогообложение физических лиц.

1. Понятие, социально-экономическая роль налога на доходы физических лиц.

2. Каковы плательщики налога на доходы, объекты налогообложения?

3. Процесс и порядок формирования налоговой базы?

4. Какие условия налоговых вычетов: стандартных, социальных, имущественных, профессиональных, инвестиционных?

5. Для каких целей декларируются доходы, порядок, декларирования?

6. Где закреплен налог на имущество физических лиц?

7. Раскрыть каковы объекты налогообложения, ставки налога, порядок исчисления и уплаты?

8. Какие особенности других налогов и сборов с юридических и физических лиц?

9. Что является государственной пошлины?

10.Какие органы, взимают государственную пошлину?

12.Что характеризует виды государственной пошлины?

13.Плательщики и порядок уплаты государственной пошлины?

14. Назовите льготы для отдельных категорий плательщиков государственной пошлины?

15. Раскрыть социально-экономические основы транспортного налога.

16. Плательщики и объект налогообложения транспортного налога.

17. Налоговая база и ставки транспортного налога.

18. Раскройте содержание и порядок исчисления, сроки уплаты транспортного налога.

9.3 Задачи с решением для самостоятельной работы студентов очной и заочной форм обучения:

 

Задача № 1

 

Предприятие по итогам года имеет следующие показатели:

- выручка от реализации товаров (без НДС) - 4 000 тыс. руб.;

- материальные затраты -2 100 тыс. руб;

- фонд оплаты труда – 900 тыс. руб.;

- уплачен штраф в бюджет – 50 тыс. руб.;

- уплачено фирме за обслуживание справочно - правовой системы – 15 тыс. руб.;

- уплачено во внебюджетные фонды -234 тыс. руб.

На балансе числится здание с 01.01.20___г. стоимостью 700 тыс. руб. сроком полезного использования 23 года и оборудование здание с 01.10.20___г. стоимостью 400 тыс. руб. сроком полезного использования 4 года

В течение года были получены дивиденды от российской организации в сумме 20 тыс. руб.

Определить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет и указать сроки уплаты.

 

Решение:

Налоговая база по налогу на прибыль определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

1) доходы 4 000 тыс. руб.;

2) расходы:

-согласно п.2 ст. 270 НК РФ штрафы, уплаченные в бюджет относится к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли;

-суммы амортизации определяются на основании ст. 259 НК РФ.

По зданию применяется только линейный метод начисления амортизации (п.3 т.259):

К= 1/n х 100%

К= 1/23/ 12 х 100% = 0,36% (норма амортизации);

 

К= 700 х 0,36%/ 100% (норма амортизации)= 2,52 тыс.руб. (ежемесячная сумма амортизации);

2,52 тыс.руб. х12мес.= 30,24 тыс.руб. (сумма амортизации за год по зданию);

 

По оборудованию амортизация начисляется по выбору налогоплательщика линейным или нелинейным методами. Рассчитаем нелинейным способом.

К= 2/n х 100%;

К= 2/4 х 12 х 100%= 4,166 (норма амортизации);

 

400 х 4,166 /100% =16,66 тыс. руб. (сумма амортизации за октябрь по оборудованию);

 

(400 - 16,66) х 4,166 /100% = 15,96 тыс. руб. (сумма амортизации за ноябрь по оборудованию);

(400 - 16,66 - 15,96) х 4,166 /100% = 15,30 тыс. руб. (сумма амортизации за декабрь по оборудованию);

 

(16,66 - 15,96+ 15,30) = 47,96 тыс. руб. (сумма амортизации за год по оборудованию);

3) итого расходы: предприятия составляют = 2 100 + 900 + 15 + 234 +30,24 +47,96= 3327, 2 тыс. руб.

Налоговая база = 4 000 -3327,2 =672,8 тыс. руб.

4) Налог на прибыль =672,8 х 20% / 100%=134,56 тыс. руб.

5) Налог на прибыль уплачивается не позднее 28 марта следующего отчетного года (ст287 НК РФ).

 

Задача № 2

 

Разберем, как происходит расчет, связанный с НДС.

1. Формула для расчета НДС.

Если есть сумма реализации -S. Высчитываем сумму НДС в размере 18% от суммы S. НДС= S * 18/100.

Например, если сумма 15 000 рублей. Налог на добавленную стоимость равен 15000 * 18/100 = 2700 рублей.

 

2. Формула расчета суммы с учетом НДС.

Есть сумма S. Высчитываем Sндс - сумму с учетом НДС.

Применяем формулу расчета процента от числа: Sндс = S + S*18/100 или Sндс = S*(1 + 18/100) = S*1,18.

Например, сумма 15 000 рублей, тогда Sндс = 15000 * 1,18 = 17 700 руб.

3. Формула расчета суммы без учета НДС.

Есть сумма с НДС - Sндс. Высчитываем S - сумму без учета НДС. Для этого записываем в виде формулы сумму с НДС, а потом делаем из нее формулу расчета суммы без учета НДС.

Обозначаем P = 18/100, поэтому: Sндс = S + P*S, или Sндс = S*(1+N). И S = Sндс/(1+P) = Sндс/(1+0,18) = Sндс/1,18.

Например, сумма с НДС равна 5000 рублей, ставка налога на добавленную стоимость составляет 18%. Сумма без НДС: 5000/(1+0,18) = 4237 рублей.

4. Формула выделения НДС из общей суммы:

Есть сумма с НДС- Sндс. Высчитываем НДС: НДС = Sндс - S. Применяем формулу расчета суммы без учета налога на добавленную стоимость: НДС = Sндс - Sндс/1,18 = Sндс*(1-(1/1,18)).

Например, сумма с НДС равна 20 000 рублей. НДС = 20 000 * (1-(1/1,18)) = 3000 рублей.

 

Задача № 3

 

В примере в качестве плательщика транспортного налога выступает юридическое лицо.

ООО "Скорость" имеет на балансе два зарегистрированных транспортных средства: легковой автомобиль Audi A6 и яхта Ferretti. По данным транспортным средствам имеется следующая информация:

Легковой автомобиль Audi A6:

- мощность двигателя 409 лошадиных сил;

- поставлен на учет 10 января 2013 г., снят с учета 11 ноября 2013 г.;

- налоговая ставка определена в размере 15 рублей за лошадиную силу, согласно п. 1 статьи 361 главы 28 НКРФ (так как мощность двигателя легкового автомобиля Audi A 6 свыше 250 лошадиных сил).

Яхта Ferretti:

- мощность двигателя 1420 лошадиных сил;

- поставлен на учет 25 апреля 2013 г., снята с учета 19 октября 2013 г.

- налоговая ставка определена в размере 40 рублей за лошадиную силу, согласно п. 1 статьи 361 главы 28 НКРФ (так как мощность яхты Ferretti свыше 100 лошадиных сил).

Организация исчисляет сумму налога за 2013 г. Так как транспортные средства принадлежат фирме меньше года, то налог платится только за эти месяцы. Для расчета определяется поправочный коэффициент транспортного налога, значения будут такими:

Поправочный коэффициент транспортного налога = количество месяцев владения / количество месяцев в году. Исходя из этого:

Для легкового автомобиля Audi A6 = 11 месяцев / 12 месяцев = 0,92;

Для яхты Ferretti = 7 месяцев / 12 месяцев = 0,58.

При определении данного коэффициента, месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано на данного собственника или снято с учета, независимо от того, какого числа это произошло, учитывается как полный месяц, и это важно.

Далее рассчитаем сумму налога по отдельным транспортным средствам по выше приведенной формуле:

Легковой автомобиль Audi A6 = 409 л. с. * 15 руб./л. с. * 0,92 = 5644 рубля.

Яхта Ferretti = 1420 л. с. * 40 руб./л. с. * 0,58 = 32 944 рубля.

Общая сумма, которую надо уплатить фирме по транспортному налогу за 2013 год:

5644 руб. + 32 944 руб. = 38588 руб.

Согласно статье 360 главы 28 НКРФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Но также согласно данной статье органы субъектов Российской Федерации вправе их не устанавливать.

Особенностью расчета является и то, что транспортный налог рассчитывается по количеству лошадиных сил в автомобиле. И практически во всех технических документах на автомобиль указана мощность в лошадиных силах. Но бывают и такие ситуации, когда мощность двигателя указана только в киловаттах, то необходимо перевести эти данные в лошадиные силы.

Пример: Мощность двигателя легкового автомобиля = 84 кВТ.

Будем исходить из того, что 1 кВТ = 1,35962 лошадиных сил.

Следовательно: 84 кВТ*1,35692 = 113,98 л.с. (Результат необходимо округлять до двух знаков).

 

Задача № 4

 

Организация занимается сплавом древесины по реке без судовой тяги (в кошелях и плотах). За отчетный период сплавлено 10 000куб. м. леса на расстояние 500 км.

Определить сумму водного налога.

 

Решение:

В соответствии со ст. 333.9 п.4 гл.25.2 НК РФ «Водный налог» объектом налогообложения по водному налогу признается использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. В соответствии со ст. 333.12 п.1 п.п. 4 гл.25.2 НКРФ при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях в бассейне реки Обь ставка налога равна 1576,8 руб. на 1 т.куб.м., сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км. Сплава.

Таким образом, величина водного налога равна:

1576,8 руб. х 10 000 куб. м./1000 х 500 км./100 км.=78 840 руб.

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-02-16 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: