Актуальность торговли мясными продуктами как вида хозяйственной деятельности напрямую связана с традиционной сферой мясного животноводства в республике Тыва и ростомв городе Кызыл количества организаций общественного питания. В связи с этим наблюдается стабильно растущий спрос на мясо говядины, баранины и мясо яка как со стороны предприятий, так и со стороны населения.
В проекте рассматриваются разработка бизнес-плана создания предприятия по закупке у населения мяса и реализации его по договорам организациям общественного питания и через торговое место на центральном рынке города Кызыла, а также проводится оценка экономической эффективности проекта.
Для запуска проекта необходимы инвестиции в размере 200тыс.руб. Финансирование предполагается из собственных средств. В собственности семьи инициатора проекта - отара овец, поголовье которой составляет 700шт. Первоначальный оборотный капитал (200тыс.руб.) для закупки мяса у населения будет получен от реализации части поголовья овец из собственной отары.
На вырученные средства еженедельно будут производиться закупки мяса у населения и реализация его в городе Кызыл. За счет накопленных средств через 10 месяцев будет приобретен собственный автомобиль ГАЗЕЛЬ с рефрежератором.
В проекте приводится расчет времени накопления денежных средств на покупку собственного автотранспортного средства - ГАЗЕЛИ с рефрижиратором (таб.4).
Таблица 4. Инвестиционные затраты
| Наименование затрат | Сумма, тыс.руб. |
| Расходы на организацию предприятия и закупку мяса у населения | |
| Приобретение ГАЗЕЛИ с рефрежератором |
Проект включает следующие этапы:
|
|
· подготовительный этап (регистрация индивидуального предпринимателя, заключение договора аренды рефрижератора для перевозки мяса, заключение договоров с производителями мяса (говядина, баранина, мясо яка));
· заключение договора на аренду торгового места на центральном рынке города Кызыл;
· заключение трудового договора с продавцом;
· запуск предприятия.
Инициатор проекта (индивидуальный предприниматель) осуществляет финансирование необходимых для запуска проекта оборотных средств за счет собственных ресурсов.
Общее руководство проектом осуществляет индивидуальный предприниматель, на которого возлагаются административные управленческие функции и ведение бухгалтерского учета.
Организационная структура представлена на рисунке …
Рис. 1 Организационная структура
Для осуществления деятельности планируется привлечение двух штатных единиц - водителя и продавца мясной продукции,на которых распространяются следующие требования и обязанности: наличие водительских прав категории В и опыта продаж на оптовом и розничном рынке, умение общаться с покупателями и заказчиками.
Состав персонала, а также планируемые расходы на оплату труда отражены в таблице 5.
Таблица 5. Штатное расписание
| Должность | кол-во | начислено |
| Управление: | ||
| Индивидуальный предприниматель | ||
| Производственный персонал: | ||
| Водитель | ||
| Продавец | ||
| Итого: |
Взносы во внебюджетные фонды составят 9060руб. в месяц, в т.ч.:
ПФР-6600руб., ФСС РФ - 870руб., ФОМС - 1530руб.
|
|
В год страховые взносы составят 108720руб.
Налоговые отчисления по проекту рассчитаны на основе ставок страховых взносов: ПФР - 22%, ФСС РФ -2,9%, ФОМС - 5,1%.
Помимо этого, индивидуальные предприниматели <https://www.realpravo.com/main/company-registration/registracija-ip/> должны отчислять также личные страховые взносы: пенсионные отчисления в бюджет ПФР и страховые - с целью обязательного медицинского страхования - в ФФОМС и ТФОМС. Данные условия оговорены в ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В 2012 году взносы за индивидуального предпринимателя составят 17208,25руб.
Налоговая система, которая применяется в магазине, - для розничной торговли ЕНВД, для оптовой торговли - УСН. Она предусматривает освобождение от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, а индивидуальные предприниматели - НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в бизнесе. Кроме того, и те и другие не являются плательщиками НДС (за исключением случаев, указанных в статьях 151 и 174.1 НК РФ).
Объектом налогообложения единым налогом на вмененный доход является вмененный доход налогоплательщика (п.1 ст.346.29 НК РФ).
Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (абз.2 ст.346.27 НК РФ).
Согласно п.1 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации, а вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
|
|
То есть каждый субъект Российской Федерации самостоятельно:
· решает будет или не будет на его территории применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
· определяет перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в пределах перечня, установленного п.2 ст.346.26 НК РФ;
· определяет значение коэффициента К2.
Обстоятельством, с которым законодательство о едином налоге на вмененный доход связывает возникновение (прекращение) у налогоплательщиков обязанности по уплате данного налога, является осуществление ими определенного вида деятельности.
Таблица 6. Информация для расчета ЕНВД
| Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД | Виды предпринимательской деятельности ЕНВД | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (рублей) |
| Развозная и разносная розничная торговля | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
Расчет ЕНВД производится по развозной и разносной розничной торговле, поэтому в расчет берется физический показатель «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя» и базовая доходность 4500руб.
Расчет ЕНВД по розничной торговле производится по формуле:
Физический показатель * базовая доходность исходя из НК * К1 * К2 * 15%
чел. * 4500руб. * 1,4942 * 1 *15% *12мес. = 36300руб.
Общая сумма начисленного ЕНВД в год равна 36300руб. ЕНВД к уплате может быть уменьшен на сумму страховых платежей, но не более чем на 50% и равен 24206руб.
Сумма арендной платы торгового места на продовольственном рынке в год составит 120000 рублей.
Маркетинговый план
Для продвижения мясной продукции в организациях общественного питания города Кызыла будет проведен комплекс мероприятий.
Этой цели будет способствовать применение гибкой системы скидок для постоянных покупателей.
Ценовая политика фирмы. Под ценовой политикой понимаются общие цели, которые предприятие собирается достичь с помощью установления цен на свои услуги, что расценивается как один из наиболее существенных элементов маркетингового комплекса. Уровень цен должен быть минимально достаточным, чтобы обеспечить предприятию запланированную прибыль, конкурентоспособность всего комплекса услуг, достижение краткосрочных и долгосрочных целей, основной из которых является овладение долей рынка продаж мяса говядины, баранины, яка.
Таким образом, предлагается активная ценовая политика, заключающаяся в стратегии ценового прорыва, т.е. применения уровня цен несколько ниже уровня цен конкурентов и получения большей массы прибыли за счет увеличения объема продаж и захваченной доли рынка. При этом цена не обязательно должна быть низкой по абсолютной величине, она должна быть относительна высокого качества предоставляемых услуг. При этом предполагается, что уровень цен конкурентов не сможет быть значительно снижен, поскольку эти предприятия не смогут значительно увеличить объем продаж.
Стимулирование сбыта и рекламная деятельность. Основным методом привлечения покупателей мясной продукции, наряду с оптимальной ценой и качеством, является грамотная организация рекламы и распространение информации о продукции, что включает в себя:
· применение гибкой системы скидок для потребителей, постоянно пользующихся услугами,
· возможность предоставления услуг по прямым договорам с предприятиями,
· систематическая оценка качества продукции через анкетирование (возможно, «Книги отзывов» и другой формы «обратной связи» с потребителями услуг),
· обеспечение постоянного совершенствования средств и методов обслуживания потребителей (внедрение безналичного расчета и т.д.),
· широкая рекламная деятельность.
Последний пункт предполагает распространение рекламных и нерекламных статей в местной прессе, освещающих ассортимент, потребительские свойства продукции, изготовление рекламных щитов и т.д.
Особое внимание при этом планируется уделить тщательно продуманному тексту обращения к потребителям, подходящему оформлению, привлекающему внимание и подчеркивающему потребительские преимущества продукции из льна.
Немаловажное значение для привлечения внимания потребителей играют также личные контакты с потребителями.
Количество средств, затрачиваемых на продвижение услуги (рекламную деятельность), необходимо корректировать ежемесячно на основании сравнения количество потребителей, привлеченных каждым из вышеуказанных способов. Рекламный бюджет в год составит 18000руб.
Финансовый план и оценка экономической эффективности
Объемы реализации услуг по видам услуг представлены в таблице 7.
Таблица 7. Объем реализации услуг
| Наименование показателя | 1-й год | 2-й год | 2 года |
| количество, т. | 104,8 | 126,0 | 230,8 |
| Выручка, тыс.руб. | |||
| в т.ч. | |||
| говядина | |||
| баранина | |||
| мясо яка |
Цены на реализацию услуг представлены в таблице 8.
Таблица 8. Цена реализации услуг
| НАИМЕНОВАНИЕ УСЛУГ | Цена реализации, руб. за кг |
| Говядина | 180-210 |
| Баранина | 200-230 |
| Мясо яка | 200-230 |
Таблица 9. Основные показатели проекта
| Наименование | значение |
| Объем финансирования для запуска проекта | |
| Планируемая выручка от реализации | |
| Среднемесячная выручка | |
| Рентабельность по чистой прибыли | 2,8 |
| Чистая прибыль за расчетный период | |
| Чистый дисконтированный доход (NPV) - накопленный дисконтированный эффект за расчетный период (при норме дисконта равной 20 %) | |
| Индекс внутренней нормы доходности (IRR) - внутренняя норма прибыли,% | 43,5 |
| IP (индекс доходности) | 2,68 |
| Срок окупаемости проекта (для покупки ГАЗЕЛИ с рефрежератором) | 10 месяцев |
| Налоговые поступления в бюджеты всех уровней(тыс.руб.) | 300,4 |
| Количество рабочих мест | |
| Средняя заработная плата (тыс.руб.) |
Выручка по проекту составит за 2 года 49,4 млн.рублей.
Важным показателем являются переменные и постоянные статьи расходов, которые представлены в таблице 10.
Таблица 10. Переменные и постоянные затраты, тыс.руб.
| РАСХОДЫ | 1 год | 2 год |
| Переменные, всего | ||
| ФЗП | ||
| отчисления во внебюджетные фонды | ||
| Закупка товара, включая доставку | ||
| Постоянные, всего, в т.ч. | 623,9 | 624,0 |
| ВСЕГО |
Структура затрат представлена в таблице 11.
Таблица 11. Структура затрат
| Наименование этапов реализации проекта | 1 год | 2 год | ВСЕГО | Удельный вес,% |
| Постоянные затраты, всего | 623,9 | 624,0 | 1247,9 | 2,6 |
| аренда торгового места на рынке | 120,0 | 120,0 | 240,0 | 0,5 |
| фонд заработной платы | 360,0 | 360,0 | 720,0 | 1,5 |
| начисления на заработную плату(30,2%) | 108,7 | 217,4 | 0,5 | |
| страховые взносы за предпринимателя | 17,2 | 17,3 | 34,5 | 0,1 |
| прочие расходы (сертификация и др.) | 18,0 | 18,0 | 36,0 | 0,1 |
| Переменные затраты, всего | 20716,0 | 25140,0 | 45856,0 | 97,4 |
| транспортные расходы, ГСМ | 670,0 | 420,0 | 1090,0 | 2,3 |
| Закупка товара | 20046,0 | 24720,0 | 44766,0 | 95,0 |
| ВСЕГО | 21339,9 | 25764,0 | 47103,9 | 100,0 |
На основе деления затрат на постоянные и переменные проведен расчет выручки в точке безубыточности проекта.
Маржинальная прибыль проекта составит 3586тыс.руб.
Коэффициент маржинальной прибыли равен 7%.
Таким образом, выручка в точке безубыточности проекта составит 19813 тысяч рублей (таб.12).
Таблица 12. Расчет выручки в точке безубыточности
| Показатель | 2 года |
| Выручка | |
| Постоянные затраты | |
| переменные затраты | |
| маржинальная прибыль | |
| коэффициент маржинального прибыли | 0,07 |
| выручка в точке безубыточности | 19813,2 |
Общая сумма текущих затрат по проекту представлена в таблице 13.
Таблица 13. Текущие затраты проекта, тыс.руб.
| Наименование | 1-й год | 2-й год | 2 года |
| Расходы переменные | 20716,0 | 25140,0 | 45856,0 |
| Расходы постоянные | 623,9 | 813,10 | 1437,0 |
| Инвестиционные расходы | 700,0 | 700,0 | |
| ЕНВД | 36,3 | 36,3 | 72,6 |
Текущие затраты по проекту составят 72,6млн.руб.
Уплотненный финансовый план представлен в таблице 14.
Таблица 14. Финансовый план, тыс.руб.
| НАИМЕНОВАНИЕ | 1-й год | 2-й год | 2 года |
| Доходы | 22322,0 | 27120,0 | 49442,0 |
| Расходы | 22039,9 | 25953,1 | 47993,0 |
| Налог ЕНВД | 36,3 | 36,3 | 72,6 |
| Чистая прибыль | 245,7 | 1130,5 | 1376,3 |
Ожидаемая чистая прибыль проекта -1,3млн.рублей за 2 года.
На этапе оценки экономической эффективности проекта рассчитывают такие показатели, как чистый дисконтированный доход, индекс прибыльности, срок окупаемости проекта.
Чистый дисконтированный доход рассчитывается по формуле:
(2.1)
где Bt - выгоды проекта в год t- затраты проекта в год t= 1... n - годы жизни проекта
Инвестору следует отдавать предпочтение только тем проектам, для которых NPV имеет положительное значение. Отрицательное же значение свидетельствует о неэффективности использования денежных средств: норма доходности меньше необходимой. Для проверки устойчивости проекта ставка дисконтирования принята равной 20%. Дисконтный фактор за 2 года проекта составит (1+0,2)^2= 1,44. Чистый дисконтированный доход проекта составляет 1156тыс.руб.: Индекс прибыльности (profitability index, PI) показывает относительную прибыльность проекта, или дисконтированную стоимость денежных поступлений от проекта в расчете на единицу вложений. Он рассчитывается путем деления чистых приведенных поступлений от проекта на стоимость первоначальных вложений:
(3.2)
где: NPV - чистые приведенные денежные потоки проекта;
Со - первоначальные затраты.
PI = 1156/1000+1 = 1,2+1=2,2
Внутренняя норма рентабельности показывает, при какой ставке дисконтирования денежные потоки по проекту будут равны инвестициям, или NPV=0. В этой точке дисконтированный поток затрат равен дисконтированному потоку выгод.
Она имеет конкретный экономический смысл дисконтированной "точки безубыточности" и называется внутренней нормой рентабельности, или, сокращенно, IRR. IRR проекта составит 43,5% Оценка эффективности проекта создания нового магазина продукции из льна произведена на основании интегральных показателей, отражающих экономическую эффективность, которую намечается достигнуть в результате реализации проекта.
Принятый в расчетах эффективности проекта коэффициент дисконтирования (норма дисконта) равен 0,2 (20%). Результаты расчетов показателей экономической эффективности бизнес-плана представлены в таблице 15.
Таблица 15. Показатели экономической эффективности проекта
| Наименование показателя | Значение |
| Внутренняя норма рентабельности (%) IRR | 43,5 |
| Чистый приведенный доход (NРV) | |
| Период окупаемости | 10 месяцев |
На основе расчетных показателей можно сделать вывод, что проект финансово устойчив. Таким образом, проект является экономически целесообразным.
Заключение
Целью настоящего дипломного проекта является разработка бизнес-плана нового предприятия по продаже сельскохозяйственной продукции в городы Кызыл Республики Тыва.
Актуальность торговли мясными продуктами как вида хозяйственной деятельности напрямую связана с традиционной сферой мясного животноводства в Республике Тыва и ростомв городе Кызыл количества организаций общественного питания. В связи с этим наблюдается стабильно растущий спрос на мясо говядины, баранины и мясо яка как со стороны предприятий, так и со стороны населения.
Хозяйствующие субъекты и предприниматели постоянно ищут новые формы укрепления финансовых позиций своих предприятий, совершенствуют методы хозяйствования, направленные на повышение их эффективности. Представленный формат магазина продукции из льна - тому подтверждение.
Анализ, проведенный в дипломной работе, показал, что успешное развитие предприятия возможно, когда правильно определены специализация, целевая аудитория, когда обеспечено высокое качество продукции.
На основе проведенного исследования была разработана концепция нового предприятия, которое будет специализироваться на продукции мяса баранины, говядины и яка. Разработанный бизнес-план подтвердил, что проект является инвестиционно привлекательным.
Проведенные экономические расчеты показали, что проект может принести хорошую прибыль.
Срок окупаемости проекта - 10 месяцев. Чистая прибыль проекта составит 1,3 млн.руб. Рентабельность продаж (прибыль/выручка) 2,8%. Чистый приведенный доход (NРV) проекта 1156тыс.руб., что означает возврат первоначальных затрат в размере 200тыс. руб. и покупку на сгенерированные проектом деньги ГАЗЕЛИ с рефрижиратором. Финансирование будет осуществляться за счет собственных средств инициатора проекта.
Сегмент, на который ориентированамясная продукции из экологически чистых районов, на сегодняшний день, достаточно востребован, что позволяет рассчитывать на то, что мясо будут пользоваться устойчивым спросом. Проект является привлекательным для вложения средств, экономически целесообразен, инвестиции в проект возвращаются.
Таким образом, цель дипломной работы достигнута: разработан бизнес-план нового предприятия, проведена экономическая оценка и подтверждена состоятельность проекта
В дальнейшем материалы дипломной работы могут быть использованы для создания собственного предприятия.
Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1. [Электронный ресурс]: [от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009)]. // Российская газета. - 08.12.1994. - N 238-239. - Режим доступа: [Консультант плюс]. - Загл. с экрана.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2. [Электронный ресурс]: [от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009)]. // Российская газета. - 06.02.1996. - N 23, 07.02.1996. - N24, 08.02.1996. - N25, 10.02.1996. - N27. - Режим доступа: [Консультант плюс]. - Загл. с экрана.
. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая [Электронный ресурс]: [05.08.2000 № 118-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 03.05.2012 №47-ФЗ) ]// Парламентская газета,- 10.08.2000.N 151-152, - Режим доступа: http//www.nalkodeks.ru/ - Загл. с экрана.
. О внесении изменений в отдельные законодательные акты российской федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды [Электронный ресурс]: Закон Российской Федерации от 03.12.2011 № 379-ФЗ - КонсультантПлюс: Версия Проф. - Электрон, дан. и прогр. - Консультант Плюс. - М., 1992-2012. - Режим доступа: http//www.consultant.ru/popular/oms/109_3.html - Загл. с экрана.
5. Бланк И.А. Основы инвестиционного менеджмента. [Текст] / В 2-х томах. Киев: Ника-центр,- Элга, 2005. - 310 с.
6. Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятии): учебное пособие[Текст] / А.Н. Гаврилова. - М.: КНОРУС, 2010. - 639 с.
. Долгов А.В. Современные методы управления персоналом [Текст]/ - М.: КНОРУС, 2007. - 316 с.
8. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. [Текст] / - М.: Дело и Сервис, 2007. - 439 с.
9. Жилкина М.С. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия [Текст] / М.С. Жилкина. - М.: Инфра-М, 2007. - 453 с.
10. Игнатов А.В. Анализ финансового состояния предприятия[Текст] // Финансовый менеджмент. - 2006. - №4. - С. 23.-С.4.
11. Инвестиции: Учебное пособие для вузов [Текст] / Под ред. А.И.Деева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство "Экзамен", 2007. - 400 с.
12. Инвестиции: Учебное пособие для вузов [Текст] / Под ред. А.И.Деева. - 2-е изд., перераб.
13. Ковалев В.В. Финансы. [Текст] / В.В. Ковалев. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. - 634 с.
14. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия[Текст] / - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.- 478 с.
15. Козленко О.А. Управление предприятием в условиях рынка. [Текст] / - М.: Финансы, -2010.- 298 с.
16. Кузнецов Б.Т. Управление инвестициями. [Текст] / - М.: "Благовест-В", 2008.- 321 с.
17. Кузнецов Б.Т. Управление инвестициями. [Текст] - М.: "Благовест-В", 2008.- 321 с.
18. Лахметкина Н.И. Инвестиционная стратегия предприятия: учебное пособие [Текст] / Н.И. Лахметкина. - М.: КНОРУС, 2006. - 321 с.
. Липсиц И.В. Коссов В.В. Экономический анализ реальных инвестиций. [Текст] / - М.: Экономист, 2006. - 298 с.
. Организация и финансирование инвестиций: Учебное пособие [Текст] / Под ред. И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова, В.В. Яновский - М.: Финансы и статистика, 2009. - 320 с.
21. Основы финансового менеджмента [Текст] / Под ред. Лисовской И.А. - М.: Теис. - 2008. - 120 с.
22. Оценка эффективности инвестиционных проектов: Теория и практика: Учебное пособие [Текст] / Под ред. П.Л. Виленский, В.Н. Лившиц, С.А. Смоляк. - М.:Дело, 2009. - 320 с.
23. Подшиваленко Г.П., Киселева Н.В. Инвестиционная деятельность: учебное пособие. [Текст] / - М.: КНОРУС, 2005. - 387 с.
. Ример М.И., Касатов А.Д., Матиенко Н.Н. Экономическая оценка инвестиций. [Текст] / - СПб.: "Питер", 2005. - 328 с.
. Ромаш М.В., Шевчук В.И. Финансирование и кредитование инвестиций. [Текст] / - М.: "Книжный дом", 2007. - 365 с.
26. Селезнева Н.Н. <https://shop.top-kniga.ru/persons/in/14140/>Ионова А.Ф. <https://shop.top-kniga.ru/persons/in/14141/> Финансовый анализ: Управление финансами: Учебное пособие. [Текст] /Изд. 2-е, перераб., доп. - М.: 2007. - 639 с.
27. Слепнева Т.А., Яркин Е.В. Инвестиции. [Текст] /- М.: "ИНФРА-М", 2006.- 379 с.
. Справочник финансиста предприятия [Текст] / Руководитель авторского коллектива - проф. А.А.Володин. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 224 с.
29. Справочник финансиста предприятия [Текст] / Руководитель авторского коллектива - проф. А.А.Володин. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 224 с.
. Трафов А.В. Оценка финансово - экономического состояния предприятий[Текст] // Финансы. 2007. - №7.- С. 64-67.
31. Финансовый бизнес-план: Учебное пособие [Текст] / Под ред. Проф. В.М.Попова. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 341 с.
32. Царев В.В. Оценка экономической эффективности инвестиций. [Текст] /- СПб.: "Питер", 2007. - 371 с.
33. Шахдинаров Г.М. Методы управления фирмой. [Текст] /- М.: Кнорус. - 2010. - 329 с.
34. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа [Текст] / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 208 с.
35. Юсупов А. Зарплата зависит от качества труда, а не наоборот [Текст] //Человек и труд. - 2003. - №10. - С.72-73.
36. Яковлев Р. Реформирование оплаты труда, возрождение ее основных функций [Текст] //Человек и труд. - 2004. - №7. - С.67-70.
37. Список_российских_регионов_по_ВРП/ [Электронный ресурс] / Web-сайт Wikimedia Foundation, Inc. <https://wikimediafoundation.org/wiki/%D0%9F%D1%80%D0%B8%D1%91%D0%BC%D0%BD%D0%B0%D1%8F>.; - Электрон. дан. - М., 2005 - 2012. - Режим доступа: https:// www. ru.wikipedia.org.wiki///, свободный. - Загл. с экрана.