налоговый период - год;
отчетные периоды - 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев.
Порядок исчисления налога
Если объект налогообложения - доходы, то необходимо совокупный доход умножить на 6% и получим единый налог. Начисленную сумму единого налога можно уменьшить на сумму исчисленных и уплаченных страховых взносов и взносов от несчастных случаев, сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы, но сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Если объект налогообложения - доходы минус расходы, то страховые взносы и больничные, оплаченные за свой счет, включают в сумму расходов, а полученную разницу между доходами и расходами умножают на 15%. Если сумма налога получается меньше 1% от доходов, то в бюджет необходимо заплатить сумму минимального налога, который равен 1% от всех полученных доходов. Если по итогам года получен убыток, также необходимо заплатить минимальный налог.
В течение налогового периода изменить объект н/о нельзя. Это можно будет сделать только спустя год.
При выборе объекта н/о на практике руководствуются следующим принципом: если общие затраты составляют менее 60% от выручки (доходов), то выгоднее применять УСНО с объектом н/о – «доходы», к тому же он менее трудоемок.
ПРИМЕР: Предприниматель работает по УСНО с объектом налогообложения доходы минус расходы. Сумма доходов от реализации и внереализационных доходов за год равна 100 000 руб., а сумма расходов - 98 000 руб. Рассчитать сумму единого налога.
|
|
Налоговая база=100000-98000=2000 руб.
сумма единого налога=2000*15%=300 руб.,
однако минимальная сумма налога=100000*1%=1000 руб.,
следовательно, необходимо начислить и уплатить в бюджет единый налог в размере 1000 руб.
Если по результатам налогового периода получен убыток, то его можно перенести на последующие налоговые периоды. На убыток прошлого года можно уменьшить налоговую базу текущего налогового периода, если удалось списать не всю сумму убытка, то остаток можно перенести на любой из последующих 9 лет.
Если убытки были в нескольких налоговых периодах, то списывать их надо в той очередности, в которой они получены.
Порядок и сроки уплаты налога, предоставление отчетности
Налог уплачивается ежеквартально (авансовые платежи) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В конце года рассчитывается общая сумма единого налога, которую необходимо заплатить:
- организациям до 31 марта;
- ИП до 30 апреля.
Единый налог уплачивается по месту нахождения фирмы или месту жительства ИП.
Декларация по УСНО подается 1 раз в год до 31 марта для организаций, до 30 апреля для ИП. Кроме того, упрощенщики сдают ежеквартально расчеты по страховым взносам, по тарифу от несчастных случаев, а ежегодно - статистическую отчетность, декларацию по транспортному и земельному налогу.
Прекращение применения УСНО
Право на применение УСНО утрачивают фирмы и ИП, у которых
|
|
- доход превысил 60 млн. руб. за год,
- если допущено несоответствие требованиям статьи 346.12 НК
Об утрате права на применение УСНО необходимо сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней после окончания квартала. Добровольно перейти с УСНО на ОСНО можно только с нового года, об этом необходимо уведомить налоговую инспекцию до 15 января года, в котором предполагается отказаться от УСНО. При этом вновь вернуться на УСНО можно не ранее, чем через 1 год.
Когда выгодно применять УСНО
Экономия на налогах при применении данной системы получается, если у организации большая прибыль. По прибыли платится по ОСНО налог на прибыль по ставке 20%, а если платить единый налог с разницы между доходами и расходами, то его максимальная ставка равна 15%, кроме того не платится НДС, налог на имущество и снижен тариф страховых взносов для некоторых видов деятельности.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
вводится на своей территории местными властями, при этом местные власти обязаны руководствоваться гл. 26.3 НК РФ.
Налогоплательщики
Фирмы и ИП, занимающиеся определенными видами деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК):
- бытовые услуги (по общероссийскому классификатору);
- ветеринарные услуги;
- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также через киоски, палатки и объекты нестационарной торговой сети;
|
|
Отметим, что реализация некоторых товаров не признается розничной торговлей в целях уплаты единого налога на вмененный доход. Такими товарами являются легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторное масло для дизельных и карбюраторных двигателей, прямогонный бензин, продукты питания и напитки, в том числе алкогольные, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, если они реализуются в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, продукция собственного производства, газ в баллонах, грузовые и специальные автомобили, прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски, автобусы любых типов, лекарственные препараты по льготным рецептам.
- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- перевозка пассажиров и грузов организациями и ИП, имеющими в собственности не более 20 автомобилей;
- распространение и (или) размещение наружной рекламы;
- распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах и др.
Система н/о в виде ЕНВД носит обязательный характер.
ЕНВД не могут применять:
1. организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год превышает 100 человек;
2. компании, у которых более 25% от уставного капитала принадлежит другим организациям. Исключение: организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди всех работников не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%; все организации потребкооперации и общества, у которых единственный учредитель - потребительское общество или союз.
3. ИП, которые перешли на УСНО на основе патента и др.