те же, что и при УСНО
Сумма единого налога уменьшается на страховые взносы, взносы от несчастных случаев и на сумму выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств, но не более, чем на 50%.
Ведение нескольких видов деятельности
Доходы, расходы и имущество по разным видам деятельности необходимо учитывать отдельно.
ПРИМЕР: Организация занимается оптовой и розничной торговлей. Розница на ЕНВД, а опт на ОСНО. Офис в аренде. Арендная плата=118 тыс. руб. в квартал, в т.ч. НДС=18 тыс. руб. Арендную плату необходимо распределить пропорционально выручке от опта и розницы. Выручка от розницы за отчетный период=300 тыс. руб., а от опта - 700 тыс. руб. без НДС.
Доля выручки от розницы в общей выручке=300 000/1000 000=0,3
Доля выручки от опта в общей выручке=700 000/1000 000=0,7
Арендная плата, относящаяся на розницу=100000*0,3=30000 руб.
НДС по этой сумме=5400 руб., он будет включаться в расходы.
Арендная плата, относящаяся на опт=100000*0,7=70000 руб.
НДС по этой сумме=12600 руб., он будет представлен к налоговому вычету (Д68 - К19).
Таким же образом производятся расчеты, если используется имущество для ведения разных видов деятельности. Необходимо рассчитать и заплатить налог на имущество по деятельности, не переведенной на ЕНВД. База распределения - выручка.
Если налогоплательщик ведет бизнес, облагаемый ЕНВД в другой местности, то ему необходимо зарегистрироваться в налоговой инспекции данной местности и уплачивать единый налог. Срок постановки на учет - 5 дней с начала осуществления деятельности. Не позднее 5 дней с момента начала осуществления деятельности в налоговую инспекцию подается специальное заявление, а также заверенные у нотариуса копии свидетельства о постановке на налоговый учет, свидетельства о государственной регистрации, свидетельства о внесении записи в Единый Государственный реестр юридических лиц. ИП вместе с заявлением подают свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции и свидетельство о государственной регистрации (+паспорт).
Объект налогообложения
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход - это потенциальный доход, который по расчетам региональных властей будет получен от бизнеса, облагаемого ЕНВД.
Налоговая база
-стоимостное выражение вмененного дохода.
Вмененный доход рассчитывается по формуле:
Вмененный доход = базовая доходность на единицу физического показателя*количество единиц физического показателя *корректирующие коэффициенты.
Физический показатель - показатель, от которого в наибольшей степени зависит величина дохода от того или иного бизнеса.
Для розничной торговли - это торговая площадь, для перевозки пассажиров - посадочные места, при оказании бытовых услуг - количество работников, при хранении транспортных средств на стоянках - площадь стоянки, при перевозке грузов - количество автотранспортных средств, при осуществлении розничной торговли при площади торгового места не более 5 кв. метров - торговое место и т.д.
Базовая доходность на единицу физического показателя - усредненный доход, который должна приносить за определенный промежуток времени единица натурального показателя: 1 кв. метр, 1 автомобиль, 1 посадочное место и т.д.
Величина базовой доходности и физические показатели установлены в ст. 346.29 НК РФ.
Число единиц физического показателя подсчитывается на дату расчета единого налога и берется в целых единицах. Расчет же вмененного дохода производится ежемесячно, следовательно, чтобы определить ЕНВД за квартал, месячную сумму налога умножают на 3 (если за каждый месяц квартала суммы налога одинаковы).
Величина физического показателя может измениться, если это случилось, то новая величина участвует в расчете единого налога с начала того месяца, в котором произошло изменение.
НК устанавливает два корректирующих коэффициента К1 и К2.
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги). Данный коэффициент устанавливается Минэкономразвития РФ не позднее 20 ноября на следующий год (в 2012 г. К1=1,4942).
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Он устанавливается местными властями на календарный год и его значение колеблется от 0,005 до 1 (округлять его можно только до третьего знака после запятой). Установлены решением Кировской Областной Думы от 28.11.07 №9/4.