Объект налогообложения и ставки единого налога





УСНО (гл. 26.2 НК РФ)

Налогоплательщики

организации, у которых

1. сумма доходов от реализации и внереализационных доходов за 9 месяцев не превысила 45 млн. руб.,

2. среднесписочная численность работников не более 100 человек;

3. остаточная стоимость основных средств и НМА не превышает 100 млн. руб.

Если на УСНО переходит предприниматель, то величина выручки за 9 месяцев и стоимость имущества роли не играют.

Наряду с обычной УСНО для ИП предусмотрен налоговый режим - "упрощенка" на основе патента. Этот режим могут применять только те ИП, у которых количество наемных работников не более 5 человек, и те, которые занимаются определенными видами деятельности (ст. 346.25.1 НК РФ).

Чтобы узнать годовую стоимость патента, необходимо потенциально возможный доход умножить на 6%. Размеры потенциального годового дохода для нашего региона установлены в Законе Кировской области от 12.11.2008 г. № 308.

Оплатить патент необходимо в два приема:

1/3 часть - в течение 25 дней после начала применения режима;

2/3 - не позднее 25 дней после того, как срок патента истечет. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента, она подлежит уменьшению на сумму уплаченных за время действия патента страховых взносов и взносов от несчастных случаев, но не более чем на 50%.

Заявление на получение патента подается ИП не позднее, чем за 1 месяц до начала применения им УСНО на основе патента.

Патент выдается на период от 1 до 12 месяцев. Размер потенциального годового дохода для каждого вида деятельности периодически индексируется.

Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Налоговый учет доходов должен вестись в Книге учета доходов.

Не могут применять УСНО

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) бюджетные и казенные организации;

11) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов и др.

Налоги, от которых освобождены налогоплательщики УСНО

Организации не платят:

- налог на прибыль;

- НДС (кроме таможенного);

- налог на имущество организаций.

ИП не платят:

- НДФЛ со своих доходов;

- налог на имущество физических лиц (по своему имуществу, используемому в предпринимательской деятельности)

- НДС (кроме таможенного).

Все остальные налоги и сборы платятся в общем порядке, в т.ч. налоги, удержанные как налоговым агентом. Фирмы и ИП, применяющие УСНО, заполняют специальную книгу учета доходов и расходов (прошнурована, пронумерована, заверена подписью руководителя, бухгалтера и налогового инспектора). Бухгалтерский учет упрощенщики могут не вести, однако они должны учитывать основные средства, НМА по правилам бухучета, а также заполнять кассовую книгу.

 

Как перейти на УСНО

Перейти на УСНО можно только с 1 января нового года, для этого с 1 октября по 30 ноября текущего года необходимо подать заявление в налоговую инспекцию.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП могут подать данное заявление одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговых органах и, соответственно, могут применять УСНО с момента регистрации.

Объект налогообложения и ставки единого налога

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком при подаче заявления.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Региональные власти могут уменьшить эту ставку до 6% (на основании Закона Кировской области № 366 от 30.04.2009):

1) для категорий налогоплательщиков, у которых в текущем налоговом периоде отсутствуют наемные работники и не имеется задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации, налоговую ставку в размере 12 процентов;

2) для категорий налогоплательщиков, которые в текущем налоговом периоде привлекают наемных работников по трудовым договорам и выплачивают среднемесячную заработную плату в расчете на одного работника в размере не менее двух минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом, не имеют задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации, налоговую ставку в размере 9 процентов.

3) для категорий налогоплательщиков - резидентов парковых зон, которые в текущем налоговом периоде привлекают наемных работников по трудовым договорам и выплачивают среднемесячную заработную плату в расчете на одного работника в размере не менее двух минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом, и не имеют задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации, налоговую ставку в размере 6 процентов.

 

Доходы, учитываемые при УСНО:

- доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущества, имущественных прав;

- внереализационные доходы (см. тему "Налог на прибыль").

Все доходы учитываются кассовым методом, т.е. доход считается полученным, когда на счет (в кассу) поступили деньги, а если в оплату передано имущество, то дата получения дохода - это дата получения имущества.

ПРИМЕР: В 1-ом квартале организация продала товаров на сумму 2 млн. руб. На конец квартала оплачена только 1/2 часть, следовательно, доход, облагаемый единым налогом, за 1-й квартал равен 1 млн. руб.

Расходы, учитываемые при УСНО

Если объект налогообложения доходы минус расходы, то при расчете единого налога к расходам относятся только оплаченные расходы, документально подтвержденные и связанные с получением доходов.

Полный перечень расходов, учитываемых при УСНО, представлен в ст. 346.16 НК:

- расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;

- расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

- расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

- арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств;

- суммы начисленных и уплаченных страховых взносов;

- расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества;

- суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам);

- проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

- расходы на командировки и др.

При приобретении основных средств в периоде применения УСНО расходы на их приобретение признаются с момента ввода их в эксплуатацию и принимаются равными долями в течение года начиная с того отчетного периода, в котором такие расходы были произведены. Расходы на приобретение основных средств, купленных до перехода на УСНО, списываются в особом порядке в зависимости от срока полезного использования:

до 3 лет включительно - стоимость списывается равномерно в течение одного календарного года;

3-15 лет - 50% стоимости списывается равномерно в течение первого календарного года, а 30% и 20% - равномерно в течение второго и третьего годов соответственно;

свыше 15 лет - стоимость списывается равномерно в течение первых 10 лет.

В составе расходов можно учитывать не только купленные основные средства, но и выстроенные объекты, такое же правило действует в отношении НМА.





Читайте также:
Методика расчета пожарной нагрузки: При проектировании любого помещения очень важно...
Социальные науки, их классификация: Общество настолько сложный объект, что...
Основные научные достижения Средневековья: Ситуация в средневековой науке стала меняться к лучшему с...
Виды функций и их графики: Зависимость одной переменной у от другой х, при которой каждому значению...

Рекомендуемые страницы:


Поиск по сайту

©2015-2020 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-02-12 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту:

Обратная связь
0.014 с.