Представляем текущий бюджет в виде структуры
Таблица 23 - Структура текущего бюджета
| М | АО | ФОТ | НПИ | НР | VI НПП | VII (V-VI) ЧОП | III Н.П (НДС) | ||||||||
| ЕСН | П | ||||||||||||||
| I. ТЗ (издержки) | V (IV – I) ВОП | ||||||||||||||
| IV (II – III) | |||||||||||||||
| II Доходы (Ц*Nгод) | |||||||||||||||
| 16704(37,9%) | --- | 4856(11,05%) | 1270(2,9%) | 11014 (25,05%) | 367,5 (0,83%) | 2502,74 (5,69%) | 6705,76 (15,25%) | ||||||||
| 540 (1,23%) | |||||||||||||||
| 1270(2,9%) | |||||||||||||||
| 3410,24 (7,75%) | |||||||||||||||
| 33844 (76,98%) | |||||||||||||||
| 37254,24 (84,74%) | |||||||||||||||
| 43960 (100%) | |||||||||||||||
где М – материал;
АО – амортизационные отчисления;
ФОТ – фонд оплаты труда;
НПИ – налоговые платежи, относимые на издержки:
ЕСН – отчисления на соц. нужды
НПП – налоговые платежи, уплачиваемые за счет прибыли:
П – плата за кредит;
ЧОП – чистая операционная прибыль;
НП – налоговые платежи, входящие в цену;
ТЗ – текущие затраты;
ВОП – валовая операционная прибыль;
ЧД – чистый доход;
ОД – доходы от операционной деятельности;
НР – накладные расходы
План доходов и расходов предприятия
Сводим доходы и расходы предприятия в таблицу
Таблица 24- План доходов и расходов предприятия
| Показатели | Сумма | % |
| 1. Выручка от реализации N*Цопт | ||
| 4. Текущие затраты: 4.1. Переменные (М+ФОТ+ЕСН) 4.2. Постоянные (РСЭО+ОПР+ОХР+КР) | 51,93 25,05 | |
| 3. Налоги, входящие в цену (НДС) | 6705,76 | 15,25 |
| 4. Налоги, выплачиваемые за счет прибыли | 367,5 | 0,85 |
| 5. Чистый доход (В-НДС) | 37254,24 | 84,74 |
| 6. Валовая операционная прибыль (ЧД-ТЗ) | 3410,24 | 7,75 |
| 7. Плата за кредит | 1,23 | |
| 8. Чистая операционная прибыль (ВОП-налоги выплачиваемые за счет прибыли) | 2502,74 | 5,69 |
Затраты постоянные и переменные
Сводим в таблицу переменные и постоянные затраты
Таблица 25 Затраты переменные и постоянные
| Затраты | ~ | const | общие |
| 1. Материалы | |||
| 2. Амортизация | |||
| 3. ФОТ | |||
| 4. Налоги, относимые на издержки | |||
| 5. Накладные расходы | |||
| Итого: |
6.6 Построение графика безубыточности
Построение графика «Предел рентабельности» и анализ взаимосвязи «Затраты – Выручка – Прибыль» позволяют предприятию:
– рассчитать зависимость темпов роста прибыли и объема реализации;
– определить соотношение затрат, цены и объемов реализации;
– достаточно точно планировать прибыль предприятия и определять рентабельность продукции;
– определять основы принятия управленческих решений, как тактического, так и стратегического плана;
– определять эффективность инвестиционных проектов.
Для того, то бы построить данный график необходимо рассчитать точку безубыточности.
Безубыточность – это такое состояние предприятия, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков.
6.6.1 Точка безубыточности рассчитывается по формуле
Qкр = Fс /Ц-Vс, штуки (23)
где,
Fс – постоянные затраты на весь объем производства, рублей;
Ц – цена единицы продукции, рублей;
Vс – переменные затраты на единицу продукции, рублей.
Определяем критический объем выпуска в штуках
Qкр = 11014/(104,84-57,075) = 230,58 = 231 шт.
Точка безубыточности может рассчитываться как в натуральном выражении, так и в стоимостном выражении.
6.6.2 В стоимостном выражении точка безубыточности определяется по формуле
Qкр = Fс /МД, рублей (24)
Где, Fс – постоянные затраты на весь объем производства, рублей;
МД – маржинальный доход, рублей.
6.6.3 Маржинальный доход вычисляется по формуле
МД = (ЧД-Vс)/ЧД, доли (25)
где ЧД – чистый доход, руб.;
Vc – переменные затраты на весь объем производства, руб.
Определяем маржинальный доход
МД = (37254,24-22830)/ 37254,24= 0,38718 доли
Определяем критический объем выпуска в рублях
Qкр = 11014/0,38718 = 28446,717 руб.
Разность между физическим и безубыточным объемом продажи – это зона безопасности, которая показывает насколько процентов фактический объем продаж больше критического, при котором рентабельность равна нулю.
6.6.4 Коэффициент запаса прочности рассчитывается по формуле
КЗП = Кбез /Nгод*100%, (26)
где КЗП – коэффициент запаса прочности;
Кбез – кромка безопасности;
Nгод – годовая программа выпуска, шт.
Кромка безопасности – это разность между фактическим объемом выпуска и критическим.
6.6.5 Кромка безопасности рассчитывается по формуле
Кбез = Nгод-Qкрит, штуки (27)
где Кбез – кромка безопасности, шт.;
Qкрит – критический объем выпуска, шт.
Рассчитываем кромку безопасности
Кбез = 400-231 =169 шт.
Рассчитываем зону финансовой безопасности
КЗП = (169/400)*100% = 42,25%
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 5- График предела рентабельности
Вывод: точка безубыточности показывает какое минимальное количество продукции необходимо произвести для того, чтобы предприятие окупило свои затраты и стало получать прибыль. Из графика видно, что зона финансовой безопасности составляет 42,25%, что говорит о средней рентабельности выпускаемой продукции.
6.8 График движения денежных потоков "Кеш-Фло"
Таблица 26 – Движение денежных потоков
| Наименование | Инвест. база | 1-й мес. | 2-й мес. | 3-й мес. | 4-й мес. | 5-й мес. | 6-й мес. | 7-й мес. | 8-й мес. | 9-й мес. | 10-й мес. | 11-й мес. | 12-й мес. | 1-й мес. | |
| Остаток на начало месяца. | --- | 648,675 | 607,35 | 566,025 | 524,7 | 483,375 | 442,05 | 400,725 | 359,4 | 318,075 | 276,75 | 235,425 | |||
| Поступление денежных средств | |||||||||||||||
| Краткосрочный кредит | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |||
| Выручка | - | - | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | |
| Итого: | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | 3663,3 | |||
| Расходов денежных средств | |||||||||||||||
| Материалы | - | - | |||||||||||||
| ФОТ | - | - | 404,6 | 404,6 | 404,6 | 404,6 | 404,6 | 404,6 | 404,6 | 404,6 | 404,6 | 404,6 | 404,6 | 404,6 | |
| Накладные затраты | - | 917,8 | 917,8 | 917,8 | 917,8 | 917,8 | 917,8 | 917,8 | 917,8 | 917,8 | 917,8 | 917,8 | 917,8 | - | |
| Налоги, входящие в издержки: -ЕСН | - | - | 105,8 | 105,8 | 105,8 | 105,8 | 105,8 | 105,8 | 105,8 | 105,8 | 105,8 | 105,8 | 105,8 | 105,8 | |
| Налоги, входящие в цену - НДС | - | - | 558,8 | 558,8 | 558,8 | 558,8 | 558,8 | 558,8 | 558,8 | 558,8 | 558,8 | 558,8 | 558,8 | 558,8 | |
| Налоги за счет прибыли: - Прибыль | - | - | 30,625 | 30,625 | 30,625 | 30,625 | 30,625 | 30,625 | 30,625 | 30,625 | 30,625 | 30,625 | 30,625 | 30,625 | |
| Продолжение таблицы 26 | |||||||||||||||
| Возврат краткосрочного кредита | - | - | |||||||||||||
| Итого: | - | 3704,625 | 3704,625 | 3704,625 | 3704,625 | 3704,625 | 3704,625 | 3704,625 | 3704,625 | 3704,625 | 3704,625 | 3704,625 | 1394,825 | ||
| Остаток на конец месяца | 648,675 | 607,35 | 566,025 | 524,7 | 483,375 | 442,05 | 400,725 | 359,4 | 318,075 | 276,75 | 235,425 | 2503,9 | |||