| № п/п | Источники образования средств | Группы источников образования средств | Наименование источников образования средств | Сумма (руб.) |
| I. | Собственные | Прибыль | Прибыль | |
| Фонды | Уставный капитал | |||
| Фонды специального назначения | ||||
| Резервы | Амортизация основных средств | |||
| Резерв предстоящих расходов и платежей | ||||
| Резервный капитал | ||||
| ИТОГО | ||||
| II. | Привлеченные | Кредиты банка | Краткосрочные кредиты | |
| Долгосрочные кредиты банка | ||||
| Краткосрочные кредиты | ||||
| Ссуды, не погашенные в срок | ||||
| Кредиторская задолжность | Задолжность завода за полученные от поставщиков материалы | |||
| Задолжность перед бюджетом по налогам | ||||
| Прочие кредиторы | ||||
| Задолжность перед прочими кредиторам | ||||
| Расчеты с кредиторам за товары и услуги | ||||
| Задолжность перед бюджетом по НДС | ||||
| Обязательства по распределению общественного продукта | Задолжность работникам предприятия по заработной плате | |||
| ИТОГО | ||||
| Всего источников |
Вопросы для самопроверки
1. Что такое бухгалтерский учет?
2. Особенности бухгалтерского учета и его место в единой системе хозяйственного учета.
3. Задачи, стоящие перед бухгалтерским учетом.
4. Перечисленные объекты бухгалтерского учета.
5. Классификация хозяйственных средств по составу и размещению.
6. Классификация хозяйственных средств по источникам их образования.
|
|
7. Что понимается под предметом бухгалтерского учета?
8. Понятие о методе бухгалтерского учета.
9. Назовите основные элементы метода бухгалтерского учета.
Тема 1.3. Бухгалтерский учет
Методические указания
При изучении бухгалтерского баланса нужно знать, что в балансе отражается состояние хозяйственных средств и источники их образования в денежном выражении на определенную дату, а также его назначение, группировку балансовых статей. Изучите 4 типа изменений в балансе, вызываемых хозяйственными операциями.
Рассмотрите пример по составлению баланса и отражению в нем хозяйственных операций.
1. Составить баланс завода «Маяк» по следующим данным на 01.12.200__ г.
| № п/п | Наименование хозяйственных средств и источников их образования | Сумма (руб.) |
| 1. | Основные средства | |
| 2. | Уставный капитал | |
| 3. | Прибыль | |
| 4. | Сырье и материалы | |
| 5. | Расчеты с персоналом по оплате труда | |
| 6. | Топливо | |
| 7. | Касса | |
| 8. | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |
| 9. | Расчетный счет |
2. Отразить в балансе в графе «изменения» (+, -) приведенные ниже операции и составить новый баланс с учетом изменений.
1. Поступило в кассу с расчетного счета 30000=
2. Перечислено с расчетного счета поставщиками 42000=
3. Получены основные средства от поставщика 23000=
4. Часть прибыли направлена на формирование
уставного капитала 37000=
3. Указать какие изменения вызывают эти операции в балансе.
РЕШЕНИЕ:
Для решения задачи используем форму баланса.
Баланс завода «Маяк» на 01.12.200__года.
|
|
Актив Пассив
| № п/п | Наименование статей | Сумма (руб.) | Изменение (+, -) | Сумма (руб.) | № п/п | Наименование статей | Сумма (руб.) | Изменение (+, -) | Сумма (руб.) |
| 1. | Основные средства | +23000 | 1. | Уставный капитал | +37000 | ||||
| 2. | Сырье и материалы | 2. | Прибыль | -37000 | |||||
| 3. | Топливо | 3. | Расчет с персоналом по оплате труда | ||||||
| 4. | Касса | +30000 | 4. | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | -42000 +23000 | ||||
| 5. | Расчетный счет | -30000 -42000 | |||||||
| ИТОГО | ИТОГО | -19000 |
Операция 1 вызывает активное изменение в балансе А + 30000 – 30000 = П
Операция 2 вызывает активно-пассивное изменение в сторону уменьшения А – 42000 = П – 42000
Операция 3 вызывает актовно-пассивное изменение в сторону увеличения А + 23000 = П + 23000
Операция 4 вызывает пассивное изменение в балансе А – 37000 = П – 37000
Таким образом, каждая операция вызывает изменение в балансе, но не нарушает равенства между активом и пассивом.
вопросы для самопроверки
1. Что такое бухгалтерский учет?
2. Структура баланса?
3. Какие изменения вызывают в балансе хозяйственные операции? Приведите примеры каждого вида изменений.
Тема 1.4. Система счетов бухгалтерского учета и двойная запись.
План счетов бухгалтерского учета
Методические указания
При изучении счетов и двойной записи нужно понять, что счета применяются для повседневного контроля за наличием и движением хозяйственных средств и источников их образования. Хозяйственные операции отражаются на разных счетах на одну и ту же сумму 2 раза в дебет одного и кредит другого счета в одной сумме, что обеспечивает контроль за сохранностью собственности. Изучите виды счетов, их структуру, классификацию, план счетов, введенный в действие с 01.01.2001г. Разберитесь в схемах активного и пассивного счетов и в подсчете оборотов и остатков (сальдо).
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Дебет (Дт) Активный счет Кредит (КТ)
| Начальное сальдо (Сн) | |
| Хозяйственные операции, вызывающие увеличение средств | Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение средств |
| ИТОГО: Оборот по дебету (Отд) | ИТОГО: Оборот по кредиту (Окт) |
Конечное сальдо (Ск)
Ск = Сн + Отд – Окт
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Дебет (Дт) Пассивный счет Кредит (Кт)
| Начальное сальдо (Сн) | |
| Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источников образования средств | Хозяйственные операции, вызывающие увеличение источников образования средств |
| ИТОГО: оборот по дебету (Отд) | ИТОГО: оборот по кредиту (Окт) |
Конечное сальдо (Ск)
Ск = Сн + Отд – Окт
При отражении на счетах хозяйственных операций по принципу двойной записи нужно определить из содержания операции:
1. Какие счета она затрагивает?
2. Какие это счета: активные или пассивные?
3. Какие изменения произошли в результате операции и как они будут отражаться на счетах с учетом приведенных схем активного и пассивного счетов?
4. Какую проводку (запись на счетах) следует составить по данной операции?
Например: Получены деньги в кассу с расчетного счета 140000 руб. Необходимо сначала определить:
1. Какие счета она затрагивает?
- она затрагивает 2 счета «Касса» и «Расчетный счет».
2. Оба счета активные.
3. В результате этой операции «расчетный счет» уменьшается, а счет «касса» увеличивается на 140000 руб.
4. Поэтому проводка будет выглядеть следующим образом:
Дт Кт Сумма
«Касса (50) «Расчетный счет (51) 140000
Все счета делятся на синтетические и аналитические. Синтетические счета отражают средства предприятия, источники их образования и хозяйственные процессы в обобщенном денежном выражении, а аналитические детализируют содержание синтетических счетов и отражают средства предприятия или источники их образования не только в денежном, но и (если требуется) в натуральном выражении.
При рассмотрении синтетических и аналитических счетов нужно помнить, что между ними должно существовать 4 равенства:
1. Сумма остатков по аналитическим счетам должна быть равна остатку по синтетическому счету.
2. Равенство оборотов по дебету.
3. Равенство оборотов по кредиту.
4. Равенство конечных остатков.
Их легко получить путем составления оборотной ведомости по аналитическим счетам.
Ведомость имеет следующую форму:
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
| № п/п | Наименование счетов | Ед. изм. | Цена | Остаток на начало месяца (Сн) | Обороты за месяц | Остаток на конец месяца (Ск) | |||||
| приход (Кт) | расход (Кт) | ||||||||||
| кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | ||||
| 1. | Дрова | м3 | |||||||||
| 2. | Уголь и т.д. | т | |||||||||
| ИТОГО |
Данные этой ведомости сверяются с тем синтетическим счетом, к которому ведутся аналитические счета, показанные в ведомости, в данном случае со счетом 10-3 «Топливо».
| Дт | Кт |
| Сн 30000 1. 28000 Об 28000 Ск 20000 | 2. 10000 3. 28000 Об 38000 |
При составлении оборотных ведомостей по счетам «Расчетов» графа количество не используется. План счетов бухгалтерского учета составлен в соответствии с экономическим содержанием счетов, которые представляют собой перечень счетов с названиями и шифрами.
Рассмотренный пример показывает, что между счетами и балансами существует неразрывная взаимосвязь. В начале месяца по данным баланса открывают активные и пассивные счета, названия которых, в основном, совпадают с названиями сталей баланса. В течение месяца на счетах осуществляется балансовое обобщение хозяйственных операций, в конце месяца по остаткам на счетах составляется новый баланс.
Кроме того, рассмотренный пример показывает, что синтетический и аналитический учет ведутся параллельно и дополняют друг друга.
Вопросы самопроверки
1. Что такое документ? Значение документов.
2. Как классифицируются документы?
3. Что такое документооборот, каковы его этапы?
4. Что такое учетные регистры и как они классифицируются?
5. Каковы способы исправления ошибок? Приведите примеры.
6. Что такое инвентаризация? Ее значение.
7. Какие формы учета вы знаете?
8. Что вы знаете об автоматизированном рабочем месте бухгалтера (АРМ)?