В результате предоставления различного рода освобождений от уплаты налоговых и таможенных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в 2015 году не поступило доходов на общую сумму 9 230,5 млрд. рублей, в том числе налоговых платежей в сумме 8 765,7 млрд. рублей (рост по сравнению с 2014 годом в 1,4 раза), таможенных платежей – 464,8 млрд. рублей (снижение по сравнению с 2014 годом на 13,4 %).
От налогоплательщиков в результате предоставления преференций и освобождений в бюджетную систему Российской Федерации в 2015 году не поступило НДС в объеме 8 484,9 млрд. рублей, что в 1,4 раза больше показателя 2014 года (5 867,6 млрд. рублей), налога на прибыль организаций – 279,4 млрд. рублей, что в 1,6 раза больше показателя 2014 года (179,5 млрд. рублей), и обусловлено в основном ростом недопоступления налога в результате увеличения в 1,9 раза суммы убытка прошлых лет, уменьшивших налоговую базу по налогу на прибыль.
Наибольший объем льгот по уплате таможенных платежей в 2015 году был предоставлен участникам ВЭД в отношении товаров, ввозимых и вывозимых в рамках соглашений о разделе продукции (34,5 % общего объема льгот), и составил 160,3 млрд. рублей и товаров, ввозимых на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области и вывозимых из нее, на сумму 123,9 млрд. рублей, или 26,7 % общего объема льгот.
6.6.3. Повышение качества таможенного контроля, проводимого таможенными органами в части повышения эффективности проверки соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности таможенного законодательства, полноты и достоверности заявленных сведений, полноты уплаты таможенных платежей, применения льгот по уплате таможенных платежей; организации единой системы таможенного контроля правильности начисления и взимания таможенных платежей и налогов, совершенствования контрольных функций за достоверным декларированием таможенной стоимости товаров позволит увеличить доходы федерального бюджета.
Результаты контрольных мероприятий свидетельствуют об имеющихся фактах занижения таможенной стоимости. При импорте занижается таможенная стоимость дорогостоящего технологичного оборудования (зерноуборочных комбайнов, автопогрузчиков, сельскохозяйственной техники). При экспорте с занижением стоимости вывозятся водные биологические ресурсы, лом металлов. Такие факты, в частности, имеют место при осуществлении операций по контрактам, заключенным российскими юридическими лицами с лицами, зарегистрированными в офшорах и странах с льготным налогообложением. Вместе с тем порядок контроля таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, предусмотренный пунктом 4 статьи 112 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», до настоящего времени не установлен.
Так, в ходе проверок выявлены факты, указывающие на возможное недостоверное декларирование стоимости ввозимого оборудования санитарно-технического и его частей в целях уменьшения причитающихся к уплате таможенных платежей.
Признаками, указывающими на возможные нарушения, является заявленная при декларировании таможенная стоимость алюминиевых радиаторов, которая заявлена ниже стоимости сырья, из которого изготовлены радиаторы (с учетом биржевых котировок за период с октября 2014 года по октябрь 2015 года цена на алюминий варьировалась от 1,43 до 2,09 доллара США за килограмм).
Вместе с тем по 80 % оформленных на Московской областной таможне товаров, классифицируемых кодом 7615 20 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС, индекс таможенной стоимости (далее – ИТС) составил от 1,20 до 1,45 доллара США за килограмм. В Тверской таможне за анализируемый период более 92 % товаров было оформлено с ИТС 1,45 и 1,55 доллара США за килограмм. В Дальневосточном таможенном управлении наименьший ИТС (1,29 доллара США за килограмм) отмечен во Владивостокской таможне и в Хабаровской таможне (1,20 и 1,30 доллара США за килограмм). В Выборгской таможне были оформлены партии радиаторов алюминиевых и биметаллических с ИТС от 1,09 до 1,18 доллара США за килограмм (самый низкий ИТС в ФТС России). В Кингисеппской таможне Северо-Западного таможенного управления оформлено наибольшее количество радиаторов алюминиевых с ИТС, равным 1,12 доллара США за килограмм.
Аналогичная ситуация прослеживается с таможенным оформлением товаров, классифицируемых в группе 74 ТН ВЭД ЕАЭС, - «Медь и изделия из нее».
Кроме того, следует активизировать деятельность таможенных органов по начислению и взысканию задолженности по уплате таможенных платежей, которая образовалась в результате нарушений сроков временного ввоза нерезидентами транспортных средств для личного пользования.
По состоянию на январь 2016 года в ФТС России (Калининградская областная таможня и Северо-Западное таможенное управление) числится задолженность по указанным таможенным платежам на сумму 5,8 млрд. рублей по 10 768 фактам нарушения срока временного ввоза, что составляет 13 % общего числа невывезенных транспортных средств для личного пользования за период с 2012 по 2016 год (82 674 единицы).
Выявлены многочисленные случаи непринятия указанными таможенными органами мер по проведению проверочных мероприятий по фактам невывоза транспортных средств для личного пользования и направлению требований об уплате таможенных платежей и пеней. Сумма таможенных платежей и пеней по 22 436 транспортным средствам, у которых по состоянию на 1 июня 2016 года истек установленный срок временного ввоза и владельцам которых не выставлены требования об уплате таможенных платежей, может достигать 12,0 млрд. рублей.
6.6.4. Принятие комплекса мероприятий в части сокращения теневого сектора экономики и, соответственно, расширения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации за счет вовлечения хозяйствующих субъектов в официальную экономическую деятельность, повышения качества администрирования НДС за счет внедрения автоматизированной системы контроля (АСК НДС-2), а также поступления (взыскания) в бюджетную систему Российской Федерации доначисленных платежей по итогам контрольных мероприятий налоговых органов и проведения аудиторских проверок внутреннего аудита территориальных налоговых органов позволит увеличить доходы федерального бюджета.
По оценке Счетной палаты, темпы роста налога исчисленного по налогооблагаемым объектам будут превышать темпы роста налоговых вычетов. Дополнительные поступления по налогу на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации, составят в 2017 году 24,5 млрд. рублей, в 2018 году – 33,8 млрд. рублей, в 2019 году – 44,9 млрд. рублей, в результате проведения комплекса мероприятий в части сокращения теневого сектора экономики и, соответственно, расширения налоговой базы за счет вовлечения хозяйствующих субъектов в официальную экономическую деятельность, повышения качества администрирования НДС за счет внедрения автоматизированной системы контроля (АСК НДС-2), а также проведением мероприятий по снижению накопленной задолженности по налогу.
6.6.5. Потенциальным резервом поступлений доходов федерального бюджета в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, является:
усиление контроля за правильностью начисления дивидендов, повышение эффективности администрирования задолженности по уплате дивидендных платежей;
повышение качества администрирования данного вида дохода за счет увеличения количества крупнейших обществ, участвующих в построении прогноза;
исключение принятия Правительством Российской Федерации в плановом периоде экономически не обоснованных отдельных решений по установлению заниженных нормативов перечисления дивидендов по итогам работы обществ;
необходимость закрепления на постоянной основе нормы в части выплаты дивидендов в федеральный бюджет акционерными обществами, акции которых находятся в федеральной собственности, в размере не менее 50 % чистой прибыли акционерного общества.