Сквозная задача
Задача представлена в форме сквозной задачи на примере ОАО «Мебельстрой» Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, а также составление бухгалтерского баланса.
В целях упрощения задания не рассматривается ряд специфических бухгалтерских операций, не связанных с персональной деятельностью бухгалтера и сделаны некоторые допущения. Все суммы в работе условны и приведены в десяти вариантах. В ряде случаев студент должен самостоятельно рассчитать налоги и подвести итоги.
Все расчеты осуществляются с одного расчетного счета и единой кассы.
Ставка НДС 18%;Ставка налога на прибыль 20%; отчисления во внебюджетные фонды - 26%.
Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО.
Фрагмент учетной политики гостиницы
1. Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
2. Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы» и счет 26 «Общехозяйственные расходы».
3. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
4. Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
Методические указания по выполнению контрольной работы
При выполнении задачи необходимо:
1. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 200__ г. (Таблица 4). (Перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года).
|
|
2.Оформить Главную книгу счетов (Таблица 5). Приводить Главную книгу счетов в контрольной работе не обязательно. При составлении Главной книги остатки по счетам на начало месяца берутся из ведомости остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 200__ г. (Таблица 3).
3.Заполнить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам (Таблица 5).
4. Составить баланс на начало и на конец отчетного периода (Таблица 6).
Таблица 3
Ведомость остатков по синтетическим счетам
На 01 декабря 20 __ г., руб.
| № счета | Наименование счета | Сумма | |
| дебет | кредит | ||
| Основные средства | 8 956 500 | ||
| Амортизация основных средств | 5 149 250 | ||
| Нематериальные активы | 835 000 | ||
| Амортизация нематериальных активов | 147 500 | ||
| Оборудование к установке | 370 000 | ||
| Вложения во внеоборотные активы | 825 000 | ||
| Материалы | 600 000 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 191 650 | ||
| Основное производство | 12 550 | ||
| Готовая продукция | 645 865 | ||
| Касса | |||
| Расчетные счета | 2 647 600 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 502 500 | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 945 375 | ||
| Расчеты по налогам и сборам | 197 900 | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 63 650 | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 153 050 | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | |||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 7 500 | 1 900 | |
| Прибыли и убытки | 362 500 | ||
| Уставный капитал | 8 750 000 | ||
| Добавочный капитал | 250 000 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 460 000 | ||
| Итого: | 16 038 250 | 16 038 250 |
Таблица 4
|
|
Перечень хозяйственных операций за декабрь 200__ г.
| № опер | Содержание операции | I вариант | II вариант | III вариант | IV вариант | V вариант | VI вариант | VII вариант | VIII вариант | IX вариант | X вариант | Корреспонденция счетов | |
| Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | дебет | кредит | ||
| 1. | Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад материальные ценности: | ||||||||||||
| а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости) | 60 000 | 20 000 | 30 000 | 50 000 | 80 000 | 20 000 | 70 000 | 20 000 | 50 000 | 80 000 | |||
| б) налог на добавленную стоимость | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| 2. | Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
| 3. | Акцептован счет-фактура поставщика за станок: | ||||||||||||
| а)покупная стоимость станка: | 120 000 | 210 000 | 250 000 | 190 000 | 270 000 | 150 000 | 100 000 | 200 000 | 180 000 | 160 000 | |||
| б) налог на добавленную стоимость | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| 5. | Станок принят в эксплуатацию: | 120 000 | 210 000 | 250 000 | 190 000 | 270 000 | 150 000 | 100 000 | 200 000 | 180 000 | 160 000 | ||
| 6. | Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
| 7. | Перечислены денежные средства: | ||||||||||||
| а) за материальные ценности | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| б) за станок | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| 8. | Зачислен на расчетный счет аванс покупателя | 120 000 | 130 000 | 140 000 | 145 000 | 150 000 | 160 000 | 170 000 | 180 000 | 190 000 | 200 000 | ||
| Отпущено со склада материалы: а) в основное производство | 165 000 | 166 000 | 167 000 | 168 000 | 164 000 | 160 000 | 170 000 | 165 000 | 163 000 | 161 000 | |||
| б) на ремонт оборудования цеха | 31 000 | 32 000 | 33 000 | 34 000 | 36 000 | 35 000 | 40 000 | 38 000 | 37 000 | 35 000 | |||
| в)на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения | 19 000 | 24 000 | 18 000 | 26 000 | 27 000 | 20 000 | 25 000 | 23 000 | 22 000 | 21 000 | |||
| г)на упаковку готовой продукции | 5 100 | 5 400 | 5 600 | 5 700 | 5 800 | 5 000 | 6 000 | 5 500 | 5 300 | 5 200 | |||
| 10. | Начислена амортизация (износ) основных средств: | ||||||||||||
| а) производственного оборудования, здания и инвентаря цеха | |||||||||||||
| б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения | 15 500 | 16 200 | 17 100 | 15 800 | 16 100 | 15 000 | 16 000 | 16 500 | 17 500 | 17 000 | |||
| ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| 11. | Начислена амортизация по нематериальному активу в основном производстве | 46 000 | 47 000 | 46 000 | 47 200 | 46 200 | 47 500 | 46 500 | 45 500 | 45 000 | 45 200 | ||
| 12. | Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: | ||||||||||||
| а) за текущий ремонт здания | 12 300 | 12 600 | 12 700 | 12 800 | 12 900 | 12 500 | 12 000 | 12 100 | 12 200 | 12 400 | |||
| б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные цехом | 71 500 | 70 500 | 70 400 | 72 500 | 73 500 | 75 000 | 70 000 | 71 000 | 72 000 | 73 000 | |||
| в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения | 11 500 | 12 500 | 13 500 | 14 500 | 15 500 | 15 000 | 11 000 | 12 000 | 13 000 | 14 000 | |||
| г) за консультационные услуги по ремонту цехового оборудования | 6 900 | 6 800 | 6 700 | 6 600 | 6 500 | 7 500 | 7 100 | 7 200 | 7 300 | 7 400 | |||
| д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| 13. | Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, командировочных, хозяйственных расходов | 145 500 | 146 500 | 148 500 | 149 000 | 149 500 | 152 500 | 145 000 | 146 000 | 147 500 | 148 000 | ||
| 14. | Выплачены из кассы организации: | ||||||||||||
| а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200_ г. | 126 100 | 126 200 | 126 300 | 126 400 | 126 500 | 127 500 | 126 000 | 127 000 | 127 100 | 127 200 | |||
| б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы | 6 000 | 5 900 | 5 800 | 6 150 | 5 900 | 6 250 | 6 100 | 6 150 | 6 120 | 6 200 | |||
| ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| 15. | Поступили денежные средства на расчетный счет фирмы: | ||||||||||||
| а) от реализации мебели | 1 090 000 | 1 100 000 | 1 120 000 | 1 130 000 | 1 140 000 | 1 050 000 | 1 000 000 | 1 150 000 | 1 180 000 | 1 200 000 | |||
| б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) | 4 200 | 4 300 | 4 400 | 4 100 | 4 000 | 5 000 | 4 500 | 4 700 | 4 800 | 4 900 | |||
| ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| 16. | Оплачены с расчетного счета: | ||||||||||||
| а) счета поставщиков и подрядчиков за выполненные работы и оказанные услуги. | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| б) налог на доходы физических лиц | 20 700 | 20 800 | 21 000 | 21 500 | 20 600 | 21 300 | 20 000 | 20 500 | 20 800 | 20 000 | |||
| в) взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования (единый социальный налог) | 62 400 | 62 600 | 62 700 | 62 800 | 62 900 | 63 650 | 62 650 | 62 500 | 62 300 | 62 200 | |||
| г) алименты, удержанные по исполнительным листам | 1 505 | 1 522 | 1 523 | 1 521 | 1 518 | 1 525 | 1 500 | 1 520 | 1 510 | 1 515 | |||
| ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| 17. | Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200_ г.: | ||||||||||||
| а) рабочим цеха за изготовление продукции | 106 000 | 110 500 | 107 000 | 103 000 | 104 000 | 112 500 | 100 000 | 110 000 | 112 000 | 112 200 | |||
| б) рабочим и служащим обслуживающих хозяйств | 31 000 | 32 500 | 33 000 | 34 500 | 35 000 | 40 000 | 30 000 | 32 000 | 34 000 | 38 000 | |||
| в) руководству, менеджерам, бухгалтерской службе и служащим за управление фирмой | 19 000 | 21 000 | 19 500 | 20 500 | 16 500 | 20 000 | 15 000 | 16 000 | 17 000 | 18 000 | |||
| г) пособия по временной нетрудоспособности | 2 500 | 3 500 | 2 600 | 3 800 | 4 700 | 5 000 | 2 000 | 3 000 | 4 000 | 4 500 | |||
| ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| 18. | Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: | ||||||||||||
| а) налог на доходы физических лиц | 20 300 | 20 400 | 20 600 | 20 700 | 20 800 | 21 300 | 20 000 | 20 500 | 21 000 | 21 200 | |||
| б) по исполнительным листам (алименты) | 3 250 | 2 900 | 2 950 | 2 800 | 2 850 | 3 300 | 3 000 | 3 100 | 3 150 | 3 200 | |||
| ИТОГО: | 23 550 | 23 300 | 23 550 | 23 500 | 23 650 | 24 600 | 23 000 | 23 600 | 24 150 | 24 400 | |||
| 19. | Произведены начисления во внебюджетные фонды0 | ||||||||||||
| а) от заработной платы работников цеха | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| б) от заработной платы рабочим и служащим обслуживающих хозяйств | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| в) от заработной платы управленческого персонала | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| 20. | На расчетный счет поступил краткосрочный кредит | 200 000 | 150 000 | 300 000 | 130 000 | 220 000 | 40 000 | 500 000 | 160 000 | 170 000 | 180 000 | ||
| 21. | Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам работникам аппарата управления | 5 300 | 5 350 | 5 400 | 5 450 | 5 500 | 5 250 | 5 000 | 5 100 | 5 150 | 5 200 | ||
| 22. | Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции): | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
| а) общепроизводственные расходы цехов | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| б) общехозяйственные расходы организации | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
| 23. | Оприходована на складе выпущенная из цеха готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 70000 руб.) | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
| 24. | Отгружена готовая продукция: | ||||||||||||
| а) списана фактическая себестоимость реализованной продукции | 500 100 | 510 500 | 612 00 | 514 000 | 512 500 | 620 000 | 500 000 | 610 000 | 415 000 | 315 500 | |||
| б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах | 890 000 | 920 000 | 880 000 | 690 000 | 940 000 | 920 000 | 880 000 | 870 000 | 560 000 | ||||
| 25. | Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции | 3 300 | 3 400 | 3 600 | 3 700 | 3 900 | 5 000 | 3 000 | 3 500 | 3 800 | 4 000 | ||
| 26. | Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
| 27. | Определен и списан финансовый результат от продажи продукции | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
| 28. | Начислен налог на прибыль за декабрь | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
| 29. | Депонирована не выданная заработная плата | 24 000 | 24 200 | 24 400 | 24 800 | 25 100 | 25 000 | 24 500 | 24 600 | 24 700 | 24 900 | ||
| 30. | Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита | ||||||||||||
| 31. | Списана чистая прибыль отчетного года | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
Таблица 5
|
|
Главная книга по счету №___ за декабрь 200 _г.
| Месяц | Обороты по дебету с кредита счетов | Итого по дебету | Итого по кредиту | Сальдо | ||||
| Дебет | Кредит | |||||||
| На 01.12 | ||||||||
| декабрь | ||||||||
| На 01.01. | ||||||||
Таблица 6