ВОПРОС 2. Доходы организации.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Плательщики налога, ставки налога.

Доходы организации.

Расходы организации.

Порядок признания доходов и расходов методом начисления и кассовым методом.

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей.

ВОПРОС 1. Плательщики налога, ставки налога.

В налоговой системе РФ налог на прибыль организаций занимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с главой 25 НК РФ.

Налог на прибыль организаций — прямой, т. е. его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов их деятель­ности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на прибыль является основным.

К плательщикам налога на прибыль организаций относятся российские организации, а также иностранные организации, осуще­ствляющие свою деятельность в России через постоянные пред­ставительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и являющиеся иностранными организациями, в отношении доходов, полученных при осуществлении ими деятельности, связанной с осуществлением мероприятий, определенных указанным Федеральным законом.

Объектом налога на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину про­изведенных расходов; для иностранных организаций, осущест­вляющих деятельность через постоянные представительства, — полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ. При этом следует иметь в виду, что законода­тельство предусматривает исчерпывающий перечень доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанным Федеральным законом имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков.

Действующая общая ставка налога на прибыль составляет 20%.

В настоящее время действуют следующие ставки налога на прибыль организаций (с распределением по различным бюджет­ным уровням):

Приведенные ставки налога на прибыль организаций могут изменяться при утверждении федерального бюджета на предсто­ящий финансовый год.

Законами субъектов РФ ставка может быть понижена для от­дельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в их бюджеты, но не ниже 13,5%.

ВОПРОС 2. Доходы организации.

Напомним, что объектом налога является прибыль, получен­ная плательщиком. Налогооблагаемая прибыль, в свою очередь, рассчитывается путем уменьшения доходов организации на сум­му произведенных ею расходов. Из доходов исключаются сум­мы налогов, предъявленные плательщиком покупателю.

Облагаемые налогом на прибыль организаций доходы подраз­деляются:

• на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имуще­ственных прав (доходы от реализации);

• внереализационные доходы.

Законодательно установлен перечень необлагаемых налогом доходов, не учитываемых при определении налоговой базы налога на прибыль организаций, регламентированный статьей 251 НК РФ.

Доходы плательщика, стоимость которых выражена в ино­странной валюте и условных единицах, учитываются в сово­купности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет указанных доходов производится плательщиком в за­висимости от выбранного в учетной политике для целей нало­гообложения метода признания доходов.

Доходы от реализации — это выручка от реализации:

• товаров (работ, услуг) собственного производства;

• товаров (работ, услуг), ранее приобретенных;

• имущественных прав.

Выручка определяется исходя из всех поступлений, связан­ных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах.

Доходы, не связанные с реализацией, считаются внереализа­ционными.

Полный перечень внереализационных доходов определен ст. 250 НК РФ.