Показать, как производится выдача суммы ссуды со ссудного счета заемщика путем совершения проводок согласно платежных поручений на реквизиты получателей, указанных в договорах поставки (составить платежное поручение). Одновременно составить «Срочное обязательство», которое передается вместе с поручениями в операционный отдел.
Этап. Текущий контроль, начисление и списание процентов за пользование ссудой.
Надо показать, что заемщик после подписания Договора о залоге представляет «Выписку из книги залогов» о заложенном имуществе. После получения товара заемщик должен представить товарно- транспортные накладные(составить), которые показывают целевое использование ссуды.
Также показать, как происходит ежемесячное начисление процентов по кредиту(Надо показать технику начисления процентов).
Этап. Погашение ссуды.
Надо показать, что при наступлении срока погашения ссуды согласно «Графика погашения(составить) происходит списание средств платежным поручением.
Часть. Расчет кредитоспособности заемщика.
На основе представленных таблиц покажите, как происходит оценка кредитоспособности заемшика.
В табл. 1 следует представить данные о заемщике, согласно его бухгалтерскому балансу.
Таблица 1
Бухгалтерский баланс, тыс.руб.
| Наименование показателя | На 31 декабря 2018 г. | На 31 декабря 2017 г. | На 31 декабря 2016 г. | ||
| АКТИВ 1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Нематериальные активы | |||||
| Результаты исследований и разработок | |||||
| Основные средства | |||||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||||
| Финансовые вложения | |||||
| Отложенные налоговые активы | |||||
| Прочие внеоборотные активы | |||||
| Итого по разделу 1 | |||||
| П ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Запасы, в т.ч. | |||||
| сырье и материалы и другие аналогичные ценности | |||||
| животные на выращивании и откорме | |||||
| затраты в незавершенном производстве | |||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | |||||
| товары отгруженные | |||||
| прочие запасы и затраты | |||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||
| Дебиторская задолженность, (платежи по которой ожидаются в течение более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | |||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | |||||
| Прочие оборотные активы | |||||
| Итого по разделу 1 | |||||
| БАЛАНС | |||||
| ПАССИВ | |||||
| Ш.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||
| Уставный капитал | |||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||||
| Переоценка внеоборотных активов | |||||
| Добавочный капитал(без переоценки) | |||||
| Резервный капитал | |||||
| Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) | |||||
| Итого по разделу Ш | |||||
| 1V.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Заемные средства | |||||
| Отложенные налоговые обязательства | |||||
| Оценочные обязательства | |||||
| Прочие обязательства | |||||
| Итого по разделу 1V | |||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫК ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Заемные средства | |||||
| Кредиторская задолженность, в т.ч. | |||||
| поставщики и подрядчики | |||||
| по оплате труда | |||||
| задолженность перед внебюджетными фондами | |||||
| задолженность перед бюджетом | |||||
| прочие кредиторы | |||||
| Доходы будущих периодов | |||||
| Оценочные обязательства | |||||
| Прочие обязательства, в т.ч. | |||||
| перед участниками(учредителями) по выплате доходов | |||||
| Итого по разделу V | |||||
| БАЛАНС |
В таблице 2 надо привести данные по отчету о финансовых результатах деятельности предприятия «Х»
Таблица 2. Отчет о финансовых результатах, тыс. руб.
| Наименование показателя | Код | За январь-декабрь 2018 | За январь- декабрь 2017 | За январь-декабрь 2016 | |
| Выручка | |||||
| Себестоимость продаж | |||||
| Валовая прибыль(убыток) | |||||
| Коммерческие расходы | |||||
| Управленческие расходы | |||||
| Прибыль(убыток) от продаж | |||||
| Доходы от участия в других организациях | |||||
| Проценты к получению | |||||
| Проценты к уплате | |||||
| Прочие доходы | |||||
| Прочие расходы | |||||
| Прибыль(убыток) до налогообложения | |||||
| Текущий налог на прибыль | |||||
| в том числе постоянные налоговые обязательства (активы) | |||||
| Изменение отложенных налоговых обязательств | |||||
| Изменение отложенных налоговых активов | |||||
| Прочее | |||||
| Чистая прибыль(убыток) | |||||
| Справочно | |||||
| Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | |||||
| Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль(убыток) периода | |||||
| в том числе: курсовая разница, возникшая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемой для ведения деятельности за пределами РФ | |||||
| Совокупный финансовый результат периода | |||||
| Базовая прибыль(убыток) на акцию |
Таблица 3. Динамика и структура баланса предприятия «Х» за 2016 - 2018 гг.
| Показатель | Значение показателя | Удельный вес в валюте баланса | Изменения | |||||||
| В тыс.руб. | % | тыс. руб. (+,-) | темп прироста, % | |||||||
| 2016г. | 2017г. | 2018г. | 2016г. | 2017г. | 2018г. | 2017/ | 2018/ | 2017/ | 2018/ | |
| Внеоборотные активы | ||||||||||
| Основные средства | ||||||||||
| Оборотные активы | ||||||||||
| Запасы | ||||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||||
| Денежные средства | ||||||||||
| Капитал и резервы | ||||||||||
| Уставный капитал | ||||||||||
| Нераспределенная прибыль | ||||||||||
| Долгосрочныеобязательства | ||||||||||
| Краткосрочныеобязательства | ||||||||||
| Кредиты и займы | ||||||||||
| Кредиторская задолженность | ||||||||||
| Валюта баланса |
2.5. Рассчитайте по модели Э.Альтмана показатели оценки кредитоспособности предприятия выглядит следующим образом:
Z(A)=1,2 * К1+1,4 * К2+3,3 * К3+0,6 * К4+К5 (1)
Где: Z – комплексный показатель уровня кредитного риска предприятия;
К1 – источники собственных оборотных средств (строка 1200/ строка 1600);
К2 – чистая прибыль / итог баланса (строка 2400/строка 1600);
К3 – доход (прибыль) до уплаты налога + расходы в виде процентов / итог баланса ((строка 2300+строка 2330)/ строка 1600);
К4 – рыночная стоимость акций/заемный капитал (строка 1300 / (строка 1400+ строка 1500));
К5 – чистая выручка от реализации продукции / итог баланса (строка 2100 / строка 1600).
2.5.1. Предварительно необходимо составить агрегированный баланс предприятия(табл.4).
Таблица 4 - Оценка вероятности банкротства по модели Э. Альтамана
| ᅟЗначения ᅟХ | ᅟРасчетные ᅟзначения ᅟХ, ᅟдоли ᅟединиц |
| ᅟХ1=(ᅟА1+ᅟА2+ᅟА3o)/ᅟБа | |
| ᅟХ2=ᅟПч/ᅟБа | |
| ᅟХ3 = ᅟПн/ᅟБа | |
| ᅟХ4= ᅟП4/(ᅟП1+ᅟП2+ᅟП3) | |
| ᅟХ5= ᅟВ/ᅟБа | |
| Z = 1,2×ᅟХ1 +1,4×ᅟХ2 + 3,3×ᅟХ3 + 0,6×ᅟХ4 + +1,0×ᅟХ5 |
2.5.2.Согласованность расчета уровня кредитного риска и уровня риска банкротства представлена в таблице 5.
Таблица 5- Оценка кредитного риска по модели Альтмана
| Показатель Альтмана (Z) | Кредитоспособность предприятия | Риск банкротства |
| 1,8 < | Крайне низкая | Крайне высокий |
| от 1,81–2,7 | Низкая | Высокий |
| от 2,8–2,9 | Умеренная | Умеренный |
| > 2,99 | Высокая | Низкий |
2.5.3. Для оценки кредитоспособности и вероятности банкротства составим агрегированный баланс заемщика (табл. 6).
Таблица 6 - Агрегированный баланс заемщика «Х» за 2016-2018гг.
| Статьи баланса | Условное обозначение | Код строки баланса | Среднегодовое значение | |||
| Наиболее ликвидные активы | А1 | 1250 + 1260 | ||||
| Быстрореализуемые активы | А2 | |||||
| Медленно реализуемые активы | А3 | 1210 + 1220 + 1230 + 1270+ 1140 | ||||
| Труднореализуемые активы | А4 | 1190 - 1140 | ||||
| Баланс (Ба) | A1 + А2 + Аз + А4 | |||||
| Наиболее срочные обязательства | П1 | |||||
| Краткосрочные обязательства | П2 | 1510 + 1550 | ||||
| Долгосрочные обязательства | П3 | |||||
| Постоянные пассивы | П4 | 1300 +1520 + 1530 + 1550 | ||||
| Баланс (Бп) | П1 + П2+ П3+ П4 |
Для анализа ликвидности провести сравнительный анализ выполнения условий ликвидности баланса по таблице 7.
Таблица 7 - Показатели ликвидности баланса
| Активы по степени ликвидности | 2016г. | 2017г. | 2018г. | Нормальное соотношение | Пассивы по сроку погашения | 2016г. | 2017г. | 2018г. | |
| А1. | ≤ | П1. | |||||||
| А2. | ≥ | П2. | |||||||
| А3. | ≥ | П3. | |||||||
| А4. | ≤ | П4. |
Проанализируйте данные табл.6 и сделайте вывод о состоянии ликвидности в различные периоды
2.1.6. Для оценки платежеспособности организации используйте коэффициенты, представленные в таблице 8.
Таблица 8 - Основные показатели ликвидности и платежеспособности
| Показатель ликвидности | Формула расчета | Нормы | Значение показателя | Изменение показателя, (+,-) | |||
| 2016г. | 2017г. | 2018г. | 2017/2016 | 2018/2017 | |||
| Коэффициент текущей (общей) ликвидности | 1200 / (1510 + 1520 + 1550) | Больше 2 | |||||
| Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности | (1250 + 1240 + 1230) / (1510 + 1520 + 1550) | Больще 0,6-1 | |||||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | (1250 + 1240) / (1510 + 1520 + 1550) | Больше 0,2 |
Сравните полученные значения с нормами и сделайте выводы.
2.1.7. Рассмотрите относительные финансовой устойчивости табл.9.
Таблица 9 – Коэффициенты финансовой устойчивости
| Показатель | Формула расчета | Нормальное ограничение | Значение показателя | Изменение показателя, (+,-) | |||
| 2016 г. | 2017 г. | 2018 г. | 2017/2016 | 2018/2017 | |||
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | (стр. 1300 – стр. 1100) / стр. 1200 | 0,1 | |||||
| Коэффициент автономии | стр. 1300/стр.1600 | не менее 0,5 | |||||
| Коэффициент финансовой зависимости | стр.1700 /стр.1300 | менее 0,5 | |||||
| Соотношение собственного и заемного капитала | стр. 1300/ (стр.1400+ стр. 1500) | не менее 1 | |||||
| Коэффициент маневренности собственного капитала | (стр. 1300 - стр. 1100) / стр. 1300 | (0,2;0,5) | |||||
| Коэффициент финансовой устойчивости | (стр. 1300 + стр. 1400) / стр. 1700 | Не менее 0,7 |
Сделайте выводы относительно показателей финансовой устойчивости.
2.1.8. Рассчитайте показатели прибыли предприятия в табл.10.
Таблица 10 - Анализ прибыли предприятия «Х» за 2016-2018 гг.
| Показатели | Исходные данные | Изменение | |||||
| изменение, +,– | изменение, +,– | темпприроста 2018 к 2017, % | |||||
| Выручка от продажи | |||||||
| Себестоимость продаж | |||||||
| Управленческие расходы | |||||||
| Прибыль(убыток), от продаж | |||||||
| Прочие доходы | |||||||
| Прочие расходы | |||||||
| Прибыль(убыток)до налогообложения | |||||||
| Чистая прибыль (убыток)отчетногопериода |
Сделайте выводы о финансовых результатах деятельности предприятия «Х» (выручки, себестоимости, управленческих расходах, росте затрат, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли).
2.1.8. Рассмотрите показатели, характеризующие рентабельность деятельности организации (табл. 11).
Таблица 11 - Показатели рентабельности предприятия «Х»за 2016-2018 гг.
| Показатель | Данные | Изменение, +- | ||
| 2016 г. | 2017 г. | 2018 г. | ||
| Рентабельность продаж(маржа прибыли) | ||||
| Общая рентабельность отчетного периода | ||||
| Рентабельность собственного капитала | ||||
| Рентабельность активов(экономическая рентабельность) | ||||
| Фондоотдача | ||||
| Рентабельность основной деятельности | ||||
| Период окупаемости собственного капитала |
Сделайте выводы о рентабельности продаж, общей рентабельности, рентабельности собственного капитала
2.1.9. Охарактеризуйте показатели деловой активности организации «Х»:
Таблица 12 – Оценка деловой активности «Х» за 2016-2018 гг.
| Показатель | Формула расчета | |||
| Оборачиваемость активов, об. | Коб.ак = стр. 2110 /стр.1600 | |||
| Оборачиваемость оборотных средств, об. | Коб.об.ак.= стр. 2110 /стр.1200 | |||
| Оборачиваемость дебиторской задолженности, об. | Коб.ДЗ = стр. 2110 /стр.1230 | |||
| Оборачиваемость кредиторской задолженности, об. | Коб. КЗ.= стр. 2110 /стр.1520 | |||
| Оборачиваемость собственного капитала, об. | Коб. СК. = стр. 2110 /стр.1300 | |||
| Период оборота активов, дн. | 365/Коб.ак. | |||
| Период оборота оборотных активов, дн. | 365/Коб.об.ак. | |||
| Период оборота дебиторской задолженности, дн. | 365// Коб.ДЗ. | |||
| Период оборота кредиторской задолженности, дн. | 365/ Коб. КЗ. | |||
| Период оборота собственного капитала, дн. | 365/ Коб. СК. |
Сделайте выводы относительно оборачиваемости активов, оборачиваемости оборотных средств, периода инкассации дебиторской задолженности, периода погашения кредиторской задолженности и их влияние на потребность дополнительного финансирования.
По итогам расчетов определите класс заемщика.
2.1.10. Приведите оценку вероятности его банкротства (табл. 13).
Таблица 13 – Оценка вероятности банкротства заемщика
| Коэффициент | |||
| ᅟХ1=(ᅟА1+ᅟА2+ᅟА3o)/ᅟБа | |||
| ᅟХ2=ᅟПч/ᅟБа | |||
| ᅟХ3 = ᅟПн/ᅟБа | |||
| ᅟХ4= ᅟП4/(ᅟП1+ᅟП2+ᅟП3) | |||
| ᅟХ5= ᅟВ/ᅟБа |
Подставьте полученные значения в формулу расчета кредитного риска по моделе Альтмана: Z2016; Z2017,Z2018.
Сделайте выводы и влияние полученных расчетов на формирование РВПС и влияние финансового состояния заемщика «Х»на состояние кредитного портфеля банка