Наложение ареста на денежные средства и иное имущество.

Эффективность этого следственного действия определяется тем, насколько полно следственным и оперативным путем удается установить местонахождение имущества и денежных средств, принадлежащих подозреваемым. Именно поэтому следователь должен своевременно дать задание на опера­тивную проверку и установление этих фактов.

При этом нужно исходить из того, что промедление с нало­жением ареста может быть использовано преступником для сокрытия имущества, его продажи, перевода вкладов на других лиц и т.п.

Производство экспертиз. Судебно-бухгалтерские экспер­тизы назначаются с целью установления: расхождений в учетных данных о приходе и расходе денежных средств, мате­риальных ценностей; наличия или отсутствия в фирме, объе­динении, учреждении денежных средств и материальных ценностей, порядка и времени внесения на различные счета денежных средств, в какой валюте и т.п.; правильности ведения бухгалтерского учета, отчетности и организации контроля; круга лиц, в ведении которых находились денежные средства и материальные ценности, и лиц, ответ­ственных за нарушение правил ведения учета и контроля.

При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы анализируется производственная и финансово-хозяй­ственная деятельность коммерческой организации, опреде­ляются суммы легализованных средств.

На разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть вынесены следующие вопросы:

1. В течение какого периода осуществлялась предпринима­тельская деятельность; каковы ее виды; какой порядок движения денежных средств и их оприходования действовал в организации?

2. Соответствуют ли записи в системе счетов бухгалтер­ского учета об оприходованных денежных средствах, полу­ченных от предпринимательской деятельности (указывается вид деятельности), данным, указанным в первичной доку­ментации; привели ли названные отклонения к завышению или занижению суммы оприходованных денежных средств?

3. Соответствуют ли записи в системе счетов бухгалтер­ского учета о расходах данным, указанным в первичной доку­ментации; привели ли эти отклонения к завышению или занижению суммы произведенных расходов?

4. Соответствуют ли данные синтетического учета и отчет­ности первичным документам по оприходованию денежных средств; на какую сумму допущено искажение показателей отчетности об объемах сделок в предпринимательской деятельности?

5. По каким хозяйственным операциям данные аналитиче­ского учета не соответствуют данным синтетического учета и отчетности?

6. К какому периоду относятся выявленные расхождения учетных данных о приходе (расходе) денежных средств и иных материальных ценностей?

7. Каковы суммарные объемы получаемых от предприни­мательской деятельности денежных средств по месяцам; каковы расходы организации за аналогичные периоды? Для большей наглядности желательно, чтобы такое сопоста­вление было представлено в виде таблицы. Это делается в целях установления обоснованности оприходования и списания денежных средств и материальных ценностей, выявления расхождений в учетных данных о приходе и расходе денежных средств и материальных ценностей.

Для установления наличия или отсутствия, а также движения денежных средств и материальных ценностей целесообразно на разрешение экспертизы поставить следующие вопросы:

а) каким образом поступали денежные средства, полу­ченные от предпринимательской деятельности;

б) своевременно и полно ли оприходовались наличные денежные средства по кассе;

в) соблюдались ли требования нормативных актов по хранению, обеспечению сохранности и операциям с налич­ными денежными средствами; какие нарушения были допу­щены и как они повлияли на недостачу денежных средств;

г) каким образом использовались сторонние денежные средства;

д) на какую сумму и по каким операциям осуществлено документально неоправданное оприходование (списание) денежных средств и материальных ценностей; когда и на какую сумму оприходованы (списаны) денежные средства и конкретные ценности по неверно составленным документам или без документов; какова сумма неоправданно оприходо­ванных (выданных) денежных средств;

е) имеются ли факты нецелевого использования денежных средств, каковы суммы и направления их расходования.

Сопоставление полученных данных (акта ревизии, заклю­чения экспертизы) с показаниями проходящих по делу лиц позволит судить о достоверности ранее заявленных сведений.

Если для ведения бухгалтерского учета используется элек­тронно-вычислительная техника, целесообразно назначать комплексную бухгалтерскую и компьютерно-техническую экспертизу.

По делам о легализации преступных доходов должна назна­чаться судебно-экономическая экспертиза. Она производится сведущим лицом в пределах специальных экономических познаний и нацелена на решение вопросов, входящих в предмет доказывания по делам о преступлениях, предусмо­тренных ст. 174, 174' УК РФ.

В частности, судебно-экономическая экспертиза может способствовать установлению размера легализованных средств, признаков события преступления, объективной стороны расследуемого деяния, местонахождения легализо­ванных средств.

Криминалистические почерковедческие, технического иссле­дования документов экспертизы производятся по делам рассматриваемой категории в тех случаях, когда надо установить исполнителя сделанных в документе записей, факт подделки, исправления документа.

Расследование преступлений, предусмотренных ст. 174, 174' УК РФ, нельзя признать полным и всесторонним, если след­ственным и оперативно-розыскным путем не будут приняты меры по розыску имущества подозреваемых и обвиняемых. Это необходимо в целях обеспечения гражданского иска по делу (ст. 44, 115 УПК РФ). Практика показывает, что очень часто доходы и имущество, полученные преступным путем, аккумулируются за рубежом, включая ближнее и дальнее зарубежье.

Розыск имущества и денежных средств, полученных преступным путем и осевших за рубежом, осуществляется в порядке оказания правовой помощи по уголовным делам в сфере международного сотрудничества.